Desafíos y perspectivas con la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs)

Transcripción

1 Desafíos y perspectivas con la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs)

2 Contenido 1. Adopción de las NIIF 2. Qué es diferente? 3. Qué implica la conversión? 4. Evaluación de potenciales impactos 5. Principales diferencias entre PCGA Perú vs NIIF PwC 2

3 1. Adopción de NIIF Las NIIF en el Perú El 19 de octubre de 2010, se publicó la resolución CONASEV No EF/ en la que se dispone que las empresas bajo su supervisión y de observancia para las demás empresas, deberán presentar su información financiera preparada de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en inglés) a partir de los estados financieros por el año que termina el 31 de diciembre de PwC 3

4 1. Adopción de NIIF Las NIIF en el Perú La Ley N publicada el 25 de junio 2011, contiene medidas para fortalecer la transparencia de la información y operaciones, así como la protección al inversionista. Establece que aquellas empresas cuyos ingresos anuales o sus activos totales, sean iguales o excedan a las 3,000 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) presentarán a CONASEV (hoy Superintendencia del Mercado de Valores - SMV) su información financiera auditada por sociedades de auditoría y de acuerdo con NIIF. Próximo a reglamentarse. Expectativa de aplicación para el año PwC 4

5 1. Adopción de NIIF Cronograma del proceso de adopción en Perú Año de transición Año de adopción Fecha de transición Primeros estados financieros bajo NIIF Balance de apertura (al 31 de diciembre de bajo NIIF 2011 y 2010) Estados financieros intermedios bajo NIIF Requerido: -Balance general Requerido: - Balance general - Estado de resultados integrales - Estado de cambios en el patrimonio - Estado de flujos de efectivo Requerido: - Balance general - Estado de resultados integrales - Estado de cambios en el patrimonio - Estado de flujos de efectivo Al 31 de diciembre de 2010 se presentan estados financieros auditados bajo Perú GAAP. PwC

6 2. Qué es diferente? Son los principios contables en Perú las NIIF? 1. Adopción de nuevas normas con posterioridad a su fecha de vigencia con reconocimiento, generalmente, prospectivo 2. Ajuste de estados financieros por inflación 3. Registro de transacciones por mandato legal (p.e. estados financieros individuales aplicando método de participación patrimonial) 4. Licencias generalizadas en la completa aplicación (al pie de la letra) de las normas (p.e. depreciación del activo fijo). 5. Incorrecta formulación de cálculos de sustento (p.e. test de deterioro, documentación de efectividad en contabilidad de cobertura) PwC 6

7 3. Qué implica la conversión? Cambiar los números Adición de otro GAAP y / o cambio en GAAP primario Determinar las políticas contables; cuadro de revisión de cuentas, saldos iniciales Cambio en la gente (un nuevo lenguaje comercial) - Comunicación - Interna - Externa - Entrenamiento: - A diferentes niveles - No sólo al área financiera Cambio en procesos - Procesos actuales que deben mejorar - Creación de nuevos procesos - Presupuestos - Revisar los controles internos Cambio en sistemas - Disponibilidad de información y sistemas - Nuevos componentes de sistemas - Re-alineación del sistema de información gerencial - Soluciones Multi-GAAP Cambio en el negocio - Administración de desempeño integrado a través de: Medición de desempeño, Remuneraciones / bonos, presupuestos - Análisis de impacto financiero y comercial: covenants PwC 7

8 4. Evaluación de potenciales impactos Rubro de los estados financieros separados Complejidad y/o esfuerzo en su implementación Impacto en los procesos y sistemas A. Inmuebles, maquinaria y equipo Alta Alta B. Existencias Moderada Alta C. Costo de desbroce Baja Baja D. Gastos de exploración, evaluación y desarrollo E. Instrumentos financieros derivados (ajuste de precios) Baja Moderada Baja Moderada F. Inversiones en subsidiarias Baja Baja G. Arrendamiento Moderada Baja PwC

9 5. Principales diferencias entre PCGA Perú vs NIIF A. Inmuebles, maquinarias y equipos: NIIF Costo Aplicación uniforme del modelo (costo/revaluación). En caso de revaluación, tasaciones periódicas. El costo del activo fijo puede incluir los costos de endeudamiento (activo calificado). El costo incluye el mejor estimado para la retirada/desmantelamiento del bien (no existe obligación legal/contractual o implícita). Se incluye corrección monetaria solo hasta 1994 (hiperinflación). Componetización Identificar componentes de un ítem que tenga costo representativo y vida útil diferenciada. Mantenimiento mayor es un componente. Vida útil Vida útil económica. Necesidad de revisión anual. PwC 9

