PROGRAMACIÓN DE CIERRE DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF. Guayaquil, 08 de diciembre del 2011

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1 PROGRAMACIÓN DE CIERRE DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF Guayaquil, 08 de diciembre del 2011

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3 1) Qué norma financiera aplica al cierre del ) Estados Financieros sus componentes 3) Cuestionario de programación de cierre 4) Evaluación de empresa en marcha 5) Aplicación adecuada del devengado 6) Determinación del Anticipo del Impuesto a la Renta 7) Tratamiento de Activos y Pasivos por impuestos diferidos a causa de diferencias de valoración entre NIIF y LRTI

4 Preparación Fecha de Trancisión Información Comparativa Fecha de Reportes 2º Sem º Enero º Diciembre º Diciembre º Diciembre 2011 Evaluación Impactos Periodo de Transición Periodo de Reporte Evaluar efectos NIIF NIIF Balance de Apertura Primeros Estados Financieros NIIF Primeros Estados Financieros Públicos en NIIF Segundos Estados Financieros Públicos en NIIF Compilación EF Trimestrales NIIF Publicación EF Trimestrales NIIF

5 Preparación Fecha de Trancisión Información Comparativa Fecha de Reportes 2º Sem º Enero º Diciembre º Diciembre º Diciembre 2012 Evaluación Impactos Periodo de Transición Periodo de Reporte Evaluar efectos NIIF NIIF Balance de Apertura Primeros Estados Financieros NIIF Primeros Estados Financieros Públicos en NIIF Segundos Estados Financieros Públicos en NIIF Compilación EF Trimestrales NIIF Publicación EF Trimestrales NIIF

6 Preparación Fecha de Trancisión Información Comparativa Fecha de Reportes 2º Sem º Enero º Diciembre º Diciembre º Diciembre 2013 Evaluación Impactos Periodo de Transición Periodo de Reporte Evaluar efectos NIIF NIIF Balance de Apertura Primeros Estados Financieros NIIF Primeros Estados Financieros Públicos en NIIF Segundos Estados Financieros Públicos en NIIF Compilación EF Trimestrales NIIF Publicación EF Trimestrales NIIF

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8 ACTIVOS Activos corrientes: Grupo ABC Estado de Situación Financiera Consolidado Al 31 de Diciembre del 2011 y 2012 (Dólares) Nota Efectivo 28,700 22,075 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 8 585, ,862 Inventarios 57,381 47,920 Total de activos corrientes 671, ,857 Activos no corrientes: Inversiones en asociadas , ,500 Propiedades, planta y equipo 11 2,549,945 2,401,455 Activos intangibles ,550 Activo por impuesto diferido 4,309 2,912 Total de activos no corrientes 2,662,604 2,514,417 Total de activos 3,334,233 3,158,274

9 PASIVOS Y PATRIMONIO Pasivos corrientes: Sobregiros bancarios 13 83, ,507 Acreedores comerciales , ,520 Intereses por pagar 2,000 1,200 Impuestos corrientes por pagar 271, ,316 Provisión para obligaciones por garantías 15 4,200 5,040 Obligaciones a corto plazo por beneficios a los empleados 4,944 4,754 Obligaciones a corto plazo por arrendamientos financieros 16 21,461 19,884 Total de pasivos corrientes 819, ,221 Pasivos no corrientes: Préstamos bancarios 13 50, ,000 Obligaciones a largo plazo por beneficios a los empleados 5,679 5,076 Obligaciones a largo plazo por arrendamientos financieros 16 23,163 44,624 Total de pasivos no corrientes 78, ,700 Total de pasivos 898, ,921 Patrimonio: Capital en acciones 8 30,000 30,000 Ganancias acumuladas 2,406,059 2,171,353 Total de patrimonio 2,436,059 2,202,353 Total de pasivos y patrimonio 3,334,233 3,158,274

10 Grupo ABC Estado de Resultados Integral y Ganancias Acumuladas Consolidado Al 31 de Diciembre del 2011 y 2012 (Dólares) Nota Ingresos de actividades ordinarias 4 6,863,545 5,808,653 Costo de ventas 5,178,530 4,422,575 Ganancia bruta 1,685,015 1,386,078 Otros ingresos 5 88,850 25,000 Costos de distribución 175, ,800 Gastos de administración 810, ,389 Otros gastos 106, ,030 Gastos financieros 6 26,366 36,712 Ganancia antes de impuestos 654, ,147 Gastos por impuestos a las ganancias 7 270, ,559 Ganancia del año 384, ,588 Ganancias acumuladas al comienzo del año 2,171,353 2,003,765 Dividendos 150, ,000 Ganancias acumuladas al comienzo del año 2,406,059 2,171,353

