Guía Práctica Contable

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Tamaño: px
Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "Guía Práctica Contable 2013-2014"

Transcripción

1 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA SECTOR MUNICIPAL Guía Práctica Contable Contabilizaciones, Operaciones al término del ejercicio, cierre y apertura

2 Contraloría General de la República ÍNDICE PAG. CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES AL TÉRMINO DEL EJERCICIO Actualizaciones Qué es la actualización? Cuál es la normativa contable aplicable a la actualización de activos y pasivos? Actualización de Bienes Financieros Actualización de Bienes Intangibles Actualización de Bienes de Uso Qué es el Índice de Actualización Anual? Cuáles Bienes de Uso deben actualizarse? Cómo se aplica el Índice de Actualización? Actualización de la Deuda Actualización de Patrimonio Procedimientos contables Dictámenes asociados Depreciación y Amortización Depreciación de Bienes de Uso Qué es la depreciación? Qué Bienes de Uso deben depreciarse? Cómo se aplica la depreciación? Qué debo hacer al término de la vida útil de los Bienes de Uso Depreciables? Guía Práctica Contable i

3 Contraloría General de la República Procedimientos contables Dictámenes asociados Amortización de Bienes Intangibles Qué son los Bienes Intangibles? Cuál es la Normativa Contable para la amortización? Cuándo se amortizan los Bienes Intangibles? Traspaso de Gastos de Proyectos a Costos Acumulados Qué traspasos deben ser efectuados? Ejemplo 9 CONTABILIZACIONES DEL CIERRE DEL EJERCICIO Normativa Contable Qué es el cierre del ejercicio contable? Qué cuentas deben cerrarse? Cierre de las cuentas Deudores y Acreedores Presupuestarios Cierre de las cuentas de Ingresos y Gastos Presupuestarios Cómo deben cerrarse estas cuentas? Tener presente antes de efectuar el cierre del ejercicio Procedimientos Contables Ejemplo 21 Guía Práctica Contable ii

4 Contraloría General de la República CONTABILIZACIONES DE LA APERTURA DEL EJERCICIO Apertura Presupuestaria En qué consiste la apertura presupuestaria del ejercicio? Presupuesto Inicial Normativa Modificaciones Presupuestarias Normativa Ajustes al Saldo Inicial de Caja Aspectos Normativos Apertura Contable Qué es la apertura contable del ejercicio? Qué cuentas se abren? Procedimiento contable Dictamen asociado Ejemplo Saldo Inicial de Caja Ejemplo Apertura Contable Guía Práctica Contable iii

5 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA SECTOR MUNICIPAL Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio Disponible en

6 ACTUALIZACIONES Qué es la actualización? Es la determinación de los efectos producidos por la inflación en el ejercicio contable de una entidad. Con el registro de la actualización se espera poder reflejar, de manera adecuada, los cambios que se producen en los activos, pasivos y patrimonio, debidos a las variaciones en los precios de bienes y servicios, permitiendo con ello establecer un resultado real de la gestión económica de la entidad al comparar Estados Financieros expresados en monedas de similar valor. Cuál es la Normativa Contable aplicable a la actualización de activos y pasivos? La normativa contable vigente del Sistema de Contabilidad General de la Nación establecido mediante oficio circular N , de 2005, de esta Contraloría General, en su capítulo primero, Normativa General, establece que los activos y pasivos existentes al 31 de diciembre de cada año, como asimismo el patrimonio inicial, deben actualizarse de acuerdo con las normas específicas establecidas para tal efecto. No obstante, en aquellos casos en que la citada normativa no establezca modalidades de reajustabilidad para determinados activos y pasivos, la Contraloría General de la República determinará la forma en que debe realizarse la actualización, para cuyo efecto actuará de oficio o a petición de los interesados. Por su parte, la normativa específica para estos efectos establece: Actualización de Bienes Financieros Los Bienes Financieros representativos de una expresión monetaria diferente a la moneda de registro de curso legal, deben actualizarse al tipo de cambio observado, determinado por el Banco Central de Chile para las respectivas monedas, vigente al último día hábil bancario del mes de diciembre de cada año. Los Bienes Financieros reajustables, deben actualizarse de acuerdo con las cláusulas de reajustabilidad pactadas. El Impuesto al Valor Agregado Crédito Fiscal, debe reajustarse de acuerdo con las normas tributarias vigentes. Las inversiones en acciones y derechos en sociedades provenientes del ejercicio anterior y las efectuadas en el primer semestre del ejercicio contable respectivo, deben actualizarse de acuerdo con el Índice de Actualización Anual. Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 1

7 Las inversiones en acciones y derechos en sociedades efectuadas en el segundo semestre del ejercicio contable respectivo, no se actualizan. Actualización de Bienes Intangibles Los Bienes Intangibles provenientes del año anterior y los adquiridos en el primer semestre del ejercicio contable respetivo, deben actualizarse de acuerdo con el índice de actualización anual. Los Bienes Intangibles adquiridos durante el segundo semestre del ejercicio contable respectivo, no deben actualizarse. El saldo de las cuentas de valuación - Amortización Acumulada -, deben ajustarse de acuerdo con el índice de actualización anual, en forma previa al registro de la amortización del período. Dicho ajuste debe efectuarse conjuntamente con la actualización del bien intangible respectivo. Actualización de Bienes de Uso Los Bienes de Uso provenientes del año anterior y los adquiridos en el primer semestre del ejercicio contable respectivo, deben actualizarse de acuerdo al índice de actualización anual. Los bienes de uso adquiridos en el segundo semestre del ejercicio contable respectivo, no deben actualizarse. Los saldos de las cuentas de valuación -Depreciación Acumulada-, deben ajustarse de acuerdo con el índice de actualización anual, en forma previa al registro de la depreciación del período. Dicho ajuste debe efectuarse conjuntamente con la actualización del bien respectivo. Qué es el Índice de Actualización Anual? Es la variación porcentual experimentada por el Índice de Precios al Consumidor entre el último día del segundo mes anterior al de iniciación del ejercicio contable y el último día del mes anterior al de término del citado ejercicio. Este porcentaje es comunicado anualmente por Contraloría General sobre la base de la variación porcentual experimentada por el Índice de Precios al Consumidor calculado de acuerdo con la información que entrega el Instituto Nacional de Estadísticas y que debe ser aplicado el 31 de diciembre de cada año. Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 2

8 Cuáles Bienes de Uso deben actualizarse? - Bienes de Uso Depreciables - Bienes de Uso no Depreciables - Bienes de Uso Sujetos a Agotamiento - Bienes de Uso en Leasing - Bienes de Uso por Incorporar - Depreciación Acumulada de Bienes de Uso Cómo se aplica el Índice de Actualización? (141) (142) (143) (144) (145) (149) SE ACTUALIZAN TODOS LOS BIENES DE USO Para efectos de simplificar los cálculos de la actualización de los bienes de uso, la normativa contable vigente ha adoptado el criterio que se grafica a continuación, a efectos de la aplicación del Índice de Actualización. Adquiridos en años anteriores Adquiridos en el primer semestre del ejercicio Adquiridos en el segundo semestre del ejercicio ACTUALIZACIÓN ANUAL NO SE ACTUALIZAN Actualización de la Deuda Las obligaciones reajustables deben actualizarse de acuerdo con las cláusulas de reajustabilidad convenidas, tales como: deudas contraídas en unidades de fomento, unidades tributarias mensuales o en alguna moneda distinta al peso chileno y las que en el contrato se exprese alguna cláusula de reajustabilidad. Las obligaciones sujetas a actualización de acuerdo con las modalidades señaladas precedentemente, deben ajustarse contra la cuenta Actualización de Obligaciones. Actualización del Patrimonio El Patrimonio Inicial del ejercicio contable respectivo debe actualizarse de acuerdo con el Índice de Actualización Anual. Se entiende por Patrimonio Inicial el monto que resulte de la suma de los saldos existentes al 1 de enero de cada año, en las cuentas Patrimonio Institucional y Resultados Acumulados. Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 3

9 El Patrimonio Inicial sujeto a actualización de acuerdo con las modalidades señaladas precedentemente, debe ajustarse con cargo a la cuenta Actualización de Patrimonio y abono a las cuentas de Patrimonio Institucional y Resultados Acumulados. Cómo se determina el Patrimonio Inicial que debe actualizarse? PATRIMONIO INICIAL SALDO INICIAL CUENTA SALDO INICIAL CUENTA (*) (*) Antes de efectuar el traspaso del resultado del ejercicio anterior Procedimientos contables Oficio C.G.R. N , de 2007 y sus modificaciones Manual- - Procedimiento J-01 Actualización del Patrimonio Inicial. - Procedimiento J-02 Actualización de Bienes Financieros. - Procedimiento J-03 Actualización de Bienes de Uso. - Procedimiento J-04 Actualización de la Deuda. - Procedimiento J-07 Actualización de Bienes Intangibles. Dictámenes asociados Oficio C.G.R. N , de 2011, sobre regularización del procedimiento de actualización y depreciación de los bienes de uso. Oficio C.G.R. N , de 2012, sobre corrección de procedimiento aplicado para calcular la actualización y depreciación de determinados bienes de uso. Oficio C.G.R. N , de 2009, sobre tratamiento contable de bienes de uso, actualización, depreciación y valor residual. Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 4

10 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN Depreciación de Bienes de Uso Qué es la depreciación? La depreciación es la distribución sistemática y racional del costo de los bienes de uso sujetos a desgaste, traspasándose a resultados, en relación a los años de utilización económica. Cuál es la Normativa Contable aplicable a la depreciación? - Método de cálculo: El monto a depreciar debe determinarse mediante la aplicación del método de cálculo constante o lineal. Esto significa que el valor de costo del bien se traspasará a resultados en la misma proporción durante todos los años de su vida útil. Se divide el valor de costo por los años de vida útil, determinando un monto fijo de cargo anual por depreciación. El cálculo de la depreciación debe efectuarse sobre la base de los saldos actualizados de las cuentas de bienes de uso sujetos a desgaste y de las respectivas cuentas de valuación. Contraloría General establecerá las Tablas de Vida Útil. Para aquellos bienes que no se encuentren incluidos en las tablas, se debe consultar a CGR para establecer los años de vida útil que les corresponde, de acuerdo a su naturaleza. - Contabilización: El monto así determinado debe contabilizarse como Gastos Patrimoniales, utilizando para dicho efecto el método de registro indirecto o de acumulación, lo cual implica que durante el transcurso de la vida útil de las especies, la depreciación acumulada debe registrarse en la cuenta de valuación de activo que corresponda. Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 5

