CAPACITACIÓN NIIF PLENAS Y PYMES INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVAÍA JULIO DE NIC 38 Sección 18

Transcripción

1 CAPACITACIÓN NIIF PLENAS Y PYMES INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVAÍA JULIO DE 2017 NIC 38 Sección 18

2 Asuntos clave Costo y costo atribuido en el balance de apertura Costo y costo revaluado en períodos posteriores Reconocimiento de intangibles Amortización de intangibles Cargos diferidos (prácticamente no existen en NIIF) Proyectos (Etapas de investigación y desarrollo)

3 Agenda 1. Objetivo 2. Alcance 3. Definición y reconocimiento 4. Costos de investigación y desarrollo 5. Adquisición de activos intangibles 6. Medición inicial y posterior 7. Vida útil 8. Deterioro de valor 9. Diferencias NIIF Plenas y NIIF para Pymes 10. Revelaciones 11. Diferencias entre NIIF Plenas y Pymes

4 Objetivos 1. Objetivo Prescribir el tratamiento contable de los activos intangibles que no son tratados específicamente en otra NIC o NIIF. Determina como medir el valor en libros de los activos intangibles y las revelaciones relacionadas con este tipo de activos.

5 2. Alcance Activos diferentes de activos financieros y activos surgidos de contratos de seguros Activos diferentes de derechos minerales, costos de exploración y desarrollo Alcance Activos diferentes de los tenidos para la venta, activos en arrendamiento Activos diferentes de los surgidos por beneficios a empleados, plusvalía o goodwill

6 3. Definición y reconocimiento (1/3) Definición de activo - Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. - Se esperan beneficios económicos en el futuro ACTIVO INTANGIBLE Definición de activo intangible - Identificable. - No monetario. - Sin apariencia física Uso Utilizado en producción o suministro de bienes y servicios, para ser arrendado o para funciones propias de administración

7 3. Definición y reconocimiento (2/3) Activo intangible identificable Es separable Una u otra condición Surge de derechos contractuales o legales Capaz de ser separado y vendido, transferido Capaz de ser entregado en forma de licencia, alquilado o intercambiado Independiente de si esos derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.

8 3. Definición y reconocimiento (3/3) Qué son beneficios económicos futuros? Ingresos ordinarios provenientes de la venta de productos o servicios Ahorros de costos Otros beneficios resultantes del uso del activo por la entidad. Por ejemplo, el uso de propiedad intelectual en el proceso de producción puede reducir los costos de producción futuros, mas que incrementar los costos extraordinarios futuros.

9 4. Costos de investigación y desarrollo (1/2) Investigación Es la actividad original y planeada que se realiza para obtener un conocimiento y entendimiento científico o técnico. Desarrollo Es la aplicación de los hallazgos de investigación y de otro conocimiento o plan o diseño para la producción de materiales, maquinas, productos, entre otros, antes de comenzar la producción comercial o el uso.

10 4. Costos de investigación y desarrollo (2/2) Costos de investigación Se deben llevar al gasto Costos de desarrollo Posible activación Amortización en la vida útil ATENCIÓN En ocasiones no es fácil identificar cuando termina la fase de investigación y cuando inicia la fase de Desarrollo. Acciones: a) Política formal b) Participación del área de proyectos en la elaboración de la política

11 5. Adquisición de activos intangibles (1/2) Mediante compra separada Como parte de una combinación de negocio Por subvención gubernamental Por intercambio de activos Por autocreación (generación interna)

12 5. Adquisición de activos intangibles (2/2) Ejemplos de posibles intangibles:

13 6. Medición inicial y posterior (1/4) Valoración inicial Con carácter general No deben contabilizarse como activos: Precio de adquisición o Costo de producción - Gastos de puesta en marcha - Costos de formación - Costos de publicidad - Costos de reubicación - Goodwill generado internamente - Marcas comerciales formadas - Cabeceras de periódicos - Sellos o denominaciones editoriales - Listas de clientes formadas

14 6. Medición inicial y posterior (2/4) Gastos posteriores a la adquisición o finalización del desarrollo Se pueden activar? Si y sólo si Condiciones - Mejoran los beneficios esperados del activo. - Se pueden cuantificar y asignar razonablemente el importe al activo intangible.

15 I & D 6. Medición inicial y posterior (3/4) Investigación Gasto en el momento en que se incurre Si no se puede distinguir las fases (I o D) es un gasto Es técnicamente posible completar la producción La empresa tiene intensión de completar el intangible para usarlo o venderlo Desarrollo: se reconoce como activo si se ha podido establecer la viabilidad tecnológica y comercial del activo para su venta o uso La empresa es capaz de utilizar o de vender el intangible Se puede demostrar la existencia de un mercado que vaya a generar beneficios económicos futuros o se puede demostrar que es útil para la empresa Capacidad de medición del intangible durante su desarrollo

16 6. Medición inicial y posterior (4/4) Modelo preferente Modelo alternativo Modelo del costo (+) Precio de adquisición o costo de producción (-) Amortización acumulada (-) Pérdidas por deterioro Modelo revaluación Es permitido si existe un precio en un mercado organizado (+) Valor razonable (-) Menos amortización acumulada (-) Pérdidas por deterioro

17 7. Vida útil Definida Amortización según vida útil VIDA ÚTIL Indefinida No se amortiza Análisis anual por deterioro y vida útil No hay límite previsible para el período en el que se espera que el activo genere flujos netos de efectivo Corrección del valor por deterioro

18 8. Deterioro de valor Evaluación al cierre del ejercicio. Indicios de deterioro en: Elementos de la propiedad, planta y equipo Corrección valorativa por deterioro de la PPE: Individual por elemento Valor contable > Importe recuperable Pérdida por deterioro de valor El mayor de: Imputación a pérdidas y ganancias El valor razonable menos gastos de venta y el valor en uso

19 10. Revelaciones (a) Las bases de medición (b) Los métodos de amortización (c) Las vidas útiles o tasas de amortización (d) El gasto de amortización para cada clase de activo (e) Valor total de los costos de investigación y desarrollo reconocidos como gasto. (f) Conciliación del valor en libros al comienzo y al final del periodo, mostrando: - Adiciones -Activos tenidos para la venta -Retiros y otras disposiciones -Revaluaciones - Deterioros - Entre otros

20 11. Diferencias entre NIIF plenas y Pymes NIIF Plenas (NIC 38) NIIF para Pymes (S. 18) Activos intangibles con vidas útiles indefinidas. Modelo del costo o modelo de la revaluación. Revisión de vidas útiles, valores residuales y métodos de depreciación al menos al final de cada período. Costos por desarrollo son capitalizables si cumplen criterios. Todos los intangibles se amortizan. En caso de incertidumbre se usa 10 años como vida útil. Revaluación no permitida Revisión de estimados contables no requerida a menos que existan indicadores de cambio. Todos los desembolsos por investigación y desarrollo se llevan a resultados.

21 Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención