Impuesto Diferido. Aspectos prác+cos en su determinación.

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "Impuesto Diferido. Aspectos prác+cos en su determinación."

Fernando Silva Fuentes
hace 6 años
Vistas:

1 Impuesto Diferido Aspectos prác+cos en su determinación.

2 El origen Todas las variables siguen iguales. Tanto NIIF como el Estatuto Tributario cons+tuyen modelos de valoración de par+das patrimoniales.

3 Lo que no está en el estatuto: Valor razonable. Es9maciones contables. Valor neto de realización. Concepto de par9das ac9vables. Deterioros. Valor presente neto.

4 Lo que no está en NIIF: El modelo forense de valor histórico demostrado. Costo de intangibles formados.

Efectos del reconocimiento Efecto Neutro Efecto distorsionante Diferencias que minoran el impuesto defini+vamente. Diferencias que modifican el momento del pago del impuesto. Rentas exentas.

5 Efectos del reconocimiento Efecto Neutro Efecto distorsionante Diferencias que minoran el impuesto defini+vamente. Diferencias que modifican el momento del pago del impuesto. Rentas exentas. Deducciones especiales por inversiones. Avalúos catastrales costo de intangibles. Depreciación flexible y acelerada. Ingresos reconocidos en periodos diferentes. Limitaciones a las deducciones (cartera, inventarios).

6 Existen diferencias valora+vas? ArZculo 27 y Sgtes 200 Y Sgtes ET. Art. 10, 96 y Sgtes. DR MC NIC 18 NIC 11 NIC 41

7 Fuentes del impuesto diferido Ingresos VPN Vs Realización fiscal. Provisiones de cartera Vs deterioro. Métodos Ingresos Vs. Facturación.???

8 Concepto P1 P2 P3 P4 Cartera a VPN Intereses por cobrar Deterioro 400 Saldo CXC Cuenta x cobrar fiscal Provisión Baja Saldo fiscal cartera Diferencia temporaria IDC IDD

9 Contabilización: Cod. Cuenta DB CR DB CR DB CR 17 IDD (Ac+vo) IDD (ressultados) Tarifa del 25% en renta + 9% de CREE

10 Fuentes del impuesto diferido Inventarios Deterioro de inventarios Vs. Costo fiscal. VNR Vs. Costo fiscal Método neto Vs. Método bruto Niveles de capacidad ociosa Vs. Costeo absorbente.

11 Cuenta M Neto M Bruto Inventarios Descuentos financieros Proveedores Bancos Descuentos financieros Proveedores

12 Concepto P1 P2 Costo adquisición MN Ajuste VNR Deterioro Saldo Inventarios Costo adquisición fiscal Perdidas 3% 83 Saldo fiscal inventarios Diferencia temporaria Diferencia temporaria sin base - 68 IDC IDD

13 Fuentes del impuesto diferido Ac+vos fijos Revalúo de ac+vos Vs. Costo fiscal. Métodos de depreciación ajustados Vs. Métodos fiscales. Deterioro de ac+vos Vs. Obsolescencia / costo fiscal. Arrendamientos (O y F) Vs. Art ET.

14 Concepto P1 P2 P3 P4 Costo de adquisición Depreciación Revalúos Deterioros Saldo ac+vo Costo de adquisición Depreciación fiscal Reajuste fiscal Costo fiscal Diferencia temporaria Costo IDD IDC

15 Tasas u+lizables: Terrenos revaluados. 10% Otros AF.. 34%

16 Fuentes del impuesto diferido Inversiones Método del Valor Razonable Vs. Realización fiscal. Valor Intrínseco Vs. Costo adquisición. Numeral 5º del Art. 49 del ET Plusvalía Vs. Crédito mercan9l. No hay ID cuando se trata de una compañía que 9ene control sobre la receptora y no es previsible la reversión.

17 Concepto Fiscal Contable Adquisición Aporte nominal U+l. Acum. Grav U+l Acum. No Grav. Revalorización Pat. Superavit de capital NI IM NI NI? IM Costo fiscal Valor razonable (IP) Diferencia temporaria Imponible No imponible IDC - 10%

18 Concepto Fiscal Contable Titulo especula+vo (BONO) Cambio en el valor por tasa Rendimiento cupon Saldos al cierre Diferencia temporaria IDC

19 Bajo Norma Tributaria Bajo Estandar contable Valor intrinseco patrimonial (Ac+vo contable - pasivo contable). < > (+) Ac+vos iden+ficables * Intangibles formados * Ac+vos revaluados (- ) Pasivos iden+ficables = Vr. Adquisición neta Precio de adquisición = Precio de adquisición = Crédito mercannl < > = Plusvalía

20 Fuentes del impuesto diferido Pasivos Modelo provisiones Vs. Gastos realizados Provisión Costo construcción Vs. Rechazo fiscal

21 Fuentes del impuesto diferido Impuesto de Industria y Comercio Causado Vs. Impuesto efec+vamente pagado.

22 Fuentes de impuesto diferido Escudos fiscales: Es+mación de rentas liquidas futuras. Impuesto diferido crédito suficiente.

23 Manejo de tasas Tasa de reversión Básicas + sobretasas temporales. Implica proyectar varios años. Ganancias ocasionales.

Debe exis+r la posibilidad legal de compensar.

24 Compensación de cuentas saldo: Excepción expresa permite compensar. Misma autoridad tributaria. Debe exis+r la posibilidad legal de compensar. Renta Vs Otros impuestos y obligaciones. Renta Vs CREE no aplica.

25 Varios Tratamiento de las reversiones de ID Si inicialmente afectaron patrimonio. Si se trata de una plusvalía. Si inicialmente afectaron resultados.

26 Varios Caja atrapada por IDC. No se hace necesaria la reserva del Art Oportunidad de rever+r por 5 años futuros, 2 anteriores. Este derecho debería ser objeto de revelación?

27 Varios Que pasa con las u+lidades acumuladas cuando las afecto por IDC minorándolas?

28 Gracias

Documentos relacionados

LAS NIIF Y LOS IMPUESTOS. Tulio Restrepo Rivera

LAS NIIF Y LOS IMPUESTOS. Tulio Restrepo Rivera LAS NIIF Y LOS IMPUESTOS Tulio Restrepo Rivera Contabilidad vs Impuestos Contabilidad Soporte para Calcular los Impuestos 2 Bases Contables NIIF vs Bases Fiscales Dado que las bases contables serán modificadas