REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES

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1 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 1 de 14 REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES Asientos de Ajuste Para conocer el monto de la utilidad o pérdida del período, las empresas preparan el estado de resultados final del período contable. Para conocer con precisión el valor de la utilidad o pérdida, se debe lograr que cada cuenta presente el saldo correcto. Lo anterior se logra a través de los asientos de ajuste. Los ajustes permiten registrar los hechos económicos realizados que no han sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. Existen transacciones que tuvieron lugar en períodos anteriores, pero que afectan de alguna manera períodos posteriores. Con base en la información disponible, se deben hacer cálculos al cierre del período, que permitan determinar cómo y por cuánto se afecta el período corriente. Gastos e Ingresos Acumulados Gastos Acumulados: se trata de aquellos gastos causados, pero que a la fecha de cierre del período aún no han sido pagados. Ingresos Acumulados: se trata de aquellas rentas realizadas, pero que a la fecha de cierre del período aún no se han recibido. Ilustración: Rombo Ltda., paga un canon de arrendamiento de $ mensuales a TOBÓN S.C.A., por las oficinas que ocupa. Al 31 de marzo, fecha de cierre del trimestre, no se ha pagado el arrendamiento correspondiente a marzo. A pesar de no haber producido el desembolso de dinero para cubrir el gasto, Rombo Ltda., debe reconocerlo como un gasto de marzo. Por su parte Tobón S.C.A., aunque no haya recibido el dinero por este concepto, debe reconocer el arrendamiento como un ingreso del mes de marzo. LIBRO DIARIO ROMBO LTDA. Fecha Detalle Parciales Débito Crédito Marzo 31 Gastos arrendamiento $ Arrendamiento por pagar $ El ajuste se hace para reconocer el gasto del arrendamiento de marzo no cancelado aún. El efecto del ajuste es crear un gasto y aumentar un pasivo.

2 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 2 de 14 LIBRO DIARIO TOBON S.C.A. Fecha Detalle Parciales Débito Crédito Marzo 31 Ingresos por cobrar $ Ingresos por arrendamiento $ El ajuste se hace para reconocer el ingreso por arrendamiento aún no recibido. El efecto es aumentar un activo y reconocer un ingreso. Gastos e Ingresos Pagados por Anticipado (ajustes diferidos) Gastos Pagados por Anticipado: se trata de aquellos conceptos que se han pagado por anticipado, pero que para el actual período se debe reconocer la respectiva porción del gasto. Ingresos Recibidos por Anticipado: se trata de aquellos conceptos que se han recibido por anticipado, pero que para el actual período se debe registrar la respectiva porción de ingreso. Ilustración: Rombo Ltda., pagó el 01 de enero $ a Tobón S.C.A. por concepto del arrendamiento de los tres (3) siguientes meses. El 31 de enero Rombo Ltda., debe reconocer el gasto correspondiente a enero y Tobón S.C.A. reconocer el ingreso por arrendamiento del mismo mes. LIBRO DIARIO ROMBO LTDA. Fecha Detalle Parciale s Débito Crédito Enero 31 Gastos arrendamiento $ Arrendamiento pagados por anticipado $ LIBRO DIARIO TOBON S.C.A.

3 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 3 de 14 Fecha Detalle Parciale s Débito Crédito Enero 31 Arrendamiento recibido por anticipado $ Ingresos por arrendamiento $ El ajuste se hace para reconocer el ingreso de enero recibido por anticipado. Este ajuste tiene el efecto de disminuir un pasivo y crear una renta. El ajuste se hace para reconocer el gasto del arrendamiento de enero, pagado por anticipado. Este ajuste tiene el efecto de crear un gasto y disminuir un activo diferido. Ejercicio. Se debe de analizar que no siempre las transacciones de la empresa se realizan a primero de un mes, si no en cualquier fecha de este razón por la cual se debe de recurrir a buscar el numero de días de un evento para poder realizar una acusación exacta ante una situación determinada. La Cia ZZ Ltda. El dia 3 de mayo cancela un seguro de incendio por nueve meses. Valor $ asentar el valor correspondiente a dicho mes. CALCULO. 1. Numero de dias del gasto = Nro total de dias mes menos dia de pago mas uno Dias del gasto = total valor diario del gasto= valor de gasto dividió nro de meses de pago anticipado dividido 30 Valor diario de gasto = /9/30 Valor diario de gasto = Valor mes = Valor diario multiplicado días del gasto Valor mes= por 18 Valor Mes=

4 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 4 de 14 ASIENTO: LIBRO DIARIO cia ZZ Fecha Detalle Parciale s Débito Crédito Enero 31 Gasto seguro $ Seguro pagado por anticipado $ Depreciación de Propiedades, Planta y Equipo Una situación muy similar al ajuste de los diferidos lo constituye la depreciación de algunos de los activos clasificados como propiedades, planta y equipo. La contribución de los activos a la generación de ingresos debe reconocerse en los resultados del ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico ajustado. La depreciación de los inmuebles debe calcularse excluyendo el costo del terreno respectivo. Los métodos de depreciación son el de línea recta, suma de los dígitos del año, unidades de producción u horas de trabajo. Método de Línea Recta Consiste en aplicar el mismo valor de depreciación a cada período de la vida útil. La depreciación resultante para cada período se debe llevar como gasto, a través de un asiento de ajuste. El asiento de ajuste por depreciación afecta el estado de resultados (disminuye el resultado de las operaciones) y el balance general (disminuye los activos a través de la cuenta depreciación acumulada). Propiedades, Planta y Equipo Año s Construcciones y edificaciones 20 5 Maquinaria y equipo Equipo de oficina %

