Adopción de las NIIF en las empresas peruanas 13 de abril de 2013

Transcripción

1 Adopción de las NIIF en las empresas peruanas 13 de abril de 2013

2 Agenda 1. Adopción de las NIIF en Perú 2. Desafíos 3. Metodología y temas de importancia 4. Capital Markets and Accounting Advisory Services - (CMAAS) 5. Preguntas Slide 2

3 Adopción de las NIIF en Perú Slide 3

4 Adopción de las NIIF en Perú 19 de octubre de 2010 Resolución CONASEV No EF/ , que dispone que las empresas bajo su supervisión, deberán presentar EEFF de acuerdo con NIIF a partir del año de junio de 2011 Ley N que establece que empresas cuyo nivel de activos o ingresos supere las 3,000 UITS (S/.10.8MM) tendrán que preparar estados financieros aplicando las NIIF, ser auditados, y presentarlos a la SMV (ex CONASEV). Reciente comunicado de la SMV 2012 empresas con S/.108 MM de ingresos y activos el resto de empresas. Slide 4

5 Cronograma del proceso de adopción de las NIIF Año de transición Año de adopción Fecha de transición Balance de apertura bajo NIIF Primeros EEFF bajo NIIF (al 31 de diciembre de 2012 y 2011) Requerido: - Balance general Requerido: - Balance general - Estado de resultados integrales - Estado de cambios en el patrimonio - Estado de flujos de efectivo Requerido: - Balance general - Estado de resultados integrales - Estado de cambios en el patrimonio - Estado de flujos de efectivo Al 31 de diciembre de 2011 se presentan estados financieros auditados bajo Perú GAAP. Slide 5

6 Son los principios contables en Perú las NIIF? Qué es diferente? 1. Ajuste de estados financieros por inflación 2. Participación de los trabajadores 3. Adopción de nuevas normas con posterioridad a su fecha de vigencia con reconocimiento, generalmente, prospectivo 4. Registro de transacciones por mandato legal (estados financieros individuales aplicando método de participación patrimonial) 5. Licencias generalizadas en la completa aplicación (al pie de la letra) de las normas 6. Incorrecta formulación de cálculos de sustento (test de deterioro, documentación de efectividad en contabilidad de cobertura) Slide 6

7 Desafíos Slide 7

8 Desafíos Evitando la complacencia Qué debemos saber? La conversión a NIIF es un cambio en los principios contables primarios. No es sólo un tema técnico. Las NIIF pueden cambiar la rentabilidad de productos y del negocio en su conjunto. La implementación puede precipitar cambios fundamentales en el negocio. En algunos casos, el proceso de implementación integral de NIIF ( business-as-usual ) puede tomar un plazo mayor a un año. Slide 8

9 Metodología de transición a NIIF Qué implica la conversión? Cambiar los números Adición de otro GAAP y / o cambio en GAAP primario Determinar las políticas contables; cuadro de revisión de cuentas, saldos iniciales Cambio en la gente (un nuevo lenguaje comercial) - Comunicación - Interna - Externa - Entrenamiento: - A diferentes niveles - No sólo al área financiera Cambio en procesos - Procesos actuales que deben mejorar - Creación de nuevos procesos - Presupuestos - Revisar los controles internos Cambio en sistemas - Disponibilidad de información y de sistema - Nuevos componentes de sistemas - Re-alineación del sistema de información gerencial - Soluciones Multi-GAAP Cambio en el negocio - Administración de desempeño integrado a través de: Medición de desempeño, Remuneraciones / bonos, presupuestos - Análisis de impacto financiero y comercial. Slide 9

10 Metodología y temas de importancia Slide 10

11 Metodología de transición a NIIF Etapas del proceso de conversión Fase 1 Fase 2 Fase 3 Diagnóstico Movilización Evaluación de componentes Conversión Integración de cambios Perú GAAP Administración de proyecto, comunicación, conocimiento NIIF 3 a 4 semanas 3 a 4 meses 4 a 6 meses Slide 11

12 Resultado Esperado Asistencia de Metodología de transición a NIIF La gran foto Resumen Diagnóstico Movilización Evaluación de componentes Conversión Integración Diagnóstico inicial Estimación de impacto Organización del proyecto y diseño del plan de trabajo Estimar recursos y costos Evaluación de alto nivel del impacto de las NIIF. Los temas clave que requerirán ser atendidos. Gobierno del proyecto, planes y recursos para las etapas siguientes. Definir equipo Roles y responsabilidades Desarrollar las estrategias de comunicación y entrenamiento Completar el plan del proyecto Marco establecido para la administración del proyecto Herramientas de conversión a medida Comunicación de la estrategia del proyecto Establecer políticas NIIF y resolver problemas Cascarón de EEFF NIIF Identificar ajustes y brechas de información Evaluar impacto en proceso de reporte financiero Políticas contables bajo NIIF Cascarón de E/F bajo NIIF Identificación de ajustes a los estados financieros Calcular los ajustes NIIF para cada período requerido Consolidar los resultados NIIF Analizar los resultados NIIF Estados financieros bajo NIIF Evaluación de los impactos en el negocio Análisis de las brechas en los procesos y sistemas Completar Manual de Contabilidad Completar diseño de sistemas e implantarlo Evaluar controles sobre reportes financieros Diseño e implantación de nuevos procesos y procedimientos. Reportes aplicando integralmente las NIIF Modificaciones a los sistemas terminados Estados financieros bajo NIIF del año 2 Slide 12

