INDICE Capitulo 1. Introducción a la Contabilidad Capitulo 2. La Cuenta y sus Elementos

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1 INDICE Prólogo VII Introducción IX Capitulo 1. Introducción a la Contabilidad 1.1. Contabilidad Objetivos de la contabilidad Clasificación de la contabilidad Según el origen del capital Según la clase de actividad La empresa Clasificación de las empresas Comerciante Deberes de los comerciantes Requisitos legales del comerciante Cualidades de la información contable Principios de contabilidad Entidad o ente económico Equidad Continuidad o negocio en marcha Período contable unidad de medida Valuación o medición Realización Prudencia Importancia relativa o materialidad Proceso de registro de la información contable Informes internos Los informes especiales Los informes externos 9 Términos clave 9 Resumen 10 Práctica contable 10 Taller de informática aplicada 1 Creación de a empresa 11 Capitulo 2. La Cuenta y sus Elementos 2.1. Qué es una cuenta? Clasificación de las cuentas Cuentas reales o de balance Cuentas nominales o de resultado Cuentas de orden o de memorando Plan único de cuentas Dinámica y descripción de las cuentas Extracto de las principales cuentas utilizadas en una empresa 29 comercial Términos clave 32 Resumen 33

2 Taller de informática aplicada 2 Creación del plan de cuentas 334 Capitulo 3. La Ecuación Contable 3.1. Qué es la ecuación contable? Efectos de las transacciones económicas en la ecuación contable Aumento en el activo y disminución en el activo Aumento en el activo y aumento en el pasivo Aumento en el activo y aumento en el patrimonio Disminución en el activo y disminución en el pasivo Disminución en el activo y disminución en el patrimonio 42 Aplicación de los casos anteriores en ejemplos 42 Qué es la partida doble? 44 Las transacciones 44 Qué son débitos y créditos? 44 Registros contables 45 Registros simples 45 Registros compuestos 45 Términos clave 46 Resumen 46 Práctica contable 47 Taller de informática aplicada 3 Creación de terceros y transacciones contables 48 Capitulo 4. Ajustes 4.1. Qué es el ajuste? Contabilidad de causación Contabilidad de caja Asociación de ingresos y egresos asientos de ajuste Clasificación de los ajustes Ajuste por ingresos y gastos acumulados Ajustes por ingresos y gastos diferidos o prepagados Ajustes por depreciación Amortización de los elementos intangibles Ajustes por corrección de errores u omisiones Balance de prueba ajustado Asientos de cierre Balance de prueba mensual La hoja de trabajo 72 Términos clave 84 Resumen 84 Práctica contable 84 Taller de informática aplicada 4 Ajuste y cierre de cuentas 87 Capitulo 5. Activos Corrientes Caja, bancos, inversiones y deudores 5.1. Qué son los activos corrientes? 91

3 5.2. Caja Caja menor Bancos Conciliación bancaria Inversiones temporales Deudores Clientes Cuentas incobrables o deudas de difícil cobro Provisión para cuentas de difícil cobro Tratamiento de cuentas de difícil cobro 101 Términos clave 102 Resumen 102 Práctica contable 102 Taller de informática aplicada 5 Transacciones con las cuentas del activo corriente 104 Capitulo 6. Activos Corrientes Inventarios 6.1. Inventarios Inventarios importados Sistemas de inventarios Sistema periódico Sistema permanente Métodos de valuación de inventarios Métodos primeras en entrar, primeras en salir PEPS Método ultimas en entrar primeras en salir UEPS Método del promedio ponderado Ajustes de inventarios Sobrantes de inventarios 130 Términos clave 131 Resumen 131 Práctica contable 132 Taller de informática aplicada 6 Aplicación para los sistemas de inventario periódico y permanente 134 Capitulo 7. Activos no Corrientes Propiedades, Planta y Equipo 7.1. Clasificación Los activos no depreciables Los activos depreciables Los activos agotables Activos no depreciables Terrenos Construcciones en curso Maquinaria y equipo en montaje Activos depreciables Construcciones y edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina 144

4 7.4. Depreciación Métodos de depreciación Correcciones a cálculos y registros de la depreciación Ventas de activos fijos Permuta de activos usados por activos nuevos Activos agotables Minas y canteras Obras complementarias en minas y canteras Pozos y yacimientos 165 Términos clave 166 Resumen 167 Práctica contable 167 Taller de informática aplicada 7 Aplicaciones a la propiedad planta y equipo 169 Capitulo 8. Activos no Corrientes Activos Intangibles, Diferidos y Otros Activos 8.1. Crédito mercantil Patentes Patentes adquiridas o comprobadas Patentes formadas o estimadas Marcas Marcas formales o estimadas Derechos de autor Know how Know how formada o estimado Concesiones y franquicias Franquicias Concesiones Activos diferidos Cargos diferidos 188 Términos clave 194 Resumen 195 Práctica contable 195 Taller de informática aplicada 8 Aplicaciones a los activos intangibles 196 Capitulo 9. Pasivos 9.1. Qué es pasivo? Clasificación Pasivo corriente o corto plazo Pasivos a mediano y largo plazo Pasivos estimados Pasivos contingentes Obligaciones financieras Obligaciones con bancos nacionales Obligaciones con bancos del exterior proveedores Proveedores nacionales 203