11 Qué Bienes de Uso deben depreciarse? Todos los Bienes de Uso sujetos a depreciación, que hayan sido adquiridos hasta el primer semestre del ejercicio respectivo. En el caso de los bienes de uso adquiridos en el segundo semestre no deben depreciarse durante el primer año de su adquisición. Bienes de Uso Depreciables (141) Bienes de Uso en Leasing (144) Cómo se aplica la depreciación? Para los efectos de simplificar los cálculos de la depreciación de los Bienes de Uso, la Normativa Contable vigente ha adoptado el criterio que se grafica a continuación: Adquiridos en años anteriores Adquiridos en el primer semestre del ejercicio Adquiridos en el segundo semestre del ejercicio DEPRECIACIÓN ANUAL NO SE DEPRECIAN Qué debo hacer al término de la vida útil de los Bienes de Uso Depreciables? El cálculo y registro de la depreciación debe efectuarse en cada período contable, hasta que la vida económica útil estimada de las especies se extinga, considerando un valor residual de una unidad monetaria ($1), al término del período proyectado. Las cuentas de bienes de uso depreciables y las respectivas cuentas de valuación, deben ajustarse en el ejercicio siguiente a aquél en el que se extinga la vida útil estimada de las especies. Procedimiento contable Oficio C.G.R. N , de 2007 y sus modificaciones Manual - Procedimiento J-06 Depreciación de Bienes de Uso. Dictámenes asociados Oficio C.G.R. N , de 2011, sobre regularización del procedimiento de actualización y depreciación de los bienes de uso. Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 6

12 Oficio C.G.R. N , de 2012, sobre corrección de procedimiento aplicado para calcular la actualización y depreciación de determinados bienes de uso. Oficio C.G.R. N , de 2009, sobre tratamiento contable de bienes de uso, actualización, depreciación y valor residual. Amortización de Bienes Intangibles Qué son los Bienes Intangibles? Se entiende por Bienes Intangibles, los bienes adquiridos o desarrollados por la entidad con el propósito de facilitar, mejorar o tecnificar sus actividades, susceptibles de ser valorados en términos económicos, tales como, patentes, marcas, sistemas computacionales y otros derechos intelectuales que constituyen privilegios o ventajas de competencia. Los municipios podrán activar como Bien Intangible, solamente los sistemas de información. Cuál es la Normativa Contable para la amortización? - Método de cálculo: Los Bienes Intangibles se amortizan en cuotas anuales y sucesivas, durante un plazo no superior a cinco años. Esto significa que el valor del Bien Intangible se divide por los años de amortización (entre dos y cinco), determinando un monto fijo de cargo anual por amortización. El cálculo de la amortización debe efectuarse sobre la base del saldo actualizado de la cuenta de bienes intangibles y de la respectiva cuenta de valuación. - Contabilización: El monto así determinado debe contabilizarse como Gastos Patrimoniales, utilizando para dicho efecto el método de registro indirecto o de acumulación, lo cual implica que durante los años en que se efectúe la amortización, se registrará en la cuenta de valuación que corresponda. La cuenta de Gastos Patrimoniales en la que se contabiliza el cargo por amortización, es la cuenta Amortización de Bienes Intangibles, debiendo abonarse Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 7

13 la cuenta de valuación del activo Amortización Acumulada de Sistemas de Información. Cuándo se amortizan los Bienes Intangibles? Los que hayan sido adquiridos en años anteriores y en el primer semestre del ejercicio. Los que hayan sido adquiridos en el segundo semestre del ejercicio respectivo, no deben amortizarse durante el primer año de adquisición. Adquiridos en años anteriores Adquiridos en el primer semestre del ejercicio Adquiridos en el segundo semestre del ejercicio AMORTIZACIÓN ANUAL NO SE AMORTIZAN TRASPASO DE GASTOS DE PROYECTOS A COSTOS ACUMULADOS Qué traspasos deben ser efectuados? De acuerdo con los procedimientos contables M-01 y M-02, incluidos en el manual vigente oficio N , de 2007, al 31 de diciembre de cada año o al momento de su liquidación, deben traspasar a costos acumulados el monto de los gastos en bienes y servicios incurridos para la ejecución de estudios y/o proyectos, durante el período. Los costos acumulados durante todo el ejercicio, se traspasan a las correspondientes cuentas y , Costos Acumulados - De Estudios Básicos y Costos Acumulados - De Proyectos, respectivamente. Los montos traspasados a estas cuentas permanecen como saldo de las mismas hasta el término definitivo del proyecto. EL MOVIMIENTO CONTABLE QUE SE ORIGINE POR EFECTO DE LA ACTUALIZACIÓN, DEPRECIACIÓN Y DEMÁS CONTABILIZACIONES PROPIAS DEL TÉRMINO DEL EJERCICIO CONTABLE, DEBERÁ INCLUIRSE EN EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS DEL MES DE DICIEMBRE, CONJUNTAMENTE CON LAS DEMÁS OPERACIONES CORRESPONDIENTES A DICHO PERÍODO. Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 8

14 EJEMPLO La Municipalidad Guía presenta al mes de diciembre, el siguiente Balance de Comprobación y de Saldos. NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS Desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Moneda Nacional en Pesos ANTES DE EFECTUAR LAS CONTABILIZACIONES DEL TÉRMINO DEL EJERCICIO CUENTA SALDO INICIAL VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL COD. DENOMINACION DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja Banco Estado Banco del Sistema Financiero Fondos por Enterar al Fondo Común Municipal Depósitos a Plazo Aplicación de Fondos en Administración Otros Deudores Financieros CxC Tributos sobre el Uso de Bienes y la Realización de Actividades CxC Transferencias Corrientes CxC Rentas de la Propiedad CxC Otros Ingresos Corrientes CxC Ventas de Activos no Financieros CxC Recuperación de Préstamos CxC Transferencias para Gastos de Capital Documentos Protestados Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado CxC de Ingresos Presupuestarios Acciones y Participaciones de Capital Bienes Excluidos Edificaciones Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 9

15 14104 Maquinas y Equipos de Oficina Vehículos Muebles y Enseres Equipos Computacionales y Periféricos Terrenos Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Máquinas y Equipos de Oficina Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Equipos Computacionales y Periféricos Obras Civiles Aplicación a Gastos de Proyectos Garantías Recibidas Administración de Fondos Otras Obligaciones Financieras (Tesoro Público Sector Municipal) CxP Gastos en Personal CxP Bienes y Servicios de Consumo CxP Prestaciones de Seguridad Social CxP Transferencias Corrientes CxP Otros Gastos Corrientes CxP Adquisición de Activos no Financieros CxP Iniciativas de Inversión CxP Servicio de la Deuda Documentos Caducados Obligaciones por Aportes al Fondo Común Municipal Obligaciones con Registro de Multas de Tránsito CxP de gastos Presupuestarios Patrimonio Institucional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Patentes y Tasas por Derechos Permisos y Licencias Participación en Impuesto Territorial art.37. DL N , de Intereses Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes de Otras Entidades Públicas Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 10

16 44203 Transferencias de Capital de Otras Entidades Públicas Venta de Edificaciones Recuperación y Reembolsos por Licencias Médicas Multas y Sanciones Pecuniarias Participación del Fondo Común Municipal art DL N 3.063, de Otros Ingresos Ajustes a los Ingresos Patrimoniales de Años Anteriores Indemnizaciones de Cargo Fiscal Personal de Planta Personal a Contrata Otras Remuneraciones Otros Gastos en Personal Combustibles y Lubricantes Materiales de Uso o Consumo Servicios Básicos Mantenimiento y Reparaciones Servicios Generales Servicios Técnicos y Profesionales Otros Gastos en Bienes y Servicios de Consumo Transferencias Corrientes al Sector Privado Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públicas Transferencias de Capital al Sector Privado Costo de Venta de Edificaciones Devoluciones Costos de Proyectos TOTAL Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 11

17 Calculo de la actualización de bienes y patrimonio y depreciación del ejercicio. COD. CUENTA DENOMINACIÓN VALOR SEGÚN LIBRO ACTUALIZA CIÓN 2.0 % VALOR BIEN ACTUALIZADO DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTUALIZA CIÓN 2.0% DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTUALIZADA Edificaciones Máquinas y Equipos de Oficina Vehículos* Muebles y Enseres Equipos Computacionales y Periféricos Terrenos TOTALES *NOTA: En el segundo semestre se adquieren vehículos por un valor de $ CÓDIGO CUENTA DENOMINACIÓN VALOR BIEN ACTUALIZADO DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTUALIZADA VALOR A DEPRECIAR AÑOS VIDA ÚTIL RESTANTE DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO Dep. Acumulada Edificaciones Dep. Acumulada Máquinas y Equipos de Oficina Dep. Acumulada Vehículos Dep. Acumulada Muebles y Enseres Dep. Acumulada Equipos Computacionales y Periféricos TOTALES CÓDIGO DENOMINACIÓN SALDO ACREEDOR ACTUALIZACIÓN 2,0% Patrimonio Institucional Resultados Acumulados PATRIMONIO INICIAL Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 12

18 Asientos de actualización CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER Resultados Acumulados Actualización de Patrimonio Patrimonio Institucional Por la actualización del Patrimonio Inicial Índice de actualización = 2% CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER Edificaciones Máquinas y Equipos de Oficina Vehículos Muebles y Enseres Equipos Computacionales y Periféricos Terrenos Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Máquinas y Equipos de Oficina Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Equipos Computacionales y Periféricos Actualización de Bienes Por la actualización de los Bienes de Uso y su Depreciación Acumulada. Índice de Actualización = 2% Asiento de depreciación CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER Depreciación de Bienes de Uso Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Máquinas y Equipos de Oficina Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Equipos Computacionales y Periféricos Por la depreciación del ejercicio de los Bienes de Uso Depreciables Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 13

