ANEXO METODOLOGÍA ESTÁNDAR PARA LA IDENTIFICACIÓN DEL DETERIORO DE VALOR DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Transcripción

1 (Estos Anexos no han sido publicados en el Diario Oficial El Peruano, se descargaron de la página web de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, con fecha 09 de octubre de 2012.) ANEXO METODOLOGÍA ESTÁNDAR PARA LA IDENTIFICACIÓN DEL DETERIORO DE VALOR DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS Primer filtro: A la fecha de elaboración de los estados financieros trimestrales, se deberá evaluar los siguientes factores, para toda la cartera representativa de deuda y representativa de capital afecta a deterioro: a) Disminución significativa del valor razonable: en el caso que el valor razonable1 a la fecha de cierre disminuya hasta 50% por debajo de su valor costo2. b) Disminución prolongada en el valor razonable. En el caso de que el valor razonable promedio mensual disminuya de forma consecutiva durante los últimos 12 meses3, y la caída acumulada del valor razonable en ese período sea por lo menos 20%. Dicho análisis se deberá realizar en la moneda original del instrumento, a efectos de aislar la variación por el tipo de cambio. Esto es independiente del registro contable del deterioro, para el cual sí se deberá considerar la moneda funcional. En caso cumplirse al menos una de las condiciones antes mencionadas (a o b), se deberá evaluar si estos escenarios (a o b) se encuentran justificados por las circunstancias mencionadas en el segundo filtro. Segundo filtro: Se deberá evaluar, para los instrumentos que pasaron el primer filtro, las siguientes circunstancias: 1) Deterioro en la situación financiera o ratios financieros del emisor y de su grupo económico. 2) Condiciones adversas4 de la inversión y del emisor. 3) Disminución en la clasificación de riesgo como consecuencia de factores adicionales a los mencionados en los numerales 1 al 9. 4) Interrupción en el pago de intereses o capital debido a dificultades financieras del emisor. 5) Interrupción de transacciones o de un mercado activo debido a dificultades financieras del emisor. 6) Renegociación forzada de las condiciones contractuales del instrumento por factores legales o económicos vinculados al emisor. 7) Evidencia de que el emisor entrará en proceso de reestructuración forzosa o quiebra. 8) Disminución del valor por cambios normativos (impositivos, regulatorios u otros gubernamentales). 9) La empresa no tiene la intención y la capacidad de mantener la inversión con pérdidas hasta el recupero del valor. Para ello, se deberá hacer una proyección del plazo estimado para el 1 En caso no se cuente con un precio cotizado en un mercado activo, ni se encuentre el instrumento incluido en el vector de precio de la SBS, se utilizará técnicas de valoración. En el caso de los instrumentos representativos de capital, se puede estimar el Valor Patrimonial como resultado de restar al Valor de la Empresa la deuda de la compañía. 2 En el caso de haberse realizado varias compras del instrumento se utilizará la fórmula del costo promedio o PEPS, según corresponda. 3 En el caso de haberse realizado varias compras del instrumento se utilizará la fórmula del costo promedio o PEPS, según corresponda. 4 Las condiciones adversas incluyen los cambios adversos en el entorno económico, tecnológico o de mercado en los que la inversión o el emisor opera. Los Laureles Nº Lima 27 - Perú Telf. : (511) Fax: (511) /27

2 recupero del valor y un análisis de las pruebas que demuestren, en base a información histórica y la situación financiera de la compañía, si se tiene la intención y capacidad para mantener la inversión por ese horizonte de tiempo. Si por lo menos dos de los factores antes analizados son afirmativos, la empresa determinará el importe de cualquier pérdida por deterioro del valor de acuerdo a lo establecido en el artículo 10º. Una vez que se reconozca una pérdida por deterioro de valor, las posteriores evaluaciones se deberán efectuar sobre el valor en libros de los instrumentos neto de las pérdidas por deterioro de valor reconocidas anteriormente. Los Laureles Nº Lima 27 - Perú Telf. : (511) Fax: (511) /27

