Petróleo y Energía (SNMPE) VII Simpoium Contable y de auditoría del sector mineroenergético Arequipa. 28 de noviembre. DC0 - Información pública

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1 Sociedad d Nacional de Minería Petróleo y Energía (SNMPE) VII Simpoium Contable y de auditoría del sector mineroenergético Arequipa 28 de noviembre

2 Agenda 1. Reconocimiento de activo fijo 2. Depreciación de activo fijo 3. Valor residual 4. Otros impactos relacionados 5. Revelaciones 6. Reflexiones

3 Aspectos generales Qué es un activo fijo? Materiales suministros? Activo fijo Activo fijo o existencias? Criterios para reconocer un activo fijo? Activo fijo o gasto? 3

4 Qué vemos.? 4

5 Fases de la unidad minera normas contables relevantes & evaluación Desarrollo & Construcción Producción NIC 16 CINIIF 1 NIIF 6 NIC 21 Todas las NIC NIC 16 aplicables NIC 23 NIC 37 NIC 38 5

6 1. Reconocimiento de activo fijo A. Introducción En la industria la importancia del activo fijo respecto del total de activos es crucial Los activos adquiridos no funcionan solos sino en conjunto con otros activos De acuerdo a la NIC 16 los activos fijos se consideran como tal cuando i) es probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros y ii) el costo dl del activo puede medirse con fibilidd fiabilidad Las compañías que adoptaron tuvieron que decidir entre dos opciones a la fecha del balance de apertura i) reconstruir el costo o ii) el costo atribuido a la fecha de adopción 6

7 1. Reconocimiento de activo fijo B. Problemática Las compañías definieron conceptos de materialidad para el reconocimiento de activo (i.e. umbral mínimo) versus el criterio tributario (1/4 de UIT) NIC 16 p.7 Conceptos que se pueden incluir dentro del costo son: i) el costo del activo, ii) costos directamente atribuibles y iii) costos de desmantelamiento. Definición de directamente atribuible (no se consideran costos de entrenamiento, capacitación ni de pre-factibilidad) NIC 16 p.43 contempla la evaluación por componentes (partes de activos que pueden tener una vida útil diferente al activo principal (equipos de mina pesados, plantas de tratamiento/procesamiento) NIC 16 p53 incluye la definición de valor residual (valor que se espera obtener al final de la vida útil del activo), en ciertas familias la evaluación no es práctica (muebles y enseres y/o equipos de cómputo) 7

8 1. Reconocimiento de activo fijo B. Problemática La mayoría de compañías capitalizaron como parte del costo depreciable del activo el ajuste por inflación efectuado hasta el año 2004 (Perú de acuerdo a la NIC 29 fue una economía inflacionaria hasta el año 1994) NIC 16 p.13, ciertas compañías no daban de baja a los activos reemplazados Permuta / intercambio de activos, de acuerdo a la NIC 16 si el carácter de la transacción es comercial cial debe ser a valor razonable y si no tiene carácter comercial el valor al cual debería intercambiarse es el costo en libros del activo La aplicación de la NIIF 1 introdujo un desafío para la contabilidad costo atribuido a la fecha del balance de apertura o reconstrucción del costo con un horizonte razonable 8

9 2. Depreciación de activo fijo A. Introducción La vida útil de los activos se revisa anualmente por parte de la gerencia en base a la expectativa de contribución del activo/componente En la industria existen métodos aceptados: i) línea recta, ii) unidades producidas y iii) depreciación acelerada B. Problemática Definición de componentes y asignación de vidas útiles Generalmente se agrupan activos relacionados a la producción y se deprecian a través del método de unidades producidas mientras que los activos de uso administrativo i i o no directamente relacionados se deprecian a través de línea recta La depreciación se hace sobre el diferencial entre el costo y valor residual El activo empieza a depreciarse desde el momento que esta listo (independientemente se use) 9

10 3. Valor residual A. Introducción Importe estimados que se podría obtener por la disposición del elemento, después de deducir los costos para dicha disposición La depreciación se calcula por el neto del costo menos el valor residual B. Problemática El valor residual en ciertas familias de activo fijo no es relevante El objetivo de la norma es no generar grandes recuperos en el momento de la venta del activo 10

11 4. Otros impactos relacionados A. Introducción Periodo de prueba: Alto nivel de juicio es requerido para la definición del momento del uso esperado por la gerencia cualquier resultado producto de la venta de mineral se aplica al costo del activo en curso Costo por préstamos: Se requiere un activo calificado, la capitalización de intereses es permitida, se consideran activos directamente relacionados y no directamente relacionados Suministros: Se debe evaluar la naturaleza del repuesto para su capitalización, depreciación y presentación en la familia de activos fijos Capitalización de la diferencia en cambio: Limitadas circunstancias, se debe simular una deuda en la moneda funcional versus la moneda del préstamo Arrendamientos implícitos: Evaluar los criterios de la NIC 17 e IFRIC 4 y posteriormente de acuerdo a la NIC 16 11

12 5. Revelaciones Las principales revelaciones se refieren a: La política contable, donde se explica el tratamiento de los costos de la fase de desarrollo y construcción despues que se haya iniciado la producción comercial. 4 Los saldos (costos, depreciación, etc.) de los activos capitalizados en la fase de desarrollo y construcción. Importe que fue capitalizado en proyectos que aún no se han culminado y se encuentran en la fase de desarrollo. Reconciliación de costos de periodos anteriores, incluyendo los incurridos en el periodo, transferencias y deterioros. 12

13 6. Reflexiones Las compañías no deben olvidar que deben definir una política contable y manual de procedimientos para el rubro de activos fijos Evaluar si la aplicación de los criterios contables es practico, evaluar costo versus beneficio de las políticas aplicadas Las Compañías deben definir la materialidad con la cual analizarán las partidas La aplicación de las IFRS supone llevar un control financiero y tributario No olvidar las revelaciones 13

14 pwc.com/pecom/pe Gracias! 2014 PricewaterhouseCoopers S. Civil de R.L. Todos los derechos reservados. En este documento, " hace referencia a PricewaterhouseCoopers S. Civil de R.L., que es una firma miembro de PricewatehrouseCoopers International Limited, cada una de las cuales es una entidad jurídica separada e independiente.