19 Asiento de traspaso de costos de proyectos CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER Costos Acumulados Obras Civiles Por el traspaso de los costos acumulados de la ejecución de proyectos. NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Moneda Nacional en Pesos DESPUES DE LAS CONTABILIZACIONES DEL TÉRMINO DEL EJERCICIO. CUENTA SALDO INICIAL VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL COD. DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja Banco Estado Banco del Sistema Financiero Fondos por Enterar al Fondo Común Municipal Depósitos a Plazo Aplicación de Fondos en Administración Otros Deudores Financieros CxC Tributos sobre el Uso de Bienes y la Realización de Actividades CxC Transferencias Corrientes CxC Rentas de la Propiedad CxC Otros Ingresos Corrientes CxC Ventas de Activos no Financieros CxC Recuperación de Préstamos CxC Transferencias para Gastos de Capital Documentos Protestados Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado CxC de Ingresos Presupuestarios Acciones y Participaciones de Capital Bienes Excluidos Edificaciones Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 14

20 14104 Maquinas y Equipos de Oficina Vehículos Muebles y Enseres Equipos Computacionales y Periféricos Terrenos Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Máquinas y Equipos de Oficina Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Equipos Computacionales y Periféricos Obras Civiles Costos Acumulados Aplicación a Gastos de Proyectos Garantías Recibidas Administración de Fondos Otras Obligaciones Financieras (Tesoro Público Sector Municipal) CxP Gastos en Personal CxP Bienes y Servicios de Consumo CxP Prestaciones de Seguridad Social CxP Transferencias Corrientes CxP Otros Gastos Corrientes CxP Adquisición de Activos no Financieros CxP Iniciativas de Inversión CxP Servicio de la Deuda Documentos Caducados Obligaciones por Aportes al Fondo Común Municipal Obligaciones con Registro de Multas de Tránsito CxP de Gastos Presupuestarios Patrimonio Institucional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Patentes y Tasas por Derechos Permisos y Licencias Participación en Impuesto Territorial art.37. DL N , de Intereses Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes de Otras Entidades Públicas Transferencias de Capital de Otras Entidades Públicas Venta de Edificaciones Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 15

21 46101 Recuperación y Reembolsos por Licencias Médicas Multas y Sanciones Pecuniarias Participación del Fondo Común Municipal art DL N 3.063, de Otros Ingresos Actualización de Bienes Ajustes a los Ingresos Patrimoniales de Años Anteriores Indemnizaciones de Cargo Fiscal Personal de Planta Personal a Contrata Otras Remuneraciones Otros Gastos en Personal Combustibles y Lubricantes Materiales de Uso o Consumo Servicios Básicos Mantenimiento y Reparaciones Servicios Generales Servicios Técnicos y Profesionales Otros Gastos en Bienes y Servicios de Consumo Transferencias Corrientes al Sector Privado Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públicas Transferencias de Capital al Sector Privado Costo de Venta de Edificaciones Devoluciones Actualización de Patrimonio Depreciación Bienes de Uso Costos de Proyectos TOTAL Contabilización de Operaciones al Término del Ejercicio 16

22 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA SECTOR MUNICIPAL Contabilizaciones del Cierre del Ejercicio Disponible en

23 Cierre del ejercicio contable Normativa Contable Qué es el cierre del ejercicio contable? Es el proceso que dice relación con las contabilizaciones que deben ser registradas e informadas para finalizar un ejercicio contable y presupuestario, determinar resultados y preparar información para los distintos usuarios sobre la gestión de la entidad en ese periodo. De acuerdo con la normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación (SCGN), oficio N de 2005, y sus modificaciones, de esta Contraloría, el principio contable denominado Periodo Contable señala que La contabilidad define un intervalo de tiempo con el objeto de conocer periódicamente el resultado de la gestión presupuestaria y económica financiera, y efectuar comparaciones validas entre dos o más ejercicios contables. Para ello reconoce periodos contables de doce meses, cuyas fechas de inicio y término coinciden con las del año calendario. Qué cuentas deben cerrarse? Las cuentas de Deudores Presupuestarios, que al término del ejercicio contable (31 de diciembre), se encuentran devengados y no percibidos. Las cuentas de Acreedores Presupuestarios, que al término del ejercicio contable (31 de diciembre), se encuentran devengados y no pagados. Las cuentas de Gestión Económica, con saldo al término del ejercicio contable (31 de diciembre). Cierre de las cuentas de Deudores y Acreedores Presupuestarios. La Ley de Administración Financiera del Estado, decreto ley N 1.263, de 1975, establece en su artículo 12 que el ejercicio presupuestario coincidirá con el año calendario. Las cuentas del ejercicio presupuestario quedarán cerradas al 31 de diciembre de cada año. El saldo final de caja al cierre de cada ejercicio y los ingresos que se perciban con posterioridad se incorporarán al presupuesto siguiente. De la misma manera, los pagos en que se incurran a partir del 1 de enero de cada año deberán efectuarse con cargo al presupuesto vigente. Esta Contabilizaciones del Cierre del Ejercicio 18

24 En consecuencia, los hechos económicos que se materialicen u originen con posterioridad a dicha fecha, deberán ser financiados con cargo al presupuesto del año siguiente. Por tal razón, la normativa contable específica del Sistema de Contabilidad general de la Nación, determina que los saldos pendientes de cobrar así como los saldos pendientes de pagar deberán traspasarse, al término del ejercicio, a cuentas permanentes con presencia en los Estados Financieros Finales de aquel. Cierre de las cuentas de Ingresos y Gastos Patrimoniales. La normativa contable especifica del SCGN, establece que las cuentas de Ingresos y Gastos Patrimoniales deben quedar cerradas al término de cada ejercicio contable saldándose contra la cuenta Resultado del Ejercicio. Cómo deben cerrarse estas cuentas? Los saldos de las cuentas de Deudores Presupuestarios deben traspasarse a la cuenta Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios. Los saldos de las cuentas de Acreedores Presupuestarios deben traspasarse a la cuenta Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios. Las cuentas de Gestión Económica deben saldarse contra la cuenta Resultado del Ejercicio. Tener presente antes de efectuar el cierre del ejercicio. 1º. Haber realizado el traspaso del saldo de la cuenta Resultado del Ejercicio, correspondiente al resultado obtenido en año anterior, a la cuenta Resultados Acumulados. Por lo tanto antes del cierre del presente ejercicio y de la determinación del resultado, dicha cuenta deberá estar saldada. 2º. Haber realizado los cálculos y las contabilizaciones de las actualizaciones y depreciaciones que procedan, de acuerdo a la normativa vigente del Sistema de Contabilidad General de la Nación. 3º. Haber realizado las regularizaciones y contabilizaciones correspondientes a los anticipos otorgados a terceros, según lo dispone la instrucción de cierre del ejercicio que anualmente imparte la Contraloría General de la República, que para el año 2013 corresponde al oficio C.G.R. N , de º. Haber realizado las conciliaciones de las cuentas corrientes bancarias al 31 de diciembre y contabilizado todos los ajustes que de ellas se deriven. 5º. Haber realizado el ajuste de las cuentas de Detrimento Patrimonial en los que se tenga resultado cierto de los procesos de investigación. Esta Contabilizaciones del Cierre del Ejercicio 19

25 6º. Haber realizado el traslado de costos acumulados, el monto de los bienes y servicios adquiridos en la ejecución de los proyectos de inversión, cuentas y Costos Acumulado de Estudios Básicos y de Proyectos, respectivamente. 7º. Haber registrado el traspaso a inversiones permanentes de aquellas inversiones de depósitos a plazo y similares, originados en inversiones temporales y no recuperados al 31 de diciembre. 8º. Haber realizado las contabilizaciones de derechos y compromisos financieros devengados al 31 de diciembre y que no hayan sido percibidos y/o pagados, provenientes de transacciones que efectivamente hayan generado obligaciones de pagar sumas ciertas de dinero, derivados del cumplimiento satisfactorio de contratos o convenios formalizados a esa fecha, una vez que se verifiquen todos los requisitos normativos que hacen exigible su pago. Ejemplo, guías de despacho recibidas conforme, facturas, boletas, estados de pago de contratistas y otros documentos con fecha de pago exigible antes del 31 de diciembre. 9º. Verificar que los saldos de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio presenten saldos acordes a su naturaleza, como ser activo = saldo deudor; pasivo = saldo acreedor, etc., a fin de poder aclararlos y corregirlos en esa instancia. Procedimientos contables Oficio C.G.R. N , de 2007 y sus modificaciones Manual - Procedimiento L-02 Cierre de Deudores y Acreedores Presupuestarios al término del ejercicio. - Procedimiento L-03 Cierre de las cuentas de Gestión Económica al término del ejercicio. Esta Contabilizaciones del Cierre del Ejercicio 20

26 EJEMPLO Planteamientos: La Municipalidad Guía presenta al 31 de diciembre, el Balance de Comprobación y de Saldos e Informe Analítico de la Ejecución Presupuestaria. NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Moneda Nacional en Pesos CUENTA SALDO INICIAL VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL COD. DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja Banco Estado Banco del Sistema Financiero Fondos por Enterar al Fondo Común Municipal Depósitos a Plazo Aplicación de Fondos en Administración Otros Deudores Financieros CxC Tributos sobre el Uso de Bienes y la Realización de Actividades CxC Transferencias Corrientes CxC Rentas de la Propiedad CxC Otros Ingresos Corrientes CxC Ventas de Activos no Financieros CxC Recuperación de Préstamos CxC Transferencias para Gastos de Capital Documentos Protestados Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado CxC de Ingresos Presupuestarios Acciones y Participaciones de Capital Bienes Excluidos Edificaciones Maquinas y Equipos de Oficina Vehículos Muebles y Enseres Equipos Computacionales y Periféricos Terrenos Depreciación Acumulada de Edificaciones Esta Contabilizaciones del Cierre del Ejercicio 21

