INNOVATION BOX La elegibilidad del Intangible para la aplicación del Incentivo Fiscal

Transcripción

1 INNOVATION BOX La elegibilidad del Intangible para la aplicación del Incentivo Fiscal 2 de abril de 2014 Madrid

2 ASPECTOS FISCALES

3 Descripción del Incentivo Fiscal Reducción del 60% de las rentas netas derivadas de la cesión de determinados intangibles. Activos incluidos: Patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas (know-how). Activos excluidos: Marcas, obras literarias artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, derechos personales susceptibles de cesión, como los derechos de imagen, programas informáticos, equipos industriales comerciales o científicos. Nota: En el País Vasco y Navarra se incluyen como activos los programas informáticos y las marcas. Los activos objeto de cesión deben haber sido creados, al menos en un 25%, por la entidad cedente.

4 Problemáticas en la aplicación del Incentivo Hay que tener en cuenta las patentes (intangible registrable) pero también la creación del desarrollo de intangible no-registrable. Ausencia de criterio único por parte de la DGT para definir el concepto de know-how. Hay que acudir a criterios que reiteradamente aparecen en diferentes posiciones de la Administración Tributaria (consultas vinculantes). Los Comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE contemplan e incluyen expresamente el concepto de know-how. Diferentes Sentencias del Tribunal Supremo Español aluden a la definición de knowhow.

5 Dificultad de Identificación del Activo Intangible: Definición de know-how Término abreviado de la expresión en inglés to know how to do it (saber cómo hacer algo ). V : Siguiendo la jurisprudencia del Tribunal Supremo el know-how se puede definir como el complemento de lo que un industrial no puede saber por el sólo examen del producto y el mero conocimiento de la técnica. Artículo 12 del Modelo de Convenio de la OCDE: Normalmente se trata de información de carácter industrial, comercial o científico, nacida de experiencias previas, que tiene aplicaciones prácticas en la explotación de una empresa, y de cuya comunicación puede derivarse un beneficio económico. Sentencia del Tribunal Supremo Español (2002): Conjunto no divulgado de informaciones técnicas, patentables o no, que son necesarias para la reproducción industrial, directamente y en las mismas condiciones, de un producto o de un procedimiento....

6 Dificultad de Identificación del Activo Intangible: Definición de know-how... Plan General de Contabilidad (PGC): los bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro. Cámara de Comercio Internacional: Conocimientos aplicados (métodos y datos) que son necesarios para la utilización efectiva y puesta en práctica de técnicas industriales.

7 Dificultad de Identificación del Activo Intangible Patentes Modelos de Utilidad Diseños Industriales Planos Fórmulas Dibujos o Modelos Experiencias Industriales, o Científicas Experiencias Comerciales Grado de Definición del Intangible Informe de Gestión Patent Box de la Empresa. Certificación No Acreditada por ENAC. Certificación Acreditada por ENAC para Proyectos de I+D+i. Informe Motivado Vinculante para Proyectos de I+D+i. Informe Motivado Vinculante para Innovation Box. De momento NO EXISTE. Consulta Vinculante/Acuerdo Previo de Valoración. Grado de Seguridad en la Aplicación del Incentivo

8 GESTIÓN INNOVATION BOX

9 Gestión del Innovation Box Análisis de la estructura financiera de la empresa: Identificación de ingresos que pueden indicar posible cesión de know-how a terceros. Análisis de las actividades de I+D+i de la empresa: Actividades innovadoras de la empresa que pueden dar o haber dado origen a cesión de conocimiento a terceros.

10 Gestión del Innovation Box ANÁLISIS DE RIESGOS: METODOLOGÍA AVS INNOVATION BOX. AVS Consulting ha desarrollado una metodología propia, en la que se identifican y acotan los que se podrían considerar los riesgos principales de esta operación fiscal compleja (Metodología 7R). Entre otros se analizan y acotan el calificativo y el coste del Intangible, así como la coherencia con las deducciones fiscales o el marco contractual.

11 Análisis de Riesgos: Metodología AVS Innovation Box Análisis preliminar de las Deducciones Fiscales (DF) por I+D+i: Riesgos DF R 1 = Coste del proyecto R 2 = Calificativo (I+D, i, ø) Cómo acotarlos/anularlos? Peritaje independiente acreditado por ENAC. Emisión por el Ministerio de Economía y Competitividad de INFORME MOTIVADO, VINCULANTE ante la Agencia Tributaria.

12 Análisis de Riesgos: Metodología AVS Innovation Box Análisis de algunos riesgos inherentes a las operaciones Innovation Box: Riesgo Cómo acotarlo? Normativa AENOR sobre transferencia en tecnología: UNE R 1 = Coste de desarrollo del activo intangible Certificación independiente y cualificada. Certificación de Proyectos I+D+i o Spanish Patent Box. En proceso, posible acreditación ENAC. Por el momento no existe Informe Motivado Vinculante para Patent Box. Acuerdo Previo de Valoración ante la Administración Tributaria.

13 Análisis de Riesgos: Metodología AVS Innovation Box Riesgo Cómo acotarlo? Normativa AENOR sobre transferencia en tecnología: UNE R 2 = Calificativo (I+D+i, ø) Sin distinción entre I+D o i Certificación independiente y cualificada. Certificación de Proyectos I+D+i o Spanish Patent Box. En proceso, posible acreditación ENAC. Por el momento no existe Informe Motivado Vinculante para Patent Box. Consulta Vinculante ante la Administración Tributaria.