11 Ejemplo: Método M Indirecto MÉTODO INDIRECTO Flujo de efectivo de actividades operacionales Utilidad del año $ ,00 Costos financieros distinto del efectivo -$ ,00 Impuestos distinto del efectivo -$ ,00 Ajustes: Depreciaciones $ ,00 Deterioro de la inversión $ ,00 Efectivo generado de las operaciones $ ,00 Movimientos en capital de trabajo cambios en inventarios $ ,00 Cambios en los deudores -$ ,00 Cambios en los acreedores -$ ,00 Dividendos pagados -$ ,00 Movimiento neto en capital de trabajo -$ ,00 Efectivo retenido de actividades operacionales $ ,00

12 MÉTODO DIRECTO Flujo de efectivo de actividades operacionales Efectivo recibido de los clientes $ ,00 Efectivo pagado a sus trabajadores y proveedores -$ ,00 Efectivo generado de las operaciones $ ,00 Impuestos -$ ,00 Costos financieros -$ ,00 Ingresos financieros $ 0,00 Otros ingresos $ ,00 Dividendos pagados -$ ,00 Otros flujos de efectivo operacionales -$ ,00 Efectivo retenido de actividades operacionales $ ,00

13 Grupo ABC Estado de Flujos de Efectivo Consolidado Al 31 de Diciembre del 2011 y 2012 (Dólares) Flujo de efectivo por actividades de operación: Ganancia del año 384, ,588 Ajustes por ingresos y gastos que no requirieron uso de efectivo: Costos financieros que no requirieron uso de efectivo 800 1,200 Gasto por impuestos a las ganancias que no requirió uso de efectivo 79,934 16,348 Depreciación de propiedades, planta y equipo 270, ,547 Pérdidas por deterioro 30,000 0 Amortización de intangibles 1,700 1,700 Flujos de efectivo incluidos en actividades de inversión: Ganancia por la venta de equipo -63,850 0 Cambios en activos y pasivos de operación: Disminución (aumento) de deudores comerciales y otras cuentas por pagar -11,686-52,628 Disminución (aumento) en inventarios -9,461-2,870 Aumento (disminución) en acreedores comerciales/c/ 10,120 10,870 Aumento en beneficios a los empleados por pagar a corto y largo plazo Efectivo neto proveniente de actividades de operación 693, ,948

14 Flujo de efectivo por actividades de inversión: Cobros por venta de equipo 100,000 0 Compras de equipo -485, ,000 Efectivo neto utilizado por actividades de inversión -385, ,000 Flujo de efectivo por actividades de financiamiento: Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros -19,884-18,423 Reembolso de préstamos -100,000 0 Dividendos pagados -150, ,000 Flujo neto provisto (usado) en las actividades de financiamiento -269, ,423 Aumento (disminución) neto en el efectivo y equivalentes al efectivo 38,532-91,475 Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del año -93,432-1,957 Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo -54,900-93,432 (a) Costos financieros pagados en efectivo 25,566 35,512 (b) Impuestos a las ganancias pagados en efectivo 190, ,211 /c/ Incluye pérdidas por moneda extranjera no realizadas

15 Presentación razonable Cumplimiento con la NIIF para las PYMES Hipótesis de negocio en marcha Frecuencia de la información Uniformidad en la presentación Información comparativa Materialidad

16 Fecha Responsable Último día del mes Mes siguiente Tarea Nombre Cargo corriente Conciliaciones bancarias hasta máximo el décimo día, debido al atraso de los estados de cuenta enviados por el banco. Revisión que todas la ventas fueran registradas. Contabilización de último rol y provisiones tanto planta como administración (Planillas IESS) Revisión de que todas las compras fueran registradas tanto nacionales como internacionales Elaboración de las depreciaciones mensuales de activos fijos. Registro de amortizaciones hasta el último día del mes corriente Cierre de inventarios, con sus correspondientes ingresos y consumos Cierre de costos y su correspondiente asiento de diario. Cierre de cartera. (Informe) Se envía facturas de venta a impuestos Se envía facturas de compras nacionales e internacionales a impuestos Revisar las cuentas de impuestos con la declaración del mes de Diciembre. Declaración de impuestos Consolidación con otras divisiones. Estadística de Producción y Ventas Procedimientos adicionales para el cierre de balance final Toma de Inventarios físicos Diciembre Análisis de cuenta Enero Revisión de balance preliminar al 31 de Diciembre Febrero Realizar la conciliación tributaria. Febrero Elaboracion del formulario 101 Marzo Revisíon de formularios Marzo