3 Anexo N ES-4E.1 "Características Generales de los inmuebles de uso propio e inversiones en inmuebles" (i) Al 30.XX.20XX (FRECUENCIA MENSUAL) N de registro Urbano / No público 2 País Departamento Provincia Distrito Dirección 3 Tipo 4 Uso 5 urbano 6 Área Construida (m 2 ) Área Total (m 2 ) Año de Construcción compra 7 Precio de compra 8 Costo de adquisición 9 Depreciación acumulada 10 Deterioro 11 Valor costo 12 Valor comercial de Tasación 13 Valor de realización de Tasación 14 tasación 15 Tasador16 Valor Presente Prohibición o de los Flujos Valor final 18 Descontados 17 gravamen 19 Cuenta Elegibilidad 2 contable 20 1 Rubro de Inversión 22 (i) Se deberán registrar todos los inmuebles de uso propio y de inversión sobre los cuales la empresa tenga derechos reales. (ii) Todos los montos se expresarán en Nuevos Soles, a menos que se indique lo contrario en una nota específica a ese concepto. 1 La empresa asignará a cada inmuebles (de uso propio o de inversión) un código único para facilitar la identificación posterior del inmueble y poder hacer un seguimiento a lo largo del tiempo. Dicho código deberá tener una extensión de 10 dígitos alfanuméricos. 2 Señalar el número bajo el cual se encuentra identificado el inmueble en los Registros Públicos de la Superintendencia Nacional de Registros Públicos en el caso de inmuebles ubicados en el Perú, o registros equivalentes en el caso inmuebles ubicados en el exterior. 3 Indicar la dirección exacta del inmueble (Av., Jr., Calle, Nombre, N exterior, N interior, urbanización u otro dato de referencia). 4 Indicar "CASA" si el inmueble constituye una casa, "DPTO" para departamento, "OFIC" para oficina, "ESTA" para estacionamientos, "TERR" para terreno, "LOCAL COMERCIAL" para locales comerciales (retail), "LOCAL INDUSTRIAL" para locales industriales u "OTROS" para otros inmuebles. 5 Indicar "Propio" si el inmueble es de uso propio e "Inversión" si corresponde a una inversión en inmuebles. 6 Indicar "Urbano" o "No urbano", según corresponda. 7 Se considerará como fecha de adquisición la fecha en que se realizó la operación de compra-venta, según el siguiente formato dd/mm/aaaa. En caso de proyectos inmobiliarios la fecha de adquisición corresponderá a la fecha de adquisición del terreno. 8 Precio del inmueble sin considerar los costos asociados a la transacción. 9 El valor de adquisición incluye los costos de transacción. Valor corregido monetariamente al 31 de diciembre del 2004 para los inmuebles comprados con anterioridad a esa fecha. 10 Depreciación acumulada a la fecha de reporte. 11 De acuerdo con las disposiciones del Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas de Seguros, aprobado mediante Resolución SBS N y modificatorias, y el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador. 12 Corresponde al costo de adquisición menos la depreciación acumulada y el deterioro. 13 Corresponde al valor comercial de la última tasación. 14 Corresponde al valor de realización de la última tasación. 15 la última tasación según el siguiente formato dd/mm/aaaa. 16 Razón social o nombre del tasador. 17 En caso de inversiones en inmuebles que generan flujos de caja periódicos, corresponde al valor resultante de aplicar la metodología de flujos descontados, de acuerdo con lo establecido en el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas de Seguros, aprobado mediante Resolución SBS N y modificatorias. En caso contrario, indicar "No aplica". 18 Corresponde al valor costo o al valor razonable, en función de la política aplicada por la empresa. 19 Indicar "Sí" cuando estén afectos a prohibiciones, gravámenes u otros impedimentos señalados en el artículo 317º de la Ley N y sus modificatorias, y un "No" en caso contrario. 20 Cuenta contable en la que está registrada la posición en el valor. La cuenta contable se debe especificar con todos los dígitos con los que se define en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador. 21 Indicar "IE" cuando el inmueble sea considerado como inversión elegible para la cobertura de obligaciones técnicas, y "NE" en caso contrario, de acuerdo con lo establecido en la normativa SBS. 22 Para el caso de inmuebles considerados como inversión elegible, indicar el iniciso y el nombre del rubro de inversión según lo establecido en la normativa SBS para las inversiones elegibles. De lo contrario, indicar "NA".

