Activos Fijos y su Revalorización. NIC 36 Deterioro de valor de activos de largo plazo

Transcripción

1

2 Activos Fijos y su Revalorización NIC 36 Deterioro de valor de activos de largo plazo Lic. Aud. VLADIMIR M. BLANCOURT Octubre, 2010

3 Análisis preliminar La característica cualitativa de Prudencia, indica que cuando se debe elegir entre dos valores para asignar a un activo, normalmente se debe optar por el más bajo: Comparación tradicional Los activos o los ingresos no se sobrevaloran Costo El más bajo Mercado Costo actualizado a moneda constante El más bajo Valor recuperable El que sea Valor neto mayor de realización Valor neto de realización Se Valor entiende Utilización como la diferencia Económica entre el precio de venta de un bien El valor o servicio de utilización y los costos económica que se de producirán los bienes hasta se determina su comercialización. en función del valor actual de los ingresos netos probables que directa o indirectamente producirán dichos activos Valor de utilización económica

4 Objetivo y Alcance OBJETIVO Establecer procedimientos para asegurar que el valor de los activos no supere el valor recuperable de los mismos reconociendo una pérdida ALCANCE: Aplica para cualquier clase de activos. Inventarios excepto: Contratos de construcción Impuestos diferidos Activos de planes de beneficios Instrumentos financieros Propiedades de inversión Activos biológicos

5 Definiciones Relevantes Valor recuperable Precio de venta neto Valor en uso Costos del retiro Es el mayor valor entre el precio de venta neto y su valor en uso Valor que se puede obtener por la venta en forma libre por partes informadas una vez deducidos los costos del retiro Valor presente de flujos futuros de efectivo esperados tanto en su funcionamiento normal como de su venta Costos adicionales por la venta o retiro Pérdida por deterioro Valor en que excede el valor en libros de un activo a su valor recuperable

6 Identificación de elementos de deterioro Internas Fuentes que permiten Identificar elementos de deterioro Externa

7 Fuentes externas de información Durante el periodo, el valor de mercado del activo ha disminuido significativamente más que lo que cabría esperar como consecuencia del paso del tiempo o de su uso normal. Durante el periodo han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato, cambios significativos con una incidencia adversa sobre la entidad, referentes al entorno legal, económico, tecnológico o de mercado en los que ésta opera, o bien en el mercado al que está destinado el activo. Durante el periodo, las tasas de interés de mercado, u otras tasas de mercado de rendimiento de inversiones, han sufrido incrementos que probablemente afecten a la tasa de descuento utilizado para calcular el valor en uso del activo, de forma que disminuyan su importe recuperable de forma significativa. El importe en libros de los activos netos de la entidad, es mayor que su capitalización bursátil.

8 Fuentes internas de Información Se dispone de evidencia sobre la obsolescencia o deterioro físico de un activo. Durante el periodo han tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un futuro inmediato, cambios significativos en el alcance o manera en que se usa o se espera usar el activo, que afectarán desfavorablemente a la entidad. Estos cambios incluyen el hecho de que el activo esté ocioso, planes de interrupción o reestructuración de la operación a la que pertenece el activo, planes de venta o disposición por otra vía del activo antes de la fecha prevista, y la reconsideración como finita de la vida útil de un activo anteriormente considerada como indefinida. Se dispone de evidencia procedente de informes internos, que indica que el desempeño económico del activo es, o va a ser, peor que el esperado.

9 Medición del valor recuperable SERA EL MAYOR ENTRE EL PRECIO DE VENTA NETO Y EL VALOR EN USO El precio de venta neto se determina a partir de: Precio de un compromiso formal de venta libre Precio en el mercado menos gastos Precio de la transacción más reciente La mejor información disponible considerando activos similares en industrias similares El valor en uso se calcula considerando: Estimar entradas y salidas del funcionamiento del activo y de su venta o retiro Aplicar la tasa de descuento adecuada Las proyecciones se basan en: hipótesis razonables y fundamentadas presupuestos financieros recientes para períodos posteriores al de los presupuestos se usan tasas de crecimiento constantes o decrecientes

10 Medición del valor recuperable No es necesario calcular los dos: si uno de ellos es superior al valor en libros no hay deterioro Si no es posible determinar el precio de venta neto se toma el valor en uso para el cálculo El cálculo se realiza para cada activo en forma individual a menos que sea una unidad generadora de efectivo

11 Reconocimiento y medición de la pérdida El valor en libros se reduce hasta el valor recuperable si este es menor que el valor en libros; esto se denomina pérdida por deterioro La pérdida se reconoce como un gasto Si el activo se reconoce por el valor revaluado, la pérdida por deterioro disminuye éste valor; la parte que exceda se reconoce en gastos Se debe ajustar los cargos por depreciación para distribuir el nuevo valor en libros en el Lic. Aud. resto VLADIMIR M. de BLANCOURT su vida Octubre, 2010 útil

12 Revelaciones La entidad revelará, para cada clase de activos, la siguiente información: El importe de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo, así como la partida o partidas del estado del resultado integral en las que tales pérdidas por deterioro del valor estén incluidas. El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo, así como la partida o partidas del estado del resultado integral en que tales reversiones estén incluidas. El importe de las pérdidas por deterioro del valor de activos revaluados reconocidas directamente en otro resultado integral durante el periodo. El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor de activos revaluados reconocido en otro resultado integral durante el período.