27 14904 Depreciación Acumulada de Máquinas y Equipos de Oficina Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Equipos Computacionales y Periféricos Obras Civiles Costos Acumulados Aplicación a Gastos de Proyectos Garantías Recibidas Administración de Fondos Otras Obligaciones Financieras (Tesoro Público Sector Municipal) CxP Gastos en Personal CxP Bienes y Servicios de Consumo CxP Prestaciones de Seguridad Social CxP Transferencias Corrientes CxP Otros Gastos Corrientes CxP Adquisición de Activos no Financieros CxP Iniciativas de Inversión CxP Servicio de la Deuda Documentos Caducados Obligaciones por Aportes al Fondo Común Municipal Obligaciones con Registro de Multas de Tránsito CxP de Gastos Presupuestarios Patrimonio Institucional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Patentes y Tasas por Derechos Permisos y Licencias Participación en Impuesto Territorial art.37. DL N , de Intereses Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes de Otras Entidades Públicas Transferencias de Capital de Otras Entidades Públicas Venta de Edificaciones Recuperación y Reembolsos por Licencias Médicas Multas y Sanciones Pecuniarias Participación del Fondo Común Municipal art DL N 3.063, de Otros Ingresos Actualización de Bienes Esta Contabilizaciones del Cierre del Ejercicio 22

28 46367 Ajustes a los Ingresos Patrimoniales de Años Anteriores Indemnizaciones de Cargo Fiscal Personal de Planta Personal a Contrata Otras Remuneraciones Otros Gastos en Personal Combustibles y Lubricantes Materiales de Uso o Consumo Servicios Básicos Mantenimiento y Reparaciones Servicios Generales Servicios Técnicos y Profesionales Otros Gastos en Bienes y Servicios de Consumo Transferencias Corrientes al Sector Privado Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públicas Transferencias de Capital al Sector Privado Costo de Venta de Edificaciones Devoluciones Actualización de Patrimonio Depreciación Bienes de Uso Costos de Proyectos TOTAL NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA INFORME ANALÍTICO DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA desde 01 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX Moneda Nacional en Pesos CUENTA VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR CxC Patentes y Tasas por Derecho De Beneficio Municipal CxC Derechos de Aseo Cobro Directo CxC Otros Derechos Otros CxC Permisos de Circulación De Beneficio Municipal CxC Permisos de Circulación De Beneficio Fondo Común Municipal CxC Participación en Impuesto Territorial Art. 37 DL. N 3.063, de CxC Transferencias Corrientes Del Sector Privado CxC Transferencias Corrientes De la Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo Fortalecimiento de la Gestión Municipal CxC Otras Transferencias Corrientes del Tesoro Público CxC Rentas de la Propiedad Intereses CxC Reembolso Art. 4 Ley N y Ley N Art. Único CxC Multas De Beneficio Municipal CxC Participación del Fondo Común Municipal Art. 38 DL. N 3.063, de 1979 Participación Anual Esta Contabilizaciones del Cierre del Ejercicio 23

29 CxC Otros Ingresos Corrientes Otros CxC Venta de Activos no Financieros Edificios CxC Recuperación de Préstamos Ingresos por Percibir CxC Transferencias para Gastos de Capital De la Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo Programa Mejoramiento Urbano y Equipamiento Comunal CxC Transferencias para Gastos de Capital De la Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo Programa Mejoramiento de Barrios CxP Personal de Planta Sueldos Base CxP Personal a Contrata Sueldos Base CxP Otras Remuneraciones Honorarios a Suma Alzada Personas Naturales CxP Otros Gastos en Personal Otros Gastos CxP Combustibles y Lubricantes Para Vehículos CxP Materiales de Uso o Consumo Materiales de Oficina CxP Servicios Básicos Electricidad CxP Mantenimiento y Reparación de Edificaciones CxP Servicios de Aseo CxP Servicios Técnicos y Profesionales Servicios Informáticos CxP Otros Gastos en Bienes y Servicios de Consumo Otros CxP Prestaciones Sociales del Empleador Indemnización de Cargo Fiscal CxP Transferencias Corrientes Organizaciones Comunitarias CxP Transferencias Corrientes Al Fondo Común Municipal Permisos de Circulación Aporte Año Vigente CxP Transferencias Corrientes A Otras Entidades Públicas CxP Otros Gastos Corrientes Devoluciones CxP Adquisición de Activos no Financieros Vehiculos CxP Iniciativas de Inversión Proyectos Obras Civiles CxP Servicio de la Deuda Deuda Flotante TOTAL Asientos de cierre CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER Cuentas Por Cobrar de Ingresos Presupuestarios CxC Patentes y Tasas por Derecho- De Beneficio Municipal ( ) CxC Derechos de Aseo- Cobro Directo ( ) CxC Permisos de Circulación- De Beneficio Municipal ( ) CxC Permisos de Circulación- De Beneficio Fondo Común Municipal ( ) CxC Reembolso art.4 Ley N y Ley N art. único ( ) CxC Multas- De Beneficio Municipal ( ) CxC Otros Ingresos - Otros ( ) CxC Recuperación de Préstamos - Ingresos Por Percibir ( ) Traspaso a Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios de los saldos de las cuentas de Deudores Presupuestarios. Esta Contabilizaciones del Cierre del Ejercicio 24

30 CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER Honorarios a Suma Alzada - Personas Naturales ( ) Materiales de Oficina ( ) Mantenimiento y Reparación de Edificaciones ( ) Servicios de Aseo ( ) Servicios Informáticos ( ) Otros (20.000) Organizaciones Comunitarias ( ) Al Fondo Común Municipal-Permisos de Circulación- Aporte Año Vigente ( ) Adquisición de Vehículos ( ) Cuentas por Pagar-Proyectos-Obras Civiles ( ) Deuda Flotante ( ) Cuentas Por pagar de Gastos Presupuestarios Traspaso a Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios de los saldos de las cuentas de Acreedores Presupuestarios. CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER Patentes y Tasas por Derechos Permisos y Licencias Participación en Impuesto Territorial- art. 37 DL.N 3.063, de Intereses Transferencias corrientes del Sector Privado Transferencias corrientes de Otras Entidades Públicas Transferencias de capital de Otras Entidades Públicas Venta de Edificaciones Recuperaciones y Reembolsos por Licencias Médicas Multas y Sanciones Pecuniarias Participación del Fondo Común Municipal Art. 38. DL N 3.063, de Otros Ingresos Actualización de Bienes Ajustes a los Ingresos Patrimoniales de Años Anteriores Indemnizaciones de Cargo Fiscal Personal de Planta Personal a Contrata Esta Contabilizaciones del Cierre del Ejercicio 25

GUÍA PRÁCTICA CONTABILIZACIONES AL TÉRMINO DEL EJERCICIO, CIERRE Y APERTURA

GUÍA PRÁCTICA CONTABILIZACIONES AL TÉRMINO DEL EJERCICIO, CIERRE Y APERTURA www.contraloria.cl GUÍA PRÁCTICA CONTABILIZACIONES AL TÉRMINO DEL EJERCICIO, CIERRE Y APERTURA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA SECTOR MUNICIPAL Í N D I C E Contabilizaciones

Más detalles

BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO. MES DE Julio DE 2015 SALDO ACREEDOR REPUBLICA DE CHILE I. MUNICIPALIDAD DE VALPARAISO DIRECCION DE FINANZAS

BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO. MES DE Julio DE 2015 SALDO ACREEDOR REPUBLICA DE CHILE I. MUNICIPALIDAD DE VALPARAISO DIRECCION DE FINANZAS BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO REPUBLICA DE CHILE I. MUNICIPALIDAD DE VALPARAISO DIRECCION DE FINANZAS MES DE Julio DE 2015 CODIGO DENOMINACION DEBITO CREDITO SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR DISPONIBILIDADES

Más detalles

ACADEMIA JUDICIAL DE CHILE. Estados financieros al 31 de diciembre de 2013

ACADEMIA JUDICIAL DE CHILE. Estados financieros al 31 de diciembre de 2013 ACADEMIA JUDICIAL DE CHILE Estados financieros al 31 de diciembre de 2013 CONTENIDO Dictamen de los auditores independientes Balance general Estado de ingresos y gastos Notas a los estados financieros

Más detalles

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISIONDE CONTABILIDAD

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISIONDE CONTABILIDAD CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISIONDE CONTABILIDAD DC. N 33 COMPLEMENTA OFICIO C.G.R. N 60.820 DE 2005 NORMATIVA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACION. SANTIAGO, 1 3 AGO2 OO7.3 6310

Más detalles

** MUNICIPAL ** ACTIVO 3,275,692,865 169,356 680.072.886 616.643.154 3.339.122.597 169.356

** MUNICIPAL ** ACTIVO 3,275,692,865 169,356 680.072.886 616.643.154 3.339.122.597 169.356 122922 MES JUNIO AÑO 2015 PICHIDEGUA Page 1 of 1 INSTITUCION 1 1.1 1.1.1 1.1.1.01 1.1.1.03 1.1.1.08 1.1.4 1.1.4.01 1.1.4.03 1.1.4.05 1.1.4.08 1.1.5 1.1.5.03 1.1.5.05 1.1.5.06 1.1.5.07 1.1.5.08 1.1.5.12

Más detalles

Santiago, 09 de febrero 2010 N 018/2010. Señor Guillermo Larraín Ríos Superintendente de Valores y Seguros Presente. De nuestra consideración:

Santiago, 09 de febrero 2010 N 018/2010. Señor Guillermo Larraín Ríos Superintendente de Valores y Seguros Presente. De nuestra consideración: Santiago, 09 de febrero 2010 N 018/2010 Señor Guillermo Larraín Ríos Superintendente de Valores y Seguros Presente De nuestra consideración: De acuerdo a la Circular N 556 de esta Superintendencia y al

Más detalles

Clasificador Presupuestario y Plan de Cuentas

Clasificador Presupuestario y Plan de Cuentas División de Contabilidad Clasificador Presupuestario y Plan de Cuentas Qué son? Para qué sirven? Yolanda Bascuñan A. SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO ADMINISTRACION INSTITUCIONAL PROCESOS