10 5. Principales diferencias entre PCGA Perú vs NIIF A. Inmuebles, maquinarias y equipos: NIIF Depreciación Excluir el valor residual para determinar el valor depreciable. Valor residual se revisa anualmente. Baja por reemplazo Con el reemplazo de un componente debe darse de baja el valor en libros del elemento reemplazado. PwC 10

11 5. Principales diferencias entre PCGA Perú vs NIIF B. Existencias: NIIF Capacidad Normal Concepto de capacidad normal de planta para la distribución de sus costos indirectos fijos de producción; se distingue si existen costos indirectos fijos de producción que se deban cargar directamente al costo de ventas. Suministros Materiales y suministros que sólo serán usados en ciertos elementos del activo fijo se clasifican como activos fijos. Valor neto de realización Necesidad de comparar anualmente con el VNR (incluye lo que conocemos como provisión por obsolescencia). Participación de trabajadores Costeo de la participación de los trabajadores. PwC 11

12 5. Principales diferencias entre PCGA Perú vs NIIF C. Costos de Desbroce: NIIF 19 de octubre de 2010 se emitió el IFRIC sobre la contabilización de los costos de desbroce en la fase de producción. Este IFRIC clarifica en qué circunstancias los costos de desbroce se pueden capitalizar y cómo debe medirse inicial y subsecuentemente. Efectivo desde 1 de enero de 2013 (se permite su adopción anticipada). PwC 12

13 5. Principales diferencias entre PCGA Perú vs NIIF D. Gastos de exploración y desarrollo: NIIF Se puede reconocer un activo por los desembolsos por exploración y evaluación minera. Se permite tener una excepción con relación a la NIC 8. Sujeto a una evaluación de su recuperación. PwC 13

14 5. Principales diferencias entre PCGA Perú vs NIIF E. Instrumentos Financieros: NIIF Derivados implícitos se deben separar del contrato principal sujeto a ciertas condiciones (generalmente cuando sus condiciones se alejan de condiciones comerciales comunes). Derivados se reconocen al valor razonable con impacto en resultados, excepto si se aplica contabilidad de cobertura (los efectos podrían diferirse y acompañar el momento en el que la partida coberturada pasa por resultados). PwC 14

15 5. Principales diferencias entre PCGA Perú vs NIIF F. Inversiones en subsidiarias: NIIF Las inversiones en subsidiarias, entidades controladas en forma conjunta y asociadas, se deben mostrar en los estados financieros separados de la Matriz al costo o a valor razonable de acuerdo a la NIC 39. El método de participación patrimonial no es aceptado por la IFRS para esta inversiones en los estados financieros separados de la Matriz. PwC 15

16 5. Principales diferencias entre PCGA Perú vs NIIF G. Arrendamientos: NIIF NIC 17: Concepto clave: transferencia de riesgos y beneficios. CINIIF 4: explorar contratos de NO leasing que puedan contener un leasing. Si la conclusión es que existe un leasing, pasar a NIC 17 para decidir si es operativo o financiero Contratos como por ejemplo, alquiler de computadores, fotocopiadoras, equipos, máquinas, compra combustible, pueden representar un leasing implícito. Depreciación de arrendamientos financieros: es el menor periodo que resulte de comparar la vida útil del activo y el periodo del arrendamiento, excepto sea altamente probable que se adquirirá el bien. PwC 16

17 Impactos: Modificar las políticas contables de acuerdo a NIIF. Evaluar los procedimientos actuales y efectuar modificaciones para adecuarlos a los requerimientos de la NIIF. Cambios en los sistemas para adecuarlos a los nuevos procedimientos NIIF. Evaluar el impacto tributario. PwC 17

18 Potenciales Efectos en el Patrimonio - Compañía ABC Total S/. Patrimonio según Principios Perú = Ajustes para alinear a NIIFs i) Existencias ii) Inmuebles, maquinarias y equipos iii) Arrendamientos iv) Activos intangibles v) Instrumentos financieros derivados vi) Participación de trabajadores diferida vii) Moneda extranjera X viii)deterioro ix) Impuesto a la renta diferido (i al viii) X Total ajustes X Patrimonio según NIIF X PwC 6

19 Muchas Gracias PwC Slide 19

20 pwc.com/pe 2011 Dongo-Soria Gaveglio y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada. Todos los derechos reservados. En este documento, "PwC hace referencia a Dongo-Soria Gaveglio y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada., que es una firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada una de las cuales es una entidad jurídica separada e independiente.