MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD Y AVANCES EN EL PROCESO DE ARMONIZACIÓN A NIIF - SISTEMA FINANCIERO

Transcripción

1 MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD Y AVANCES EN EL PROCESO DE ARMONIZACIÓN A NIIF - SISTEMA FINANCIERO

2 AGENDA Principales modificaciones al Manual de Contabilidad NIIF evaluadas en el año 2007 Modificaciones de carácter general NIC 33 NIC 16 y NIC 36 NIC 37 NIC 12 NIC 24 Otras modificaciones Avances en NIIF evaluadas en el 2008 NIC 7 NIC 8 NIC 10 NIIF 7 NIIF 8

3 AGENDA Principales modificaciones al Manual de Contabilidad NIIF evaluadas en el año 2007 Modificaciones de carácter general NIC 33 NIC 16 y NIC 36 NIC 37 NIC 12 NIC 24 Otras modificaciones

4 MODIFICACIONES DE CARÁCTER GENERAL Revelaciones (Notas) en los Estados Financieros trimestrales y anuales. En concordancia con las NIC 1 Presentación de Estados Financieros, NIC 34 Información Financiera Intermedia y las NIIF identificadas en el 2007, se han incorporado notas mínimas e información sobre vinculados. Modificaciones en las Normas de Agrupación del Balance General (Forma A ) y Estado de Ganancias y Pérdidas (Forma B ) como resultado de la armonización con las NIIF revisadas en el año Ampliación del plazo de presentación de los Estados Financieros del mes de diciembre de 15 días a 30 días calendario. El Estado de Flujo de Efectivo también se presentará dentro de los 30 días calendario siguientes al cierre del ejercicio.

5 MODIFICACIONES RELACIONADAS CON NIC 33 UTILIDAD POR ACCIÓN Se han incorporado dos últimas líneas en el Estado de Ganancias y Pérdidas (Forma B ) referidas a la Utilidad Básica por Acción y Utilidad Diluida por Acción. Las revelaciones en notas a los estados financieros (detalle y explicaciones de los importes empleados en el numerador y denominador de los indicadores), se efectuarán conforme a lo dispuesto en la NIC. Aún cuando los instrumentos (de deuda o de patrimonio) emitidos por la IFI no se encuentren cotizados en un mercado público, será obligatorio el cálculo de los referidos indicadores así como efectuar las revelaciones correspondientes.

6 MODIFICACIONES RELACIONADAS CON LA NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Y NIC 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS Nueva definición del Rubro 18 Inmuebles, Mobiliario y Equipo, la cual es similar a la señalada en la NIC 16. Se continúan incorporando en el rubro los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria para efectos de control. El método del costo es el único método de reconocimiento posterior aceptado (salvo casos excepcionales y previa autorización). Los bienes deben valuarse a su costo de adquisición menos depreciación y deterioro de valor acumulados. Conforme a la NIC 36 se están incorporando cuentas de gastos y de valuación para la medición del deterioro de los inmuebles, mobiliario y equipo, así como los activos intangibles.

7 MODIFICACIONES RELACIONADAS CON LA NIC 37 PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES Las provisiones contempladas en la NIC Nº 37 forman parte del rubro 27 Provisiones del Manual de Contabilidad (en este rubro también se encuentran las provisiones por créditos indirectos, por riesgo país, por mecanismos de cobertura en fideicomisos, etc.). Se elimina la subcuenta contable Litigios y demandas pendientes, así como sus cuentas analíticas relacionadas. Esta eliminación obedece a que los pasivos contingentes sólo deben ser materia de revelación de acuerdo a la NIC Nº 37.

8 MODIFICACIONES RELACIONADAS CON LA NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA Identificación de cuentas del Activo y Pasivo para el reconocimiento de los efectos del impuesto a la renta diferido y participaciones de los trabajadores diferidas. Eliminación de la cuenta 2104 Obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos y la subcuenta Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos. Esta eliminación obedece que los pasivos por impuestos no deben ser considerados como Obligaciones con el público. Las cuentas han sido reclasificadas a otras cuentas del pasivo (rubro 25 Cuentas por pagar ). Presentación separada del Impuesto a la Renta Corriente y del Impuesto a la Renta Diferido.

9 MODIFICACIONES RELACIONADAS CON LA NIC 24 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS Se consideran partes relacionadas a la entidad a las personas naturales y jurídicas vinculadas con la IFI, según lo dispuesto en las Normas especiales sobre vinculación y grupo económico (Resolución SBS Nº y modificatorias). Las IFIs deben revelar la naturaleza de la relación con cada parte implicada, así como la información sobre las transacciones (importe original, condiciones, plazos, garantías otorgadas o recibidas, etc.), saldos pendientes y su efecto en los resultados. Se presentará información sobre los beneficios del personal clave de la IFI (sin necesidad de identificarlos individualmente).