Más detalles

CLINICA ODONTOLOGICA UDP S.A. Estados financieros. 31 de diciembre de 2012 CONTENIDO

CLINICA ODONTOLOGICA UDP S.A. Estados financieros. 31 de diciembre de 2012 CONTENIDO CLINICA ODONTOLOGICA UDP S.A. Estados financieros 31 de diciembre de 2012 CONTENIDO Informe del auditor independiente Balance general Estado de resultados Estado de flujos de efectivo Notas a los estados

Más detalles

GUÍA PRÁCTICA ESTADOS FINANCIEROS PARA EL SECTOR MUNICIPAL CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA SECTOR MUNICIPAL

GUÍA PRÁCTICA ESTADOS FINANCIEROS PARA EL SECTOR MUNICIPAL CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA SECTOR MUNICIPAL www.contraloria.cl GUÍA PRÁCTICA ESTADOS FINANCIEROS PARA EL SECTOR MUNICIPAL CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA SECTOR MUNICIPAL Í N D I C E ASPECTOS TEÓRICOS ESTADOS

Más detalles

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE NICSP - CGR CHILE SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACIÓN

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE NICSP - CGR CHILE SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACIÓN CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE NICSP - CGR CHILE SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA NACIÓN (OFICIO CGR Nº 96.016 DE 2015) EDICIÓN 2015 SANTIAGO, CHILE CONTRALORÍA

Más detalles

Superintendencia de Administradoras de Fondos de Pensiones

Superintendencia de Administradoras de Fondos de Pensiones CIRCULAR N 410 VISTOS.: Las facultades que confiere la ley a esta Superintendencia, se imparten las siguientes instrucciones de cumplimiento obligatorio para todas las Administradoras. REF.: ESTADOS FINANCIEROS:

Más detalles

EMPRESA PORTUARIA PUERTO MONTT

EMPRESA PORTUARIA PUERTO MONTT Carlos Guillermo Geisse Mac- Evoy Presidente del Directorio Eduardo Oscar Kipreos García Christian Vigouroux Steck Alex Winkler Rietzsch Director Vicepresidente Director Gerente General INFORME DE LOS

Más detalles

BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS Desde el 01.05.2009 al 31.05.2009 Tipo de Moneda: Pesos Chilenos

BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS Desde el 01.05.2009 al 31.05.2009 Tipo de Moneda: Pesos Chilenos 1 ACTIVO 6.823.735.449 662.323.210 1.126.238.884 6.359.819.775 1,1 Recursos Disponibles 3.155.566.950 662.323.210 1.126.238.884 2.691.651.276 1.1.1 Disponibilidades en Moneda Nacional 2.862.856.779 322.437.325

Más detalles

Curso de Contabilidad para No Especialistas Texto del Alumno (Módulo III)

Curso de Contabilidad para No Especialistas Texto del Alumno (Módulo III) CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Curso de Contabilidad para No Especialistas Texto del Alumno (Módulo III) www.contraloria.cl ÍNDICE PÁG. Módulo 3: Introducción a la Contabilidad Pública... 3 1. Estructura

Más detalles

SECTOR PÚBLICO ESTUDIO FINANCIERO Y PRESUPUESTARIO CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ENERO A MARZO 2013 DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE

SECTOR PÚBLICO ESTUDIO FINANCIERO Y PRESUPUESTARIO CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ENERO A MARZO 2013 DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE SECTOR PÚBLICO ENERO A MARZO 2013 ESTUDIO FINANCIERO Y PRESUPUESTARIO CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE Índice Páginas CAPÍTULO I SECTOR PÚBLICO A NIVEL NACIONAL INTRODUCCIÓN

Más detalles

BALANCE GENERAL ACTIVOS 2006 2005

BALANCE GENERAL ACTIVOS 2006 2005 1 1. IDENTIFICACIÓN DE LA SOCIEDAD NOMBRE O RAZÓN SOCIAL : TELECOMUNICACIONES INTERNACIONALES S.A. DOMICILIO : GENERAL DEL CANTO 105 OF #1206 R.U.T. : 96.927.920-7 TIPO DE SOCIEDAD : SOCIEDAD ANÓNIMA 2.

Más detalles

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL ACTIVO 1000 Contiene todos aquellos bienes y derechos propiedad de la Entidad. 52 ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE) 1100 Registrar todos aquellos bienes y derechos disponibles que satisfagan alguno de los

Más detalles

CATÁLOGO Y TRATAMIENTO DE CUENTAS DEL SECTOR MUNICIPAL

CATÁLOGO Y TRATAMIENTO DE CUENTAS DEL SECTOR MUNICIPAL MINISTERIO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL CATÁLOGO Y TRATAMIENTO DE CUENTAS DEL SECTOR MUNICIPAL 2012 Sistema de Contabilidad Gubernamental R E P Ú B L I C A D E E L S A L

Más detalles

UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES Y FILIALES (Fundación de Derecho Privado) Estados Financieros Consolidados Resumidos

UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES Y FILIALES (Fundación de Derecho Privado) Estados Financieros Consolidados Resumidos Consejo Directivo Superior: Roberto de Andraca B. Otto Dörr Z. Manuel Montt B. Eduardo Rodríguez G. Agustín Squella N. Jorge Desormeaux J. José Joaquín Brunner Juan Pablo Illanes Carlos Peña G. Rector:

Más detalles

Gestión 2008 LA PAZ - BOLIVIA

Gestión 2008 LA PAZ - BOLIVIA MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS VICEMINISTERIO DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD FISCAL DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD FISCAL Gestión 2008 LA PAZ - BOLIVIA I N D I C E PAG. A. ESTADOS FINANCIEROS

Más detalles

Unidad 7. Activos intangibles. Objetivos. Al i nalizar la unidad, el alumno:

Unidad 7. Activos intangibles. Objetivos. Al i nalizar la unidad, el alumno: Unidad 7 Activos intangibles Objetivos Al i nalizar la unidad, el alumno: Identificará las partidas que integran los activos intangibles. Aplicará las reglas de valuación de los activos intangibles. Explicará

Más detalles

CODIGO 1 CLASIFICACIÓN : ACTIVO 11 SUB CLASIFICACIÓN : CIRCULANTE 11.110 CUENTA : CAJA

CODIGO 1 CLASIFICACIÓN : ACTIVO 11 SUB CLASIFICACIÓN : CIRCULANTE 11.110 CUENTA : CAJA 11 SUB CLASIFICACIÓN : CIRCULANTE 11.110 CUENTA : CAJA CARGOS: Todos los ingresos recibidos en caja, cualquiera sea su origen, tanto en efectivo como en cheques y otros documentos al día, disponibles para

Más detalles

MANUAL DE CUENTAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO 2013 http://www.decoop.cl

MANUAL DE CUENTAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO 2013 http://www.decoop.cl MANUAL DE CUENTAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO 2013 http://www.decoop.cl DEPARTAMENTO DE COOPERATIVAS MARZO 2013 CODIGO 2 FONDOS DISPONIBLES ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE FONDOS DISPONIBLES 1100 Esta partida

Más detalles

MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS

MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS NOTA: El presente documento ha sido preparado como ejemplo del contenido básico de Manual de Cuentas para la materia Contabilidad Financiera del Programa de Maestría en

Más detalles

Bandesarrollo Corredores de Bolsa de Productos S.A.

Bandesarrollo Corredores de Bolsa de Productos S.A. Bandesarrollo Corredores de Bolsa de Productos S.A. Estados Financieros al 31 de diciembre de 2007 y 2006 y por los años terminados en esas fechas (Con el Informe de los Auditores Independientes) BANDESARROLLO

Más detalles

TELMEX CHILE NETWORKS S.A. BALANCES GENERALES

TELMEX CHILE NETWORKS S.A. BALANCES GENERALES TELMEX CHILE NETWORKS S.A. BALANCES GENERALES ACTIVOS Al 31 de diciembre de ACTIVO CIRCULANTE Disponible 147.353 25.751 Deudores por ventas (neto) 545.710 455.638 Documentos por cobrar (neto) - 73 Deudores

Más detalles

Estados Financieros. Contenido. - Activo - Pasivo. Balance General: Ejecución del Presupuesto

Estados Financieros. Contenido. - Activo - Pasivo. Balance General: Ejecución del Presupuesto Estados Financieros Contenido Balance General: - Activo - Pasivo Ejecución del Presupuesto Estado de Situación Patrimonial Comparado Años 2005 y 2006 1 BALANCE GENERAL AÑO 2006 Practicado entre el 1 de

Más detalles

Bienes: conjunto de propiedades de la empresa: maquinaria, edificios, vehículos,

Bienes: conjunto de propiedades de la empresa: maquinaria, edificios, vehículos, UNIDAD DIDÁCTICA 6. LAS CUENTAS ANUALES Y LA FINANCIACIÓN 1. LAS CUENTAS ANUALES La empresa debe llevar, de manera obligatoria, diversos documentos en los que refleja la información contable que se genera.

Más detalles

LA CONTABILIDAD DEL INMOVILIZADO MATERIAL EN EL NUEVO PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD

LA CONTABILIDAD DEL INMOVILIZADO MATERIAL EN EL NUEVO PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD LA CONTABILIDAD DEL INMOVILIZADO MATERIAL EN EL NUEVO PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD AUTORIA MARÍA DEL CARMEN LÓPEZ CASTRO TEMÁTICA CONTABILIDAD ETAPA FORMACIÓN PROFESIONAL DE GRADO MEDIO Y SUPERIOR RESUMEN:

Más detalles

Glosario de Términos Empleados en el Diagnóstico Estratégico Financiero

Glosario de Términos Empleados en el Diagnóstico Estratégico Financiero Glosario de Términos Empleados en el Diagnóstico Estratégico Financiero A ACCIONES (SOCIALES). Recursos destinados a cubrir los servicios, cuya atención permita incrementar el bienestar social de la población.