5 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 5 de 14 Equipo de cómputo y comunicación 5 20 Flota y equipo de transporte 5 20 Ilustración: 1. Rombo Ltda., adquirió el 01 de enero del año pasado un vehículo por $ El método de depreciación que se usa es el de línea recta. Depreciación anual = Costo - valor de salvamento (sí lo hay) Vida probable en años Valor de salvamento = valor por el que se venderá el activo después de ser depreciado Depreciación anual = $ años $ / año Depreciación mensual = $ meses $ / mes LIBRO DE DIARIO. Fecha Detalle Parciale s Débito Crédito Enero 31 Gasto depreciación equipo de transporte $ Depreciación acumulada equipo de transporte Este ajuste tiene como efecto crear un gasto y por lo tanto disminuir la utilidad del período. Además disminuir el valor del vehículo, en el balance general. $ Valor del vehículo en el balance general al 31 de diciembre del año pasado. Propiedades, planta y equipo Flota y equipo de transporte $ Depreciación acumulada ( ) Flota y equipo de transporte (neto)

6 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 6 de 14 Cuadro Depreciación por Línea Recta: En la práctica es costumbre hacer cuadros de depreciación para los activos fijos. Estos cuadros tienen dos (2) fines: 4. Presentar con claridad los datos que interesan a la administración. 5. Sirven para anexar a la declaración de renta de la empresa. 6. Reglas para elaborar el cuadro de depreciación: 1. El detalle es el nombre del activo, por ejemplo, Edificio, muebles, maquinaria, etc. 2. La fecha de adquisición, corresponde a la fecha de compra. 3. El costo histórico equivale al precio de compra. 4. El valor de salvamento (desecho) es el valor por el cual se venderá el activo al final de su vida útil. 5. El valor a depreciar corresponde al costo histórico menos el valor de salvamento. 6. La vida útil equivale al tiempo de vida probable del activo. 7. El valor de depreciación, corresponde al cálculo de la depreciación por el lapso de tiempo que se calcula. 8. La depreciación acumulada incluye el valor depreciado y acumulado hasta la fecha anterior a la última depreciación que se calcula en el cuadro. 9. El total depreciado incluye la suma del valor depreciado más la depreciación acumulada. 10. El saldo por depreciar equivale a la diferencia entre el costo de adquisición y el costo total depreciado. REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES ACTIVOS FIJOS Y SU DEPRECIACION. De acuerdo a lo expresado el activo fijo se debe de depreciar de acuerdo a los métodos especificados para el efecto: Ilustración:

7 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 7 de 14 Elaborar un cuadro de depreciación al 31 de diciembre del año actual con los siguientes datos: 1. Se adquirió muebles y enseres por $ el 01 de enero del actual año. Se les calcula una vida probable de 10 años y un valor de salvamento de $ Se adquirió maquinaria y equipo el 01 de enero del año anterior por $ Se les calcula una vida probable de 10 años y un valor de salvamento de $ CUADRO DE DEPRECIACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO ACTUAL. Detalle Fecha de adquisic ión Costo del activo Valor salva - mento Valor depre ciable Vida útil (años) Valor depre - Ciación anual Depre- Ciación acumu - Lada Total depre- Ciado Saldo por depre- Ciar Muebles y enseres Maquina Ria y equipo Enero 01 del año actual Enero 01 del año anterior $ $ $ $ $0.000 $ $ Total (3) = (1) - (2) (5) = (3) / (4) (7) = (5) + (6) (8) = (3) - (7) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Ilustración: La cia ZZ compra en el mes de junio año (n) los siguientes activos fijos: mes junio Detalle Valor Medio de pago 5 vehiculo con cheque 8 maquinaria % de contado Primera compra

8 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 8 de 14 DEPRECIACION asientos día 5 días de poseído el activo = Total días 26 depreciación para vehiculo a 5 años calculo valor activo ,00 5 años total año meses total mes días total día multiplico por días de poseído ASIENTOS CONTABLES ASIENTO 1 al momento de la compra 15 Activo fijo bancos

9 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 9 de 14 ASIENTO 2 ajuste a la depreciación 51 Gasto depreciación depreciación acumulada Segunda compra DEPRECIACION asientos día 18 días de poseído el activo = Total días 13 depreciación para maquinaria 10 años Valor activo ,00 10 años total año meses total mes días total día 7.917

10 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 10 de 14 multiplico por días de poseído ASIENTOS CONTABLES ASIENTO 1 al momento de la compra 15 activo fijo bancos cuentas x pagar ASIENTO 2 ajuste a la depreciación 51 Gasto depreciación depreciación acumulada DIFERIDOS Y SU AJUSTE. De acuerdo a lo expresado en el diferido se debe de contabilizar los gastos pagados por anticipado y diferir a los meses o años para lo cual fue adquirido:

11 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 11 de 14 Ilustración mes junio Detalle Valor forma de pago 12 se adquieren cheques con cheque forma continua para 8 meses 21 se adquiere seguro % de contado de incendio para un año ajuste asientos día 12 días de poseído el diferido = Total días 19 ajuste valor diferido ,00 8 meses total mes días total día

12 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 12 de 14 multiplico por días de poseído ASIENTOS CONTABLES ASIENTO 1 al momento de la adquisición 17 diferido bancos ASIENTO 2 ajuste al diferido 51 gasto papelería diferidos recordemos palabra diferido= gastos pagados por anticipado ajuste asientos día 21

13 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 13 de 14 días de poseído el diferido = Total días 10 ajuste valor diferido ,00 12 meses total mes días total día multiplico por días de poseído ASIENTOS CONTABLES ASIENTO 1 al momento de la adquisición 17 diferido bancos cuentas por pagar

14 CENTRO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Página 14 de 14 ASIENTO 2 ajuste al diferido 51 gasto papelería diferidos recordemos palabra diferido= gastos pagados por anticipado