10 OTRAS MODIFICACIONES Se eliminan los rubros denominados Ingresos extraordinarios, Gastos extraordinarios, Ingresos de ejercicios anteriores y Gastos de ejercicios anteriores conforme la NIC 1 Presentación de Estados Financieros. Se incorpora el rubro Otros Gastos para el registro de la pérdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo, pérdida en venta de bienes adjudicados y recuperados, gastos por bienes adjudicados y recuperados, sanciones administrativas y fiscales, pérdidas no cubiertas por seguros, etc. Se incorpora el rubro Otros Ingresos para el registro de la utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo, utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados, donaciones para cobertura de gastos, etc.

11 VIGENCIA DE LAS MODIFICACIONES PROPUESTAS El proyecto de norma que contiene las modificaciones al Manual de Contabilidad será prepublicado con la finalidad de recoger comentarios y sugerencias de las empresas supervisadas.

12 AGENDA Avances en NIIF evaluadas en el 2008 NIC 7 NIC 8 NIC 10 NIIF 7 NIIF 8

13 NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El objetivo de la norma es que las empresas suministren información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes de efectivo ocurridos en el período, en el que los flujos de fondos se clasifiquen en actividades de operación, de inversión o de financiamiento. Las empresas del Sistema Financiero presentan el EFE bajo el método indirecto. No obstante, presentan otro tipo de información que permiten la evaluación de la liquidez: Anexo 15A Reporte de Tesorería y posición diaria de liquidez, Anexo 15B Posición mensual de liquidez y Anexo 16 Cuadro de liquidez por plazos de vencimiento. Se mantendrá el formato de EFE actual, al cual se harán algunos ajustes (reclasificación de algunas partidas).

14 NIC 8 Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores En los casos en que las normas emitidas por esta Superintendencia establezcan la valorización de partidas contra resultados del ejercicio, deberán respetarse dichas disposiciones, a pesar que se trate de la corrección de errores (omisiones o inexactitudes) de ejercicios anteriores, registrándose la corrección de los referidos errores en las cuentas que correspondan a la naturaleza de dichos gastos. Teniendo en cuenta lo señalado en el numeral anterior, deberían eliminarse del Manual de Contabilidad las cuentas de resultados referidas a ingresos y gastos de ejercicios anteriores. Asimismo, debería crearse una cuenta patrimonial el registro de la corrección de errores de ejercicios anteriores y cambios en políticas contables.

15 NIC 10 Hechos ocurridos después de la fecha del balance El objetivo de la NIC es prescribir cuándo una entidad ajustará sus EEFF por hechos ocurridos después de la fecha de balance (no todos los hechos posteriores requieren que se hagan ajustes a las partidas de los EEFF), así como las revelaciones relacionadas con estos hechos y la fecha de autorización de EEFF. Se adoptarán las disposiciones de la NIC en la elaboración de Estados Financieros de las empresas supervisadas.

16 Informe de las Entidades sobre la Adecuación a NIIF 7 Respuesta de las entidades: (a) (b) (c) Sin mayores inconvenientes Identificación de clases de activos y pasivos financieros. Información actual por cada tipo de riesgo Requerimientos a la SBS: (a) (b) Definición de Activos y Pasivos Financieros sobre los cuales aplicar metodologías de medición de riesgos Requerimientos mínimos de información Plazos: No se señalan

17 Adecuación NIIF 7 Comentarios La entidad decidirá, en función de las circunstancias, el nivel de detalle que ha de suministrar (énfasis, agregación y equilibrio) Esta NIIF requiere que la información se suministre por clases de instrumentos financieros y por categoría: Activos y pasivos financieros al valor razonable Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Préstamos y cuentas por cobrar Activos financieros disponibles para la venta Pasivos financieros valorados al coste amortizado Se deben revelar las partidas de ingresos, gastos, pérdidas o ganancias procedentes de cada categoría. Señalar los intereses procedentes de AF deteriorados devengados y el importe de las pérdidas por deterioro para cada clase de activo financiero.

18 Ejemplo de nota Adecuación NIIF 7 Comentarios Los intereses de los créditos vencidos y de créditos en cobranza judicial se reconocen cuando se cobran. Al 31 de diciembre de 2007, 2006 y 2005, lo ingresos por intereses que corresponderían a estos créditos, según los términos de los contratos originales y que no han sido reconocidos como ingreso, totalizando aproximadamente XX, XX, y XX, respectivamente.

19 Informe de las Entidades sobre la Adecuación NIIF 8 Opinión General de las CMAC: NO APLICA

20 Adecuación a NIIF 8 Las entidades de forma voluntaria pueden presentar la información requerida por la NIIF 8. Revelaciones: Información general (factores para identificar segmentos reportables, productos y servicios de cada segmento). Información sobre el resultado de cada segmento, incluyendo los ingresos y los gastos incluidos en dicho resultado, sus activos, pasivos y su base de medición. Conciliaciones de los ingresos, gastos, activos y pasivos de la entidad con los reportados por cada segmento. Aplicación sobre productos y servicios o sobre áreas geográficas.