Más detalles

Estados Financieros Intermedios. INMOBILIARIA CLUB CONCEPCIÓN S.A. Junio 30, 2015 y 2014. Concepción, Chile

Estados Financieros Intermedios. INMOBILIARIA CLUB CONCEPCIÓN S.A. Junio 30, 2015 y 2014. Concepción, Chile Estados Financieros Intermedios INMOBILIARIA CLUB CONCEPCIÓN S.A. Junio 30, 2015 y 2014 Concepción, Chile Estados Financieros Intermedios INMOBILIARIA CLUB CONCEPCIÓN S.A. Junio 30, 2015 y 2014 Concepción,

Más detalles

CONTABILIDAD. Características del Plan de Cuentas: Sistematización en el ordenamiento Flexibilidad para poder introducir nuevas cuentas

CONTABILIDAD. Características del Plan de Cuentas: Sistematización en el ordenamiento Flexibilidad para poder introducir nuevas cuentas 1 CONTABILIDAD La contabilidad es el proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la información económica de una organización o empresa, con el fin de que los gestores puedan evaluar

Más detalles

TEMARIO 8 DE PROCESO CONTABLE Sesión 8. Valuación del Pasivo y Capital Contable

TEMARIO 8 DE PROCESO CONTABLE Sesión 8. Valuación del Pasivo y Capital Contable TEMARIO 8 DE PROCESO CONTABLE Sesión 8. Valuación del Pasivo y Capital Contable 8.1. Valuación del Pasivo En consideración a que también el pasivo lo constituyen deudas y obligaciones de distinta naturaleza

Más detalles

EJERCICIO Nº 13 DONACIONES (APLICACIÓN CIRCULARES 55 Y 59 DE 2003)

EJERCICIO Nº 13 DONACIONES (APLICACIÓN CIRCULARES 55 Y 59 DE 2003) EJERCICIO Nº 13 DONACIONES (APLICACIÓN CIRCULARES 55 Y 59 DE 2003) El artículo 10 de la Ley Nº 19.885, establece que el conjunto de las donaciones efectuadas por los contribuyentes del Impuesto de la Primera

Más detalles

COLEGIO DE ABOGADOS DE CHILE A. G. ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Y 2011

COLEGIO DE ABOGADOS DE CHILE A. G. ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Y 2011 COLEGIO DE ABOGADOS DE CHILE A. G. ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Y 2011 CONTENIDO: - INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES - ESTADOS DE POSICION FINANCIERA (BALANCES GENERALES) - ESTADOS

Más detalles

Boletín Técnico N 13 del Colegio de Contadores

Boletín Técnico N 13 del Colegio de Contadores Boletín Técnico N 13 del Colegio de Contadores CONTABILIZACIÓN DE LA CORRECCION MONETARIA INTEGRAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. INTRODUCCIÓN 1.- Este Boletín se aplica a los estados financieros que tienen

Más detalles

TEMA 13: MÉTODOS DE FINANCIACIÓN AJENA

TEMA 13: MÉTODOS DE FINANCIACIÓN AJENA TEMA 13: MÉTODOS DE FINANCIACIÓN AJENA 1- LOS PRÉSTAMOS 1.1- DEFINICIÓN 1.2- MÉTODOS DE AMORTIZACIÓN 1.3- CUENTAS UTILIZADAS PARA CONTABILIZAR LOS PRÉSTAMOS 1.4- PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO 1.5- PRÉSTAMOS

Más detalles

PROGRAMACIÓN DE CIERRE DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF. Guayaquil, 08 de diciembre del 2011

PROGRAMACIÓN DE CIERRE DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF. Guayaquil, 08 de diciembre del 2011 PROGRAMACIÓN DE CIERRE DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF Guayaquil, 08 de diciembre del 2011 1) Qué norma financiera aplica al cierre del 2011 2) Estados Financieros sus componentes 3) Cuestionario de

Más detalles

HACIENDA PÚBLICA/ PATRIMONIO

HACIENDA PÚBLICA/ PATRIMONIO 1 DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO Y PÚBLICA 1 ACTIVO 11 ACTIVO CIRCULANTE 111 Efectivo y Equivalentes 1111 Efectivo Deudora 1112 Bancos/Tesorería Deudora 1113 Bancos/Dependencias y Otros Deudora 1114

Más detalles

EJERCICIO Nº 14 OPERACIONES DE LEASING Y EFECTOS EN LA RENTA LÍQUIDA

EJERCICIO Nº 14 OPERACIONES DE LEASING Y EFECTOS EN LA RENTA LÍQUIDA MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS EJERCICIO Nº 14 OPERACIONES DE LEASING Y EFECTOS EN LA RENTA LÍQUIDA Comparación de los efectos contable y tributario del leasing financiero en el arrendatario. CONTABILIZACION

Más detalles

SERVICIOS DE COBRANZA EXTERNA LIMITADA. Estados financieros. 31 de diciembre de 2005 CONTENIDO

SERVICIOS DE COBRANZA EXTERNA LIMITADA. Estados financieros. 31 de diciembre de 2005 CONTENIDO SERVICIOS DE COBRANZA EXTERNA LIMITADA Estados financieros 31 de diciembre de 2005 CONTENIDO Informe de los auditores independientes Balance general Estado de resultados Estado de flujos de efectivo Notas

Más detalles

BCI ASESORIA FINANCIERA S.A. Estados financieros. 31 de diciembre de 2005 CONTENIDO

BCI ASESORIA FINANCIERA S.A. Estados financieros. 31 de diciembre de 2005 CONTENIDO BCI ASESORIA FINANCIERA S.A. Estados financieros 31 de diciembre de 2005 CONTENIDO Informe de los auditores independientes Balance general Estado de resultados Estado de flujos de efectivo Notas a los

Más detalles

GUÍA PARA LA DETERMINACIÓN DE LA REGLA DE GASTO DEL ARTÍCULO 12 DE LA LEY 2/2012 ORGÁNICA DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y SOSTENIBILIDAD

GUÍA PARA LA DETERMINACIÓN DE LA REGLA DE GASTO DEL ARTÍCULO 12 DE LA LEY 2/2012 ORGÁNICA DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y SOSTENIBILIDAD GUÍA PARA LA DETERMINACIÓN DE LA REGLA DE GASTO DEL ARTÍCULO 12 DE LA LEY 2/2012 ORGÁNICA DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y SOSTENIBILIDAD FINANCIERA PARA CORPORACIONES LOCALES 2ª EDICIÓN MINISTERIO DE HACIENDA

Más detalles

Estados Financieros. ING Agencia de Valores S.A. Santiago, Chile Al 31 Diciembre de 2010 y 2009. Índice. Estados Financieros Simplificados

Estados Financieros. ING Agencia de Valores S.A. Santiago, Chile Al 31 Diciembre de 2010 y 2009. Índice. Estados Financieros Simplificados Estados Financieros ING Agencia de Valores S.A. Santiago, Chile Al 31 Diciembre de 2010 y 2009 Índice Estados Financieros Simplificados Balances generales... 1 Estado de resultados.... 3 Estado de flujos

Más detalles

Fundamentos de negocio Contabilidad > Principales renglones del Balance General

Fundamentos de negocio Contabilidad > Principales renglones del Balance General Principales renglones del Balance Fondo fijo de caja chica Como protección a tu negocio contra pérdidas o robos del efectivo, es necesario que realices los pagos con cheque. Sin embargo, cuando sean pagos

Más detalles

SECTOR MUNICIPAL ESTUDIO FINANCIERO Y PRESUPUESTARIO CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ENERO A SEPTIEMBRE 2013 DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE

SECTOR MUNICIPAL ESTUDIO FINANCIERO Y PRESUPUESTARIO CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ENERO A SEPTIEMBRE 2013 DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE SECTOR MUNICIPAL ENERO A SEPTIEMBRE 2013 ESTUDIO FINANCIERO Y PRESUPUESTARIO CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE Índice Páginas SECTOR MUNICIPAL INTRODUCCIÓN... 3 SECTOR

Más detalles

1111 EFECTIVO 6,500.00 1112 BANCOS/TESORERÍA 12,271,512.75 1116 DEPÓSITOS DE FONDOS DE TERCEROS EN GARANTÍA Y/O ADMINISTRACIÓN 56.

1111 EFECTIVO 6,500.00 1112 BANCOS/TESORERÍA 12,271,512.75 1116 DEPÓSITOS DE FONDOS DE TERCEROS EN GARANTÍA Y/O ADMINISTRACIÓN 56. No. DE CUENTA 1000 ACTIVO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL MOVIMIENTO SALDO DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR 1100 ACTIVO CIRCULANTE 1110 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1111 EFECTIVO 6,500.00 1112

Más detalles

SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA EL SECTOR PARAESTATAL FEDERAL

SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA EL SECTOR PARAESTATAL FEDERAL En este capítulo se integran las normas generales, que se denominan así porque su aplicación es para todas las entidades paraestatales federales y describen las disposiciones contables-presupuestarias

Más detalles

Casos Prácticos de Consultas Contables

Casos Prácticos de Consultas Contables CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA SECTOR PÚBLICO Contraloría General de la República Casos Prácticos de Consultas Contables 2014 [Escribir texto] Página 1 Índice Páginas

Más detalles

Al respecto, se formulan las siguientes consultas en relación con el Impuesto a la Renta:

Al respecto, se formulan las siguientes consultas en relación con el Impuesto a la Renta: INFORME N. 133-2012-SUNAT/4B0000 MATERIA: Se plantea el supuesto de contratos que otorgan el derecho de superficie, por 30 años o más, cuya retribución es cancelada íntegramente al momento de su celebración

Más detalles

FUNDACION COANIL. Estados financieros. Al 31 de diciembre de 2012 y 2011

FUNDACION COANIL. Estados financieros. Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 FUNDACION COANIL Estados financieros Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 CONTENIDO Informe de los auditores independientes Balances generales Estados de actividades Estados de flujos de efectivo Notas explicativas

Más detalles

GUÍA DE APLICACIÓN. TEMA: Aplicación de la Circular Externa 115-000006 del 23 de diciembre de 2009 sobre contratos de colaboración

