Tratamiento contable de propiedades, planta y equipo en la transición a las NIIF. Jaime Marín César A. Salazar

Transcripción

1 Tratamiento contable de propiedades, planta y equipo en la transición a las NIIF Jaime Marín César A. Salazar

2 Transición a la NIIF para las PYMES (Sección 35) Asegurar para los primeros estados financieros conforme a la NIIF para las PYMES y para cualquier periodo intermedio. Información: Transparente y comparable Punto de partida Relación Costo-Beneficio. La entidad aplicará la sección 35 para los primeros estados financieros presentados de acuerdo con la NIIF para las PYMES.

3 Transición a la NIIF para las PYMES (Sección 35) 3

4 Principio general La entidad elaborará y presentará un estado de situación financiera de apertura conforme a la NIIF para las PYMES, en la fecha de transición a la NIIF para las PYMES. Salvo por las excepciones y exenciones, en tal balance de apertura la entidad debe: Incluir activos y pasivos requeridos por la NIIF Dar de baja activos y pasivos no requeridos por la NIIF Reclasificar activos y pasivos con arreglo a la NIIF Aplicar la NIIF en la medición de activos y pasivos. Cualquier diferencia se lleva a UTILIDADES ACUMULADAS o cualquier otro componente apropiado del patrimonio.

5 Principio general Ejemplo: Una empresa tiene un vehículo adquirido en 2012 que tiene un valor contable de $ (costo $ depreciación acumulada $ ). Qué análisis debe hacerse y por qué valor debe presentarse este activo en el Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA)?

6 Principio general Ejemplo: 1. Es un activo de acuerdo con las NIIF? Recurso controlado derivado de eventos pasados que incorpora beneficios económicos. 2. Qué tipo de activo es? Sección 17 Propiedades, planta y equipo 3. Cuál es el valor en el ESFA? Costo (de acuerdo con la sección 17) menos la depreciación acumulada (de acuerdo con la sección 17). También existen exenciones aplicables.

7 Excepciones y exenciones Las excepciones son prohibiciones obligatorias a utilizar el principio general de retroactividad (35.9). Las exenciones son elecciones voluntarias que una entidad puede usar para facilitar el proceso de transición (35.10). También existe una exención general de impracticabilidad para cualquiera de los requerimientos (35.11).

8 Principales excepciones 1. Estimaciones: La entidad no ajustará retroactivamente las estimaciones realizadas bajo los PCGA anteriores, a menos que haya evidencia de que estaban erradas. En cambio, realizará los ajustes necesarios para reflejar las diferencias en políticas contables.

9 Principales exenciones 1. Costo atribuido (aplicable a Propiedades, planta y equipo, activos intangibles y propiedades de inversión) a) Medición de Valor razonable como costo atribuido en la fecha de transición (este será su costo para todos los efectos posteriores). b) Revaluación bajo PCGA anteriores, ya sea en la fecha de transición o en una fecha anterior y utilizar este valor como costo atribuido a partir de la fecha de la revaluación.

10 Principales exenciones 1. Costo atribuido: (Aplicable a Propiedades plantas y equipo, activos intangibles y propiedades de inversión) La elección se realiza para cada activo en particular. No deben usarse estas estas opciones de elección para otros activos o pasivos.

11 Principales exenciones Ejemplo 1: Activo totalmente depreciado: Adquirido en enero Costo $ Depreciación acumulada $ Valorización Superávit Avalúo al cierre de 2012 $ Se espera utilizar hasta diciembre de Valor residual = 0. Línea recta* Fecha de transición: 1 de enero de 2015.

12 Principales exenciones 1. Ajuste retroactivo del costo y la depreciación acumulada: Costo para las NIIF $ Depreciación acumulada NIIF $ ($ / 10 x 7) Valor en libros $

13 Principales exenciones 2. Valor revaluado bajo PCGA anteriores como costo atribuido Uso de avalúos previos como costo atribuido. Para las NIIF, el activo se adquirió el 31 de diciembre de 2012 por $ (costo atribuido) Costo para las NIIF $ Depreciación acumulada NIIF $ ($ / 5 x 2) Valor en libros $

14 Principales exenciones 3. Valor razonable como costo atribuido Medición del valor razonable en la fecha de transición (1 de enero de 2015). Ejemplo: Avalúo comercial $ Para las NIIF, el activo se adquirió el 1 de enero de 2015 por $ (costo atribuido)

15 Ejemplo 2: Vehículo de carga: Adquirido en enero Costo $ Depreciación acumulada $ Provisión vehículos $ Último avaluó según PCGA anteriores: Dic $ Valor razonable en la fecha de transición: $ A efectos de transición de NIIF para PYMES se identifican dos componentes significativos: 1. Trailer - 30% - Vida útil original estimada 15 años* Valor residual = Cabezote - 70% - Vida útil original estimada 10 años* - Valor residual = 0.

16 Principales exenciones 1. Ajuste retroactivo del costo y la depreciación acumulada: Trailer: Costo para las NIIF = x30% = Depreciación acumulada NIIF. ($ ) / 15 x 4 = $ Valor en libros = $

17 Principales exenciones 1. Ajuste retroactivo del costo y la depreciación acumulada: Cabezote: Costo para las NIIF = x70% = $ Depreciación acumulada NIIF. ( ) / 10 x 4 = $ Valor en libros = $

18 Principales exenciones 2. Valor revaluado bajo PCGA anteriores como costo atribuido Uso de avalúos previos como costo atribuido. Para las NIIF, el activo se adquirió el 31 de diciembre de 2013 por $ (costo atribuido): Trailer (30%) = $ Depreciación 2014 = $ Valor en libros = Cabezote (70%) = $ Depreciación 2014 = $ Valor en libros = $

19 Principales exenciones 3. Valor razonable como costo atribuido Medición del valor razonable en la fecha de transición (1 de enero de 2015): $ Trailer (30%) = $ Cabezote (70%) = $

20 Primeros E.F. El tratamiento contable de las partidas y la presentación de estados financieros de los años 2015 y siguientes se basará en los saldos iniciales del ESFA: - La depreciación de las propiedades, planta y equipo debe basarse en los saldos iniciales del ESFA (y las estimaciones sobre depreciación de acuerdo con las NIIF).

21 Preguntas o comentarios adicionales Muchas gracias por su atención!