14 Análisis de Riesgos: Metodología AVS Innovation Box Riesgo R 7 = Coherencia técnica entre proyectos de DF e Innovation Box Cómo acotarlo? Trabajo profesional por parte de gestores técnicos experimentados. La cesión de intangibles puede formar parte de un proyecto de deducción fiscal por I+D+i. Respecto a los proyectos de deducción de la empresa, la operación de Innovation Box guarda: Coherencia económica. Coherencia temporal.

15 CASOS PRÁCTICOS

16 Casos Prácticos CASO Caso Práctico 1 Caso Práctico 2 SECTOR Industrial (Automoción) Grupo Alemán. Sanitario (Laboratorio Español) Grupo Francés. Caso Práctico 3 Industrial (Ortopedia) Grupo Español. En los tres casos se mantiene el anonimato de la empresa creadora del know-how expuesto. Elegibilidad Intangible para la 16 aplicación del lncentivo Fiscal. CONFIDENCIAL

17 Caso Práctico 1: Generación de un nuevo sistema de ensamblado en molde de inyección -IMA4- Objetivo: Desarrollo de un nuevo sistema de inyección mediante el cual sea viable inyectar y ensamblar en un mismo molde un producto que esté compuesto por varias piezas. Novedad: Se unifican la conformación y ensamblaje de piezas complejas. Proyecto IMA4: Aireadores de automoción (Ilustración 1). Output: Activo intangible transferible compuesto por planos, dibujos, diseño (ilustración 2 y 3) y know-how relativo a la nueva tecnología. Activo transferible específico. Ilustración 1. Ilustración 3. Ilustración 2. CONFIDENCIAL

18 Caso Práctico 1: Generación de un nuevo sistema de ensamblado en molde de inyección -IMA4- Know How relativo al proceso interno de montaje sobre 4 componentes. (Ilustración 4, 5, 6, 7 y 8). Sistema de integración químico-físico sobre diferentes componentes en el molde de inyección, validación en válvulas de aireación. Activo transferible genérico. Ilustración 4. Ilustración 7. Ilustración 5. Ilustración 8. Ilustración 6. Ilustración 9. CONFIDENCIAL

19 Caso Práctico 2: Investigación aplicada sobre la epidemiología de la infección de un Virus. Objetivo: Generación de una nueva técnica que permita identificar el estado evolutivo de el virus XX, a partir de la determinación, identificación y evaluación de potenciales biomarcadores de progresión del estado físico del Virus. Output: Activo intangible transferible compuesto por metodologías para la realización de los ensayos a ejecutar sobre técnicas PCR, así como parámetros para la interpretación de los resultados obtenidos en el virus XX. Activo transferible específico. Ilustración 1. CONFIDENCIAL

20 Caso Práctico 2: Investigación aplicada sobre la epidemiología de la infección de un Virus. Know How relativo al proceso interno de análisis experimental (Ilustración 2 y 3). Investigación aplicada sobre la epidemiología de la infección de un virus. Desarrollo de nuevas técnicas y metodologías de ensayos para la detección de la infección y del estado físico de un virus. Activo transferible genérico. Ilustración 2. Ilustración 3. CONFIDENCIAL

21 Caso Práctico 3: Dispositivo ortopédico de ayuda para la movilidad personal de material polimérico (muleta). Objetivo: Diseño y desarrollo de una nueva muleta-codo como solución avanzada implementada 100% en material polimérico reciclable y reutilizable. Output: Activo intangible transferible compuesto por cuaderno de carga de la muleta, planos de muleta (ilustración 1) y molde (ilustración 2 y 3); dibujos, diseños y know how relativo a la tecnología empleada para el desarrollo del nuevo producto. Activo transferible específico. Ilustración 3. Ilustración 1. Ilustración 2. CONFIDENCIAL

22 CONCLUSIONES

23 Conclusiones Los ACTIVOS INTANGIBLES que contempla la legislación pueden ser registrables (p.ej. patentes), pero también incluyen la creación del desarrollo de intangible no-registrable. NO existe un CRITERIO ÚNICO por parte de la DGT para definir el concepto de know-how. Podemos conocer diferentes posiciones de la Administración Tributaria a través de las Consultas Vinculantes. El análisis de la estructura de ingresos de la empresa, así como de sus actividades innovadoras, nos puede proporcionar información para la gestión del incentivo Innovation Box. Elegibilidad Intangible para la 23 aplicación del lncentivo Fiscal. CONFIDENCIAL

24 Conclusiones A priori, la operación Patent Box de activos intangibles que formen parte de un proyecto de I+D o i ya certificado y con IMV (Informe Motivado Vinculante), proporciona mayor seguridad en el calificativo y respaldo en caso inspección fiscal, ya que no existe IMV específico para Patent Box. Caso de que el Activo Intangible a transferir no forme parte de un proyecto de I+D+i acogido a Informe Vinculante, se puede certificar mediante Certificación de Proyectos I+D+i, Acreditada por ENAC; o Spanish Patent Box (pendiente de Acreditación ENAC). Los desarrollos que realizamos en nuestras empresas, pueden dar lugar a activos transferibles, específicos o genéricos