GUÍA DE APLICACIÓN. TEMA: Aplicación de la Circular Externa 115-000006 del 23 de diciembre de 2009 sobre contratos de colaboración GUÍA DE APLICACIÓN FECHA DE ACTUALIZACIÓN: 23 de diciembre de 2009 TEMA: Aplicación de la 115-000006 del 23 de diciembre de 2009 sobre contratos de colaboración OBJETIVO: El presente documento es un complemento

Más detalles

Depreciación. Concepto

Depreciación. Concepto Concepto La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que sufre un bien por el uso que se haga de el. Cuando un activo es utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste

Más detalles

Boletín Técnico Nº 21 del Colegio de Contadores INTERESES EN CUENTAS POR COBRAR Y EN CUENTAS POR PAGAR INTRODUCCIÓN

Boletín Técnico Nº 21 del Colegio de Contadores INTERESES EN CUENTAS POR COBRAR Y EN CUENTAS POR PAGAR INTRODUCCIÓN Boletín Técnico Nº 21 del Colegio de Contadores INTERESES EN CUENTAS POR COBRAR Y EN CUENTAS POR PAGAR INTRODUCCIÓN 1. Las transacciones comerciales, con frecuencia implican el intercambio de dinero efectivo,

Más detalles

Gasto computable año n T.V. Gasto computable (%) = ( -1 Gasto computable año n-1 ) * 100

Gasto computable año n T.V. Gasto computable (%) = ( -1 Gasto computable año n-1 ) * 100 Guía para la determinación de la Regla de Gasto para Corporaciones locales, Artículo 12 de la Ley 2/2012 Orgánica de Estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera 3ªedición Noviembre 2014 GUÍA

Más detalles

Tema 1. El ciclo contable y la revelación de información financiera. Las Cuentas Anuales

Tema 1. El ciclo contable y la revelación de información financiera. Las Cuentas Anuales Supuesto 1. 1 Tema 1. El ciclo contable y la revelación de información financiera. Las Cuentas Anuales El Balance de comprobación de la empresa Omega S.A. presenta al 31 de diciembre del año 0, antes de

Más detalles

Contabilidad General. Grupos 16 y 17 TEMA 7. Gastos, Ingresos y Cálculo del Resultado

Contabilidad General. Grupos 16 y 17 TEMA 7. Gastos, Ingresos y Cálculo del Resultado Contabilidad General Grupos 16 y 17 TEMA 7 Gastos, Ingresos y Cálculo del Resultado 1. Recordatorio: El ciclo contable El proceso contable consiste en: Captación de información: Reconocimiento Sólo hechos,

Más detalles

SEMINARIO TALLER FUNDAMENTOS CONTABLES. DIRIGIDO POR Edgardo Tinoco Pacheco

SEMINARIO TALLER FUNDAMENTOS CONTABLES. DIRIGIDO POR Edgardo Tinoco Pacheco SEMINARIO TALLER FUNDAMENTOS CONTABLES DIRIGIDO POR Edgardo Tinoco Pacheco CONCEPTOS BASICOS CONTABLES Y DE COSTOS 1. Conceptos básicos contables 2. Estados financieros básicos CONCEPTOS BÁSICOS EN CONTABILIDAD

Más detalles

III.- FORMULARIO L-1

III.- FORMULARIO L-1 III.- FORMULARIO L-1 CODIGO FORMULARIO : L-1 NOMBRE : Información Estadística y Financiera. PERIODICIDAD : Trimestral. PERIODOS DE REFERENCIA : Marzo, Junio, Septiembre y Diciembre. PLAZO DE ENTREGA A

Más detalles

EuroAmerica Servicios Financieros S.A.

EuroAmerica Servicios Financieros S.A. 1. Constitución de la Sociedad y Naturaleza de las Operaciones: Euroamerica Servicios Financieros S.A. se constituyó como Sociedad Anónima Cerrada, según escritura pública de fecha 5 de mayo de 2006, protocolizada

Más detalles

ELEMENTO 1 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1

ELEMENTO 1 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1 ELEMENTO 1 CUENTA 10 EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO EJERCICIOS DE APLICACIÓN COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275,000 101 Caja 101.1

Más detalles

INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LOS REPORTES REGULATORIOS DEL SECTOR FONDOS DE INVERSIÓN SERIE R01 CATÁLOGO MÍNIMO

INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LOS REPORTES REGULATORIOS DEL SECTOR FONDOS DE INVERSIÓN SERIE R01 CATÁLOGO MÍNIMO INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LOS REPORTES REGULATORIOS DEL SECTOR FONDOS DE INVERSIÓN SERIE R01 CATÁLOGO MÍNIMO Contenido Fundamento legal del reporte... 2 Objetivo del reporte... 3 Características generales

Más detalles

RESOLUCIÓN DE CONTADURÍA Nº 141-2001-EF-93.01

RESOLUCIÓN DE CONTADURÍA Nº 141-2001-EF-93.01 RESOLUCIÓN DE CONTADURÍA Nº 141-2001-EF-93.01 Lima, 7 de septiembre de 2001 VISTAS: Las consultas efectuadas a la Contaduría Pública de la Nación por parte de las entidades usuarias del Sistema Nacional

Más detalles

CONTABILIDAD Y REGISTROS AGRÍCOLAS

CONTABILIDAD Y REGISTROS AGRÍCOLAS UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA FACULTAD DE AGRONOMÍA DEPARTAMENTO ECONOMÍA AGRÍCOLA CATEDRA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS TEMA 1 ETAPA 2 CONTABILIDAD Y REGISTROS AGRÍCOLAS Profa. Haydée Bolívar Octubre

Más detalles

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL ACTIVO 1000 Contiene todos aquellos bienes y derechos propiedad de la Entidad. 47 ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE) 1100 Comprende todos aquellos bienes y derechos disponibles que se espera se conviertan en

Más detalles

GUÍA MINISTERIO DE HACIENDA Y AA.PP. n del Estado

GUÍA MINISTERIO DE HACIENDA Y AA.PP. n del Estado GUÍA PARAA LA DETERMINACIÓN DE LA REGLA DE GASTO DEL ARTÍCULO 12 DE LA LEY 2/2012 ORGÁN NICA DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y SOSTENIBILIDAD FINANCIERA PARA CORPORACIONES LOCALES 1ª ª EDICIÓN MINISTERIO

Más detalles

ARTICULO 68: La Dirección de Administración y Finanzas depende directamente del Alcalde, y tiene a su cargo los siguientes departamentos:

ARTICULO 68: La Dirección de Administración y Finanzas depende directamente del Alcalde, y tiene a su cargo los siguientes departamentos: DIRECCION DE ADMINISTRACION Y FINANZAS ARTICULO 68: La Dirección de Administración y Finanzas depende directamente del Alcalde, y tiene a su cargo los siguientes departamentos: i. Departamento de Finanzas

Más detalles

Boletín Técnico Nº 63 Colegio de Contadores de Chile

Boletín Técnico Nº 63 Colegio de Contadores de Chile Boletín Técnico Nº 63 Colegio de Contadores de Chile INTRODUCCIÓN ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO 1. Las organizaciones sin fines de lucro son aquellas entidades que persiguen un fin común distinto a

Más detalles

ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO

ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO Boletín Técnico Nº 63 del Colegio de Contadores ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO INTRODUCCIÓN 1. Las organizaciones sin fines de lucro son aquellas entidades que persiguen un fin común distinto a la obtención

Más detalles

TÉRMINOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD

TÉRMINOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD TÉRMINOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD Contabilidad Es un medio para recolectar, registrar, clasificar, sistematizar, analizar y presentar en términos monetarios las transacciones y los hechos que total o

Más detalles

REMUNERACIONES Y COMPENSACIONES SEMANA 6 ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 6

REMUNERACIONES Y COMPENSACIONES SEMANA 6 ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 6 REMUNERACIONES Y COMPENSACIONES SEMANA 6 1 ÍNDICE UNIDAD 6... 3 PAGO DE REMUNERACIONES Y DE RETENCIONES... 3 PROCESO Y FECHAS DE PAGO... 4 Pago de liquidaciones de sueldos... 4 Pago de retenciones judiciales...

Más detalles

Lista de chequeo para revisar los estados financieros a 31 de diciembre

Lista de chequeo para revisar los estados financieros a 31 de diciembre 2010 Lista de Chequeo Lista de chequeo para revisar los estados financieros a 31 de diciembre www.auditool.org Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno 09/12/2010 OBJETIVO Esta lista de chequeo

Más detalles

DEUDAS CIERTAS Y CONTINGENTES

DEUDAS CIERTAS Y CONTINGENTES UNIDAD V DEUDAS CIERTAS Y CONTINGENTES FINANCIACIÓN AJENA Bibliografía: PRIOTTO, Hugo Sistema de Información Contable Básica.- Capítulo IX- Pág. 435 a 445.- FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Básica.-

Más detalles

RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTOS NACIONALES VIGENTES

RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTOS NACIONALES VIGENTES RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTOS NACIONALES VIGENTES Desarrollaremos a continuación un breve resumen de los impuestos nacionales que involucran la actividad: 1) IMPOSICIÓN A LA RENTA La imposición a la Renta

Más detalles

INDICE Capitulo 1. Introducción a la Contabilidad Capitulo 2. La Cuenta y sus Elementos

INDICE Capitulo 1. Introducción a la Contabilidad Capitulo 2. La Cuenta y sus Elementos INDICE Prólogo VII Introducción IX Capitulo 1. Introducción a la Contabilidad 1.1. Contabilidad 2 1.2. Objetivos de la contabilidad 2 1.3. Clasificación de la contabilidad 3 1.3.1. Según el origen del

Más detalles

Estados Financieros FUNDACION CENTRO DE ESTUDIOS, SERVICIOS Y ASESORÍAS UDP

Estados Financieros FUNDACION CENTRO DE ESTUDIOS, SERVICIOS Y ASESORÍAS UDP Estados Financieros FUNDACION CENTRO DE ESTUDIOS, SERVICIOS Y ASESORÍAS UDP Santiago, Chile Estados Financieros FUNDACION CENTRO DE ESTUDIOS, SERVICIOS Y ASESORIAS UDP Indice Informe de los Auditores Independientes...

