Experiencias prácticas en la implementación por primera vez de las NIIF

Transcripción

1 Experiencias prácticas en la implementación por primera vez de las NIIF Empresas del sector minero energético Víctor Burga 1 de setiembre de 2011

2 Asuntos a tratar 1. NIIF 1: Adopción por primera vez de las NIIF. 2. Principales diferencias entre los PCGA Peruanos y las NIIF, identificadas en los diagnósticos realizados por empresas del sector minero-energético. 3. Problemas identificados en el proceso de adopción de NIIF. 4. Conclusiones. Página 2

3 NIIF 1: Adopción por primera vez de las NIIF Página 3

4 Qué establece la NIIF 1? Regla general La primera vez que una entidad adopta las NIIF, deberá aplicar retroactivamente las normas e interpretaciones vigentes a la fecha de transición y para todos los períodos presentados. En general, no son aplicables las distintas disposiciones transitorias contenidas en cada una de las NIIF. A fin de dar efecto retroactivo a las NIIF, la NIIF 1 ha establecido cuatro excepciones obligatorias y dieciséis exoneraciones voluntarias. La NIIF 1 requiere revelar los efectos en el patrimonio neto y en los resultados integrales, producto de la adecuación de las NIIF por primera vez. Página 4

5 Cuál es el objetivo de la NIIF 1? Asegurar que todos los períodos presentados sean comparables. Proporcionar un punto de partida apropiado para contabilización bajo NIIF. Generar información financiera a un costo que no exceda los beneficios. Página 5

6 Aplicación de la NIIF en Balance de Apertura Compañía que debe convertir a NIIF en el año 2011: Criterio general : Aplicar todas las NIIF vigentes a la fecha de transición en forma Retroactiva con efecto en resultados acumulados. Aplicación de las mismas políticas contables Aplicación de NIIF 1: Exoneraciones y excepciones a la aplicación retroactiva Transición Balance de Apertura Adopción de las NIIF e información comparativa Primeros Estados Financieros anuales Página 6

7 Principales diferencias en la aplicación de los PCGA Peruanos y las NIIF Página 7

8 Costo atribuido de los activos fijos Objetivo Temas a considerar Eliminación del ajuste por inflación registrado en años anteriores. Revisión de contabilización de los desembolsos iniciales y posteriores. A todas las clases del activo fijo se les debe asignar un costo atribuido? Si selecciono una clase de activo fijo para que se le determine un costo atribuido debe realizarse esta asignación a todos los ítems de ésta clase? A que fecha debe realizarse la asignación del costo atribuido de los activos fijos? Si tengo una tasación de activos fijos realizada en fecha cercana a la fecha de transición puedo utilizar ésta tasación para la determinación del costo atribuible? La diferencia entre el costo de los activos fijos registrado bajo PCGA peruanos y el costo atribuido determinado por el tasador es similar. Debo ajustar esta diferencia? Página 8

9 Costo atribuido de los activos fijos (Cont.) Objetivo Temas a considerar Eliminación del ajuste por inflación registrado en años anteriores Revisión de contabilización de los desembolsos iniciales y posteriores. El tasador que debo contratar para hacer la determinar el costo atribuido tiene que cumplir algún requisito formal? Qué valor dado por el tasador debo considerar para el costo atribuido de los activos fijos: valor comercial, valor de realización o valor de liquidación? Al momento de registrar el costo atribuido determinado por el tasador debo eliminar la depreciación acumulada contra el costo del activo fijo o debo mantener la proporción entre el costo y la depreciación acumulada? Necesito revaluar periódicamente como consecuencia de haber determinado el costo atribuido a través de una tasación? Página 9

10 Identificación de componentes principales de activos fijos Objetivo Temas a considerar Identificar los componentes de los activos fijos que tengan una vida útil o un método de depreciación diferente al activo fijo principal Todos los activos fijos tienen que ser necesariamente separados por componentes? Cómo puedo identificar un componente de un activo fijo principal? Existe algún criterio cuantitativo para identificar un componente? Cómo se registra el reemplazo de un componente de un activo fijo? Los repuestos críticos, que forman parte de un componente, deben depreciarse independientemente de su uso? Página 10

11 Determinación del valor residual Objetivo Temas a considerar Asignar un valor residual a los activos fijos Todos los activos fijos tienen valor residual? El valor residual de un activo fijo puede ser un porcentaje (10%, 15%, 20%, etc.)? Página 11

12 Métodos de depreciación de activos fijos Objetivo Temas a considerar Calcular la depreciación de los activos fijos bajo un método que refleje el patrón de consumo del costo Todos los activos fijos directamente relacionados con la actividad minera o petrolera tienen que depreciarse bajo el método de unidades de producción. Qué información de reservas se debe considerar para determinar el ratio de amortización: las probadas, las probadas y desarrolladas, las probadas más las probables, o las probadas más las probables y más un porcentaje de los recursos? Página 12

13 Provisión para cierre de unidades mineras Objetivo Temas a considerar Estimar la provisión por cierre de minas de acuerdo a lo requerido por la NIIF En qué moneda debo determinar el costo futuro de cierre de minas? Qué tasa de descuento debo usar para traer a valor presente el costo futuro de cierre de minas? Debo modificar la tasa de descuento todos los años? Página 13

14 Moneda funcional Objetivo Temas a considerar Determinar la moneda funcional y de presentación de acuerdo a lo requerido por la NIC 21 En qué moneda debo presentar mis estados financieros? Puedo presentar mis estados financieros en una moneda distinta a la moneda funcional? Cuál es la tendencia de la industria minera y petrolera al seleccionar la moneda funcional? Página 14

15 Problemas identificados en el proceso de adopción de NIIF Página 15

16 Problemas identificados en el proceso de adopción de NIIF Aspectos tributarios Aspectos de sistemas Bajo las regulaciones tributarias no existe el concepto de separación por componentes ni se acepta el método de unidades de producción. No se reconoce el mayor costo atribuido a los activos fijos. Se deben mantener registros paralelos en Nuevos Soles en caso que el Nuevo Sol no sea la moneda funcional de la entidad. Modificación de los sistemas para ingresar la nueva información de los activos fijos (nueva base del costo, valor residual, método de depreciación). Necesidad de mantener en el sistema detalles operativos de activo fijo para fines tributarios. Los sistemas deben contemplar registros bi-monedas. Página 16

17 Conclusiones 1. Se requiere planificar cuidadosamente la adopción a NIIF. 2. No se debe sub-estimar este proceso: se requieren asignar recursos suficientes. 3. Se deben analizar las consecuencias tributarias y de sistemas como resultado de posiciones contables adoptadas. 4. Se requiere entrenamiento continuo: las normas contables cambian constantemente. Página 17

18 Experiencias prácticas en la implementación por primera vez de las NIIF Empresas del sector minero energético Víctor Burga 1 de setiembre de 2011