13 Fase 1 - Diagnóstico Graduación de impactos Los impactos identificados en este diagnóstico los hemos clasificado como sigue: Rojo Impactos de alta relevancia Amarrillo Impactos de moderada relevancia Verde Impactos de baja relevancia

14 Complejidad y/o esfuerzo en la implementación Fase 1 - Diagnóstico Matriz de impactos + O. Revelaciones N. Manual de políticas contables M. Consolidación D. Inmuebles, maquinaria y equipo A. Existencias G. Provisiones, pasivos y activos contingentes E. Activos Intangibles I. Patrimonio K. Moneda extranjera F. Instrumentos financieros derivados B. Gastos de exploración, evaluación y desarrollo J. Ingresos C. Inversiones en acciones - L. Deterioro H. Participación de los trabajadores diferida - + Slide 14

15 Fase 1 - Diagnóstico P. Revelaciones Los impactos identificados en las revelaciones están clasificados en las siguientes categorías Descripción Revelaciones aplicables Revelaciones cumplidas Revelaciones pendientes % de cumplimient o Impact o A1. Revelaciones generales % A2. Políticas contables % A3. Estado de resultados integrales y notas relacionadas % A4. Estado de cambios en el patrimonio y notas relacionadas % A5. Balance general y notas relacionadas % A6. Estado de flujos de efectivo % A8. Instrumentos financieros % B8. Adopción por primera vez de las NIIF % C4. Arrendamiento operativo % D1. Segmentos de operación % D2. Utilidades por acción 7-7 0% H2. Estados financieros consolidados y separados % Total % Slide 15

16 Temas de importancia - Qué necesita entender la Gerencia? Con relación a la administración del proyecto de conversión El compromiso es de todos los niveles de la organización qué significa esto para mí? No subestimar el esfuerzo requerido (adecuada asignación de recursos). Capacitación a personal asignado. Asegurar la disponibilidad de información y de sistemas. Entender el impacto y comunicar el desempeño financiero. Slide 16

17 Temas de importancia - Qué necesita entender la Gerencia? Con relación a la adopción de las NIIF La aplicación de las NIIF es retroactiva! Rubros que tendrían los principales impactos: Activo fijo Existencias Cuentas por cobrar (cobranza dudosa) Impuesto a la renta diferido - Participación trabajadores Obligaciones financieras Largo Plazo No olvidar las revelaciones en notas! Slide 17

18 NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo, NIC 23 Costos por financiamiento NIC 29 Información financiera en economías inflacionarias Costo Aplicación uniforme del modelo (costo / revaluación). En caso de revaluación, tasaciones periódicas. Costo incluye costos de endeudamiento (activo calificado). Costo incluye mejor estimado para la retirada/desmantelamiento del bien (si existe obligación legal/contractual o implícita). Se incluye corrección monetaria solo hasta 1994 (hiperinflación). Slide 18

19 NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo, NIC 23 Costos por financiamiento NIC 29 Información financiera en economías inflacionarias Depreciación / Vida útil Vida útil económica. Necesidad de revisión anual Componetización Identificar componentes de un ítem que tenga costo representativo y vida útil diferenciada. Mantenimiento mayor es un componente. Valor residual Excluir el valor residual para determinar el valor depreciable. Valor residual se revisa anualmente. Slide 19

20 NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo, NIC 23 Costos por financiamiento NIC 29 Información financiera en economías inflacionarias Materiales y repuestos Materiales y suministros importantes que se esperan ser utilizados por más de un año se presentan como activo fijo. Depreciación comienza cuando está listo para su uso. Materiales y suministros que sólo serán usados con un ítem del activo fijo se clasifican como activos fijos. Depreciación se reconoce junto con el ítem del activo fijo con el cual se relaciona. Slide 20

21 Temas de importancia - Qué necesita entender la Gerencia? Con relación a la adopción de las NIIF Sin embargo, la NIIF 1 (adopción de las NIIF por primera vez) otorga excepciones a la aplicación retroactiva de las NIIF. Existen excepciones obligatorias (5) y excepciones opcionales (16) Las más representativas: costo atribuido de activos fijos y combinación de negocios. Slide 21

22 Excepciones obligatorias 1) Baja de activos y pasivos financieros 2) Contabilidad de cobertura Normas vigentes a la fecha de los EEFF 5) Estimados contables 3) Participación de no controladores 4) Clasificación y medición de activos financieros Slide 22

23 Excepciones opcionales Excepción 1. Combinaciones de negocios 2. Pagos basados en acciones 3. Contratos de seguros 4. Valor razonable como costo asumido Activo fijo 5. Leasings 6. Beneficios a empleados 7. Ajustes Acumulados de Conversión (CTA) 8. Inversiones en subsidiarias, JV y asociadas 9. Activos y pasivos de subsidiarias, JV y asociadas 10. Instrumentos financieros compuestos 11. Designación de activos/pasivos financieros 12. Medición del valor razonable de instrumentos financieros 13. Pasivos de retiro de bienes/restauración 14. Contratos de concesión (IFRIC 12) 15. Costos de endeudamiento 16. Transferencias de activos procedentes de clientes Impacto en Cía. ABC? Slide 23

24 PREGUNTAS Slide 24