Más detalles

Manual Curso de Contabilidad General de la Nación Sector Público Texto del Alumno

Manual Curso de Contabilidad General de la Nación Sector Público Texto del Alumno CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Manual Curso de Contabilidad General de la Nación Sector Público Texto del Alumno (Módulo III) www.contraloria.cl ÍNDICE PÁG. Módulo 3: Normativa Específica... 5 1.

Más detalles

JUAN PEDRO DAMIANI Corredor de Bolsa S.R.L.

JUAN PEDRO DAMIANI Corredor de Bolsa S.R.L. JUAN PEDRO DAMIANI Corredor de Bolsa S.R.L. CONTENIDO 1. Informe de Auditoría 2. Estados Contables al 31.12.2012 Estado de Situación Patrimonial Estado de Resultados Estado de Evolución del Patrimonio

Más detalles

ELEMENTO 1 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1

ELEMENTO 1 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1 ELEMENTO 1 CUENTA 10 EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO EJERCICIOS DE APLICACIÓN COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275,000 101 Caja 101.1

Más detalles

TELEVISIÓN METROPOLITANA, S.A. DE C.V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL MES DE SEPTIEMBRE DE 2014 CUENTAS RELEVANTES

TELEVISIÓN METROPOLITANA, S.A. DE C.V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL MES DE SEPTIEMBRE DE 2014 CUENTAS RELEVANTES TELEVISIÓN METROPOLITANA, S.A. DE C.V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL MES DE SEPTIEMBRE DE 2014 CUENTAS RELEVANTES Balance General Activo Circulante Efectivo Importe de $21.7 miles representa en moneda

Más detalles

Procedimientos Contables para el Sector Público

Procedimientos Contables para el Sector Público Procedimientos Contables para el Sector Público (Oficio C.G.R. N 54.900, de 2006) SANTIAGO DE CHILE CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE CONTABILIDAD D.C. Nº 187 REMITE MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Más detalles

ANALISIS Y SERVICIOS S.A. Estados financieros. 31 de diciembre de 2007 CONTENIDO

ANALISIS Y SERVICIOS S.A. Estados financieros. 31 de diciembre de 2007 CONTENIDO ANALISIS Y SERVICIOS S.A. Estados financieros 31 de diciembre de 2007 CONTENIDO Informe de los auditores independientes Balance general Estado de resultados Estado de flujos de efectivo Notas a los estados

Más detalles

TABLA DE EQUIVALENCIAS

TABLA DE EQUIVALENCIAS TABLA DE EQUIVALENCIAS PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ADAPTADO A LA ADMINISTRACIÓN LOCAL DE 2004 Y PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ADAPTADO A LA ADMINISTRACIÓN LOCAL DE 2013 1 PRESENTACIÓN El

Más detalles

www.invesca.com COLECCIÓN MI NEGOCIO MI NEGOCIO Guía para la Creación y Administración de tu Negocio en el Perú Guía CONTABILIDAD www.invesca.

www.invesca.com COLECCIÓN MI NEGOCIO MI NEGOCIO Guía para la Creación y Administración de tu Negocio en el Perú Guía CONTABILIDAD www.invesca. COLECCIÓN MI NEGOCIO MI NEGOCIO Guía para la Creación y Administración de tu Negocio en el Perú Guía Edwin Escalante Ramos Catherine Escalante Ramos 2006 CONTENIDO: 1 Planeamiento Estratégico...Error!

Más detalles

La Consolidación de los Estados Financieros en el Ámbito Local. Supuesto práctico dirigido a los ayuntamientos de menos de 5.

La Consolidación de los Estados Financieros en el Ámbito Local. Supuesto práctico dirigido a los ayuntamientos de menos de 5. AUDITORÍA Y GESTIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS Josep M. Seró Domènech Jefe de la Unidad de los Servicios Económicos Municipales Servicio Asistencia Municipal / Diputación de Tarragona Mari Pau Bachiller Rivera

Más detalles

Deducción para empresas que actualizaron el balance

Deducción para empresas que actualizaron el balance Deducción para empresas que actualizaron el balance El proyecto de LIS que vendrá a sustituir al actual TRLIS vuelve al Congreso de los Diputados con modificaciones, una de ellas es la incorporación de

Más detalles

Balance general Al 31 de diciembre de 2010. Estado de resultados Al 31 de diciembre de 2010

Balance general Al 31 de diciembre de 2010. Estado de resultados Al 31 de diciembre de 2010 Balance general 2010 2009 2010 2009 ACTIVOS M$ M$ PASIVOS M$ M$ Activo circulante Nro. Nota Pasivo circulante Nro. Disponible 12,149 89470 Cuentas por pagar 18,870 3,546 Valores Negociable 04 137,277 5,377

Más detalles

SUBSECRETARIA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de Diciembre de 2013 En US Dólares

SUBSECRETARIA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de Diciembre de 2013 En US Dólares PRESUPUESTO ACTIVOS 43.922.576.432,61 CORRIENTE 5.829.734.570,67 111 Disponibilidades 1.891.086.881,29 11101 Cajas Recaudadoras 54.001,74 11102 Banco Central del Ecuador Cuenta Corriente Única-CCU 1.200.910.619,47

Más detalles

DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS Y SUS AGRUPAMIENTOS

DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS Y SUS AGRUPAMIENTOS DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS Y SUS AGRUPAMIENTOS 1. ACTIVO Esta integrado por el conjunto de bienes y derechos cuantificables, derivados de transacciones o de hechos propios del ente capaces de producir

Más detalles

Egresos pagados por anticipado (Arriendo, hipoteca, seguros, etc.)

Egresos pagados por anticipado (Arriendo, hipoteca, seguros, etc.) APUNTES DE CONTABILIDAD TIPOS DE CUENTAS Generalmente, las cuentas contables se dividen en 4: Activo, Pasivo, Pérdida y Ganancia. Las dos primeras corresponden a la parte llamada Inventario del Balance

Más detalles

PLAN DE EMPRESA PROYECTO DATOS DE LA RESPONSABLE MUNICIPIO TELÉFONOS DE CONTACTO FECHA DE REALIZACIÓN

PLAN DE EMPRESA PROYECTO DATOS DE LA RESPONSABLE MUNICIPIO TELÉFONOS DE CONTACTO FECHA DE REALIZACIÓN PLAN DE EMPRESA PROYECTO DATOS DE LA RESPONSABLE MUNICIPIO TELÉFONOS DE CONTACTO FECHA DE REALIZACIÓN 1. INTRODUCCIÓN EL PROYECTO Descripción breve de la actividad, los pasos que ya se han realizado, si

Más detalles

Liquidación completa del Impuesto SOLUCIÓN

Liquidación completa del Impuesto SOLUCIÓN PRACTICA 6 Liquidación completa del Impuesto SOLUCIÓN Nota: Dado que en el ejercicio anterior (N-1) el importe neto de la cifra de negocios no superó los 10 millones de euros, la empresa puede aplicar

Más detalles

CONTABILIDAD GENERAL

CONTABILIDAD GENERAL CONTABILIDAD GENERAL CONTABILIDAD GENERAL 1 Sesión No. 5 Nombre: Conceptos básicos de contabilidad Contextualización La estructura básica de la contabilidad se clasifica en los siguientes grupos: activo,

Más detalles

ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS

ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS CAPITULO I V ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS 4.1. LA ECUACION PATRIMONIAL La condición o posición financiera de un negocio está representada por la relación que existe entre los

Más detalles

Unidad 4. La cuenta Objetivo particular Temario detallado

Unidad 4. La cuenta Objetivo particular Temario detallado Unidad 4. La cuenta Objetivo particular Al finalizar esta unidad, el alumno comprenderá el concepto y objetivo de las cuentas, sus elementos y clasificación; asimismo, la aplicación de los esquemas de

Más detalles

Contabilidad General. Grupos 16 y 17. TEMA - 2 (Parte 2) La Información Contable

Contabilidad General. Grupos 16 y 17. TEMA - 2 (Parte 2) La Información Contable Contabilidad General Grupos 16 y 17 TEMA - 2 (Parte 2) La Información Contable 1 Objetivos de Aprendizaje 1. Conocer el significado de la identidad contable: la ecuación fundamental. 2. Entender el significado

Más detalles

INSTITUTO FORESTAL INSTITUTO FORESTAL ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA RESUMIDOS

INSTITUTO FORESTAL INSTITUTO FORESTAL ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA RESUMIDOS INSTITUTO FORESTAL ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA RESUMIDOS JUNIO 2015 ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA RESUMIDO ACTIVOS 30.06.2015 30.06.2014 M$ M$ Total activos corrientes 343.399 340.617 Total activos

Más detalles

UNIVERSITAT JAUME I DE CASTELLÓ CUENTAS ANUALES

UNIVERSITAT JAUME I DE CASTELLÓ CUENTAS ANUALES UNIVERSITAT JAUME I DE CASTELLÓ CUENTAS ANUALES EJERCICIO 2014 UNIVERSITAT JAUME I DE CASTELLÓ Cuentas Anuales Ejercicio 2014 Í N D I C E I.) BALANCE 3 II.) CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL 5

Más detalles

ANEXO I DISPOSICIONES CONTABLES

ANEXO I DISPOSICIONES CONTABLES ANEXO I DISPOSICIONES CONTABLES A. GENERALIDADES El marco contable aplicable a las AFOCAT y al Fondo que administran, se sujeta a lo siguiente: 1. La estructura de los Catálogos de Cuentas aplicables a

Más detalles

Co ntabilidad B alances Guía práctica para su presentación

Co ntabilidad B alances Guía práctica para su presentación A N E X O D E A C T U A L I Z A C I Ó N - A G O S T O 2 0 1 4 ACTUALIZ ACIÓN ANTERIOR: O C T U B R E 2013 Colección Práctica Co ntabilidad & G e s t i ó n B alances Guía práctica para su presentación R.

Más detalles