4 Anexo N ES-4E.2 "Inmuebles vendidos" (i) Del 01.XX.20XX al 31.XX.20XX (FRECUENCIA ANUAL) N de registro público 2 venta 3 Precio de venta 4 (i) Se deberán registrar todos los inmuebles de uso propio y de inversión que se hayan vendido. (ii) Todos los montos se expresarán en Nuevos Soles, a menos que se indique lo contrario en una nota específica a ese concepto. 1 Código de inmueble asignado en el Anexo ES-4E.1 2 Señalar el número bajo el cual se encuentra identificado el inmueble en los Registros Públicos de la Superintendencia Nacional de Registros Públicos en el caso de inmuebles ubicados en el Perú, o registros equivalentes en el caso inmuebles ubicados en el exterior. 3 la venta del inmueble según el siguiente formato dd/mm/aaaa. 4 Precio del inmueble sin considerar los costos asociados a la transacción.

5 Anexo N ES-4E.3 "Características adicionales de las inversiones en inmuebles que generan flujos periódicos" (i) Al XX (FRECUENCIA ANUAL) Descripción de las partes 2 Término del Contrato 3 Moneda del Contrato Flujo Fijo Mensual del Contrato 4 Flujo Variable Mensual del Contrato 5 Nombre del arrendamiento Gastos Administrativos del Inmueble 6 Otros Gastos o Ingresos delinmueble 6 Ratio de Ocupabilidad del Inmueble 7 (i) Se deberá registrar todas las inversiones en inmuebles que generan flujos periódicos por contratos de usufructo o arrendamiento, independientemente de que la empresa cuente o no con la autorización para aplicar el modelo del valor razonable, el cual incluye la metodología de flujos descontados. (ii) Todos los montos monetarios se expresarán en Nuevos Soles, a menos que se indique lo contrario en una nota específica a ese concepto. 1 Código de inmueble asignado en el Anexo ES-4E.1 2 Indicar una breve descripción de la(s) parte(s) del contrato que genera(n) flujos periódicos. 3 Indicar la fecha contractual (fija o proyectada) en formato dd/mm/aaaa en la cual terminará los flujos periódicos. 4 Expresado en la moneda original del contrato. 5 Último flujo variable a la fecha de reporte y en la moneda original del contrato. 6 Corresponde a los gastos del período reportado 7 Corresponde al promedio simple del ratio de ocupabilidad del período reportado.

6 Anexo N ES-4E.4 "Aplicación de metodología de flujos descontados en inversiones en inmuebles" (i) Al 31.XX.20XX (FRECUENCIA MÍNIMA TRIMESTRAL) Horizonte Temporal de la Inversión 2 Tasa de descuento 3 Valor Residual Valor Presente de los Flujos Descontados 4 Valor Razonable Unitario 5 Fecha 6 Moneda Flujo de Caja 7 (i) El presente Anexo se reportará de manera obligatoria sólo en el caso de que la empresa tenga autorización para aplicar el modelo del valor razonable, lo cual incluye la metodología de flujos descontados. Este Anexo se repetirá por cada inmueble de inversión al que se aplique dicha metodología. 1 Código de inmueble asignado en el Anexo ES-4E.1 2 Fecha proyectada en formato dd/mm/aaaa de venta de la inversión en el inmueble. Indicar "Perpetuo" en caso se proyecte poseer el inmueble indefinidamente. 3 Tasa efectiva anual indicada en la moneda original de los flujos periódicos del contrato y en porcentaje (%). 4 Valor presente de los flujos descontados correspondientes a todos los contratos asociados al inmueble así como a los flujos propios del inmueble. En caso de un valor presente calculado en moneda extranjera, se deberá convertir a Nuevos Soles multiplicando por el tipo de cambio contable SBS. 5 Valor presente de los flujos descontados divido entre el área total en metros cuadrados del inmueble. 6 En formato dd/mm/aaaa. 7 Expresado en la moneda original de los flujos del contrato o del inmueble.

