Efectos generados por las modificaciones en la legislación del impuesto a la renta John Casas Aguilar

Transcripción

1 Efectos generados por las modificaciones en la legislación del impuesto a la renta John Casas Aguilar

2 Efectos generados en el IR de personas naturales 2

3 Impuesto a la renta personas naturales Tasas vigentes al 2014 Hasta 7 UIT 0% Entre 7 y 34 UIT 15% Entre 34 y 61 UIT 21% Más de 61 UIT 30% Tasas vigentes desde 2015 Hasta 7 UIT (S/.1,900) 0% Entre 7 y 12 UIT (S/.3,300) 8% Disminucion del IR (4% anual) Entre 12 y 25 UIT (S/.6,800) 14% Disminucion del IR (2 a 3% anual) Entre 25 y 40 UIT (S/.10,900) 17% Disminucion del IR (2 a 3% anual) Entre 40 y 50 UIT (S/.13,600) 20% Disminucion del IR (2 a 3% anual) Más de 50 UIT 30% Prácticamente lo mismo. Ahorro S/.300 3

4 Efectos generados en el IR diferido a partir de las modificaciones de las tasas del IR 4

5 Impuesto diferido Cambios en las tasas del IR 28% para el 2015/ % para el 2017/ % a partir de 2019 Dividendos 6.8% 8% 9.3% Utilidad Participación trabajadores (ojo : depende del giro) (10) (10) (10) (10) IR (30%) (27) (25.2) (24.3) (23.4) Impuesto dividendos (2.6) (4.6) (5.3) (6.19) Neto recibido por el accionista

6 Impuesto diferido Qué tasas deben aplicarse? - Caso terrenos - Activos fijos depreciables - Intangibles - Pérdidas tributarias 6

7 Impuesto diferido Qué tasas deben aplicarse? Caso terrenos Base de ganancias de capital 28% para el 2015/ % para el 2017/ % a partir de

8 Activos fijos depreciables La diferencia temporal se inició en el La reversión de la diferencia temporal se realizará en el Tasa IR 28% 28% 27% 27% 26% 26% 26% 26% 26% S/. Años Financiero Costo de adquisición 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 Tasa de depreciación 10% ,000 NETO Tributario Costo de adquisición 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 Tasa de depreciación 20% ,000 NETO Diferencia temporal Tasa de impuesto 30% 28% 28% 27% 27% 26% 26% 26% 26% 26% Impuesto diferido Año 2014 X PL 30 En el 2014, la Compañía registró el 30% de su diferencia Pasivo 30 temporal X Pasivo 4 Esta DT empezará a revertir en el año 2019 a una tasa del 26%, PL 4 por lo tanto tenemos que ajustar el PL 2014 en 4 para llegar a esos 26. 8

9 Activos fijos depreciables La diferencia temporal se inició en el La reversión de las diferencias temporales se realizarán en el 2017, 2018 y Tasa IR 28% 28% 27% 27% 26% 26% 26% 26% 26% 26% 26% S/. Años Financiero Costo de adquisición 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 Tasa de depreciación 10% ,000 NETO Tributario Costo de adquisición 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 Tasa de depreciación 20% ,000 NETO Diferencia temporal Tasa de impuesto 30% 30% 30% 28% 28% 27% 27% 26% 26% 26% 26% 26% IR diferido Reversión tasas vigentes Impacto % 27% 26% Total pasivo aplicando tasas vigentes a los años de reversión 9

10 Activos fijos depreciables Año 2012 X PL 30 Pasivo 30 Año 2013 X PL 30 Pasivo 30 Año 2014 X PL 30 Pasivo Total pasivo aplicando la tasa vigente a DIC 2014 Año Efecto cambio de tasa X Paviso 10 PL 10 Esta difencia temporal empezará a revertir a partir del año 2017 en adelante, a tasas del 27% y 26%, por lo tanto tenemos que llevar ese pasivo a 80 (actualmente registrado por 90). 10

11 Intangibles Amortización tributaria (1 año) (100.00) Amortización financiera (6 años) (16.67) (16.67) (16.67) (16.67) (16.67) (16.67) Efecto DJ (83.33) IR diferido pasivo antes del cambio (25.00) (25.00) IR diferido luego del cambio Efecto en resultados (sube la utilidad) (2.33) 11

12 Pérdidas tributarias (62) (45) 50 (38) Pérdida remanente Pérdida que se proyecta utilizar (50) (10) (40) (20) (18) IR diferido % 28% 27% 27% Tasa aplicable del IR (2.80) (11.20) (5.40) (4.86) Ajuste 26.4 (24.26)

13 Impuesto a los dividendos Cambios en las tasas : 6.8% para el 2015/2016 8% para el 2017/ % a partir de Tasa fija del 4.1% por los resultados acumulados al cierre de Posición de pasivo por IR diferido : Incremento del patrimonio por la reducción de tasas del IR - Aplicación del VPP 13

14 Impuesto a los dividendos Aplicación VPP A diferencia del método del costo que diversas empresas aplican para medir sus inversiones en subsidiarias en sus estados financieros separados, el MPP requiere reconocer fluctuaciones en el valor de la inversión en una subsidiaria (por la participación en las variaciones patrimoniales de la subsidiaria), las que se reconocen en los resultados de la empresa tenedora de la inversión (u otra partida si fuera apropiado). Si la subsidiaria tuviera utilidades que aún no han sido distribuidas, la aplicación del MPP incrementaría el valor de la inversión en la subsidiaria así como el valor de las utilidades (y resultados acumulados) del tenedor de la inversión. 14

15 Impuesto a los dividendos XYZ Subsidiaria 80% participación ABC Matriz Utilidad a distribuir: S/.1,000 Inversiones 800 Ingresos 800 Los S/.800 incrementan los resultados acumulados del 2014 Resulta aplicable la tasa del 4.1% de impuesto a los dividendos Es opcional 15

16 Impuesto a los dividendos Aplicación VPP 16

17 Provisiones / Cierre del ejercicio 17

18 Provisiones cierre del ejercicio Ejercicio fiscal Gasto considerando tasa del 30% Ejercicio fiscal Gasto considerando tasa del 28% Gastos condicionados al pago Bonos de los funcionarios Participación de los trabajadores Vacaciones Otros desembolsos condicionados al pago 18

19 pwc.com/pe Gracias 2015 PricewaterhouseCoopers S. Civil de R.L. Todos los derechos reservados. En este documento, " hace referencia a PricewaterhouseCoopers S. Civil de R.L., que es una firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada una de las cuales es una entidad jurídica separada e independiente. 19