17 Postulados Fundamentales: Empresa en Marcha El El negocio continuará operando.

18 Determinar si alguna de las siguientes situaciones es aplicable a la compañía: SÍ NO Índices financieros claves adversos Altos niveles de endeudamiento Continuos flujos de caja negativos Préstamos a plazo fijo cercanos a su vencimiento sin prospectos realistas de renovación Pérdidas sustanciales de operación Incapacidad de pago a acreedores en la fecha del vencimiento Incapacidad de obtener financiamiento para el desarrollo esencial de nuevos productos u otras inversiones esenciales Pérdida de mercado, franquicia, licencia, o proveedores principales importantes Dificultades de mano de obra o escasez de suministros importantes Incumplimiento con requerimientos de capital, violaciones a requerimientos de endeudamiento Procedimientos legales pendientes contra la entidad que puedan, si tienen ocasionar un cierre de Cia. Cierre de planta o compañía por huelga Cambios en la legislación o políticas de gobierno

19 REALICE LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS ANTE EL SUPUESTO DE EMPRESA EN MARCHA: * Reunión con la administración para hablar sobre cuales son los planes futuros de la compañía (nuevos préstamos, reestructuración de deuda, capital fresco, liquidación de activos ) * Solicitar a la administración las proyecciones de los flujos de caja de efectivo (que por lo menos cubra 12 meses posteriores desde la fecha del balance) * Evaluar la razonabilidadde los supuestos usados en la preparación de las proyecciones de los flujos de caja de efectivo * Comparar los resultados de las proyecciones con el último estado financiero preparado por la Compañía y determinar si lo estimado se encuentra razonable frente a lo real

20 REALICE LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS ANTE EL SUPUESTO DE EMPRESA EN MARCHA: * Revisar las actas de juntas de accionistas y directores y verificar cualquier aspecto relacionado con la parte financiera/operativa de la Compañía * Investigar con el abogado de la entidad respecto de litigios yreclamos relacionados con términos de obligaciones financieras y terceros * Revisar acontecimientos después del final del periodo por partidas que afecten la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha

21 5. DEVENGADO Devengado Los efectos de de las transacciones se se reconocen cuando ocurren,, y no cuando se se cobra o pagael efectivo. (Principio de de Realización)

22 Registro de pérdida total de un activo siniestrado que esta asegurado Valoración posterior de inventarios Facturas emitidas registradas en ingresos Intereses considerados dentro del costo de adquisición Intereses considerados dentro del precio de venta

23 Gastos preoperativos activados Anticipos entregados contabilizados como gastos Anticipos recibidos contabilizados como ingresos Desembolsos de investigación y desarrollo Estimación de cuentas de dudosa cobranza

24 Provisión para jubilación patronal no reconocida Fidelización de clientes reconocida cuando es reclamada por clientes Reparaciones mayores Desmantelamiento previsto no planificado financieramente Impuesto a las Ganancias

25 Art. 76 R-LRTI.- Lit. b) Las sociedades, un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros: Cálculo del anticipo mínimo segundo método Porcentajes Patrimonio Total 0.2% Costos y gastos deducibles 0.2% Activo total* 0.4% Ingresos gravables 0.4% *Dentro del rubro activo total, dependiendo del tipo de empresa, se debe o no incluir los siguientes valores o activos: Tipo de empresa Arrendadoras mercantiles PN obligadas a llevar contabilidad Instituciones reguladas por la SB Sociedades y PN PN y PJ agropecuarias Incluir o Excluir del activo total Incluir los bienes dados en arrendamiento Considerar solo los activos no personales Excluir los activos monetarios (bienes líquidos) Excluir las CxC, salvo aquellas con relacionadas Excluir el valor del terreno para cultivo (LRTI)

26 ESTIMACION CUENTAS DUDOSA COBRANZA VNR (Valor Neto Realizable) GOODWILL DETERIORO VS AMORTIZACION PERDIDAS POR DETERIORO REGISTRO DEL ACTIVO POR PERDIDAS TRIBUTARIAS PROVISION PARA JUBILACION PATRONAL OTRAS PROVISIONES (GARANTIA, DESMANTELAMIENTO, ETC)

27 Activos por impuestos diferidos Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos futuros, relacionadas con: a) Las diferencias temporarias deducibles (multiplicándola por la tasa fiscal con la que se espera recuperar el activo); b) Compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y c) La compensación de créditos no utilizados procedentes de períodos anteriores. Cuentas Valor en Libros (Base NIIF) Base Fiscal Diferencia Temporaria Deducible Activos por Impuestos Diferidos (25%) Propiedades, Planta y Equipo 25,000 30,000 (5,000) (1,250) Provisiones 15,000 12,000 (3,000) (750)

28 Pasivos por impuestos diferidos Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en períodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles. Cuentas Valor en Libros (Base NIIF) Base Fiscal Diferencia Temporaria Imponible Pasivos por Impuestos Diferidos (25%) Propiedades, Planta y Equipo 30,000 25,000 5,000 1,250 Provisiones 12,000 15,000 3,

29 Aplicación Proactiva Rentabilidad Aplicación Reactiva Centrada en la norma Registro Análisis Proyección al Futuro Visión al Pasado Satisface Requerimientos Rebasa Expectativas

30 GRACIAS!!

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