7 Anexo N ES-4I "Características Generales de los inmuebles subyacentes de instrumento emitidos por fideicomisos " (i) Al 30.XX.20XX (FRECUENCIA MENSUAL) N de registro público 2 País Departamento Provincia Distrito Dirección 3 Tipo 4 Urbano / No urbano 5 Área Construida (m 2 ) Área Total (m 2 ) Año de Construcción Transferencia al Fideicomiso 6 compra 7 Precio de compra 8 Costo de adquisición 9 Depreciación acumulada 10 Deterioro11 Valor costo 12 Valor comercial de Tasación 13 Valor de realización de Tasación 14 tasación 15 Tasador16 Valor Presente de los Flujos Valor final 18 Prohibición o Descontados 17 gravamen 19 Fiduciario20 (i) Se deberá reportar los inmuebles subyacentes de instrumentos emitidos por un fideicomiso, en los casos en que la empresa de seguros participe como fideicomitente (ii) Todos los montos se expresarán en Nuevos Soles, a menos que se indique lo contrario en una nota específica a ese concepto 1 La empresa asignará a cada inversión en inmuebles o inmueble de uso propio un código único para facilitar la identificación posterior del inmueble y poder hacer un seguimiento a lo largo del tiempo. Dicho código deberá tener una extensión de 10 dígito alfanuméricos. 2 Señalar el número bajo el cual se encuentra identificado el inmueble en los Registros Públicos de la Superintendencia Nacional de Registros Públicos en el caso de inmuebles ubicados en el Perú, o registros equivalentes en el caso inmuebles ubicado en el exterior. 3 Indicar la dirección exacta del inmueble (Av., Jr., Calle, Nombre, N exterior, N interior, urbanización u otro dato de referencia) 4 Indicar "CASA" si el inmueble constituye una casa, "DPTO" para departamento, "OFIC" para oficina, "ESTA" para estacionamientos, "TERR" para terreno, "LOCAL COMERCIAL" para locales comerciales (retail), "LOCAL INDUSTRIAL" para locales industriales u "OTROS" para otros inmuebles. 5 Indicar "Urbano" o "No urbano", según corresponda. 6 Indicar la fecha en que el fideicomitente realizó la transferencia del activo al fideicomiso, en formato dd/mm/aa 7 Se considerará como fecha de compra la fecha en que el Fideicomiso realizó la operación de compra-venta, según el siguiente formato dd/mm/aaaa. En caso de proyectos inmobiliarios la fecha de compra corresponderá a la fecha de adquisición de terreno. En caso se trate de una transferencia de activo del fideicomitente, reportar "NA" 8 Precio del inmueble sin considerar los costos asociados a la transacción. 9 El valor de adquisición incluye los costos de transacción. Valor corregido monetariamente al 31 de diciembre del 2004 para los inmuebles comprados con anterioridad a esa fecha 10 Depreciación acumulada a la fecha de reporte. 11 De acuerdo con las disposiciones del Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas de Seguros, aprobado mediante Resolución SBS N y modificatorias, y el Plan de Cuentas para Empresas del Sistem Asegurador. 12 Corresponde al costo de adquisición menos la depreciación acumulada y el deterioro 13 Corresponde al valor comercial de la última tasación. 14 Corresponde al valor de realización de la última tasación. 15 la última tasación según el siguiente formato dd/mm/aaaa 16 Razón social o nombre del tasador. 17 En caso de inversiones en inmuebles que generan flujos de caja periódicos, corresponde al valor resultante de aplicar la metodología de flujos descontados, de acuerdo con lo establecido en el Reglamento de Clasificación y Valorizació de las Inversiones de las Empresas de Seguros, aprobado mediante Resolución SBS N y modificatorias. En caso contrario, indicar "No aplica" 18 Corresponde al valor costo o al valor razonable, en función de la política aplicada por la empresa 19 Indicar "Sí" cuando estén afectos a prohibiciones o gravámenes, y un "No" en caso contrario 20 Razón social del fiduciario.