5 Proveedores del exterior Proveedores casa matriz Proveedores compañías vinculadas Cuentas por pagar Cuentas corrientes comerciales Costos y gastos por pagar Qué es retención en la fuente? Impuestos gravámenes y tasas Impuesto de renta y complementarios Impuesto sobre las ventas por pagar Régimen simplificado Régimen común Impuestos descontables Impuestos de industrias y comercio Impuestos a la propiedad raíz (predial) Impuesto de vehículos Impuestos a las importancias Obligaciones laborales Salarios por pagar Prestaciones sociales Aportes patronales Las prestaciones sociales Terminación del contrato de trabajo (artículo 61 del Código 225 Sustantivo del Trabajo) Concepto de nómina y su proceso Pasivos estimados y provisiones Provisión para obligaciones laborales Pasivos estimados para obligaciones en garantías Pasivos diferidos Ingresos recibidos por anticipado Otros pasivos Anticipos y avances recibidos Depósitos recibidos Ingresos recibidos para terceros 238 Términos clave 238 Resumen 239 Práctica contable 239 Taller de informática aplicada 9 Transacciones con IVA y retención en la fuente 241 Capitulo 10. Patrimonio Qué es el patrimonio? Capital social en sociedades de personas Registro de la constitución Participaciones de los socios en las utilidades Retiros de socios a título de utilidades Patrimonio de personas naturales Patrimonio de las sociedades de capital Clases de acciones 252

6 Registro de la suscripción autorizado Registro de la suscripción y de pago Superávit de capital Prima en colocación de acciones o cuotas de interés social Donaciones Reservas Reservas obligatorias Reservas estatutarias Reservas ocasionales Dividendos Dividendos pagados en efectivo Dividendos decretados en acciones Resultados del ejercicio (utilidad o pérdida) Utilidad del ejercicio Pérdida de ejercicio Utilidades acumuladas o ganancias retenidas Superávit por valoraciones Superávit por valoración de inversiones Superávit por valoración de propiedades planta y equipo 268 Términos clave 269 Resumen 269 Práctica contable 270 Taller de informática aplicada 10 Contabilización del patrimonio 271 Capitulo 11. Soportes y Libros de Contabilidad Qué son los soportes contables? Clases de soportes Comprobantes internos Recibo de caja o comprobante de ingreso Recibo de caja menor Comprobantes de bancos o de egreso Facturas de venta Salida de almacén o remisión Notas de contabilidad Comprobantes de diario o de resumen Comprobantes externos Consignaciones bancarias Soporte de las compras efectuadas Entrada de almacén o informe de recepción de mercancías Notas bancarias débito y crédito Cheque Letra de cambio Pagare Libros de contabilidad Prohibiciones sobre los libros de contabilidad importancia de los libros de contabilidad Libros obligatorios 285

7 11.6. Corrección de errores Libros de actas Libro de actas de la asamblea general Libro de actas de junta directiva 290 Términos clave 291 Resumen 291 Práctica contable 292 Taller de informática aplicada 11 Creación de soportes y aplicaciones a los libros oficiales 293 Capitulo 12. Ciclo Contable (Taller General Forma Manual y Sistematizada) Qué es el ciclo contable? Ejercicio taller para el desarrollo del ciclo contable Paso 1. Apertura de la sociedad Paso 2. Registro contables Paso 3. Ajuste del período mes de noviembre Paso 4. Ajuste del periodo mes de diciembre Paso 5. Registro en libros auxiliares Paso 6. Balance de prueba y ajustes Paso 7. Balance de prueba ajustado Paso 8. Estado de resultados Paso 9. Estado financieros 320 Términos clave 326 Resumen 327 Práctica contable 327 Taller de informática aplicada 12 Desarrollo del taller en forma sistematizada 329 Capitulo 13. Estados Financieros Qué son los estados financieros? Clasificación Estados financieros de propósito general 331 Términos clave 342 Resumen 343 Práctica contable 343 Taller de informática aplicada 13 Los estados financieros 344 Capitulo 14. Ajustes Integrales por Inflación Qué es inflación? Objetivo de los ajustes integrales por inflación Efectos de la inflación en la información financiera Quiénes están obligados a efectuar los ajustes por inflación? Partidas monetarias y no monetarias Partidas monetarias Partidas no monetarias Procedimientos de ajuste Índices para aplicar Ajustes para efectuar 352

8 Cuentas que deben utilizarse normas y procedimientos sobre los ajustes contables Inversiones Propiedades, planta y equipo Activos agotable Activos intangibles Activos diferidos Ajuste anual del valor de los activos no monetarias Ajuste del valor de los activos representados en moneda 359 extranjera, en UVR o con pacto de reajuste Procedimiento para el ajuste de valor del otros activos no 359 monetarios Tratamiento de los gastos financieros capitalizados Ajuste mensual del valor de las activos no monetarios Ajuste diferido Ajuste del valor de los pasivos Revalorización del patrimonio Ajuste anual del patrimonio Ajuste del patrimonio que ha sufrido aumentos o disminuciones 361 en el año Ajuste mensual del patrimonio Valores a excluir del patrimonio Utilidad o pérdida por exposición a la inflación 363 Términos clave 363 Resumen 363 Práctica contable 364 Taller de informática aplicada 14 Aplicación a los ajustes integrales por inflación 365 Capitulo 15. Fundamentos de Análisis Financiero Qué es análisis financiero? Análisis vertical Análisis horizontal Análisis con indicadores financieros Índices de liquidez Índices de actividad Índices de rentabilidad Índices de valor en el mercado Punto de equilibrio 383 Términos clave 386 Resumen 386 Práctica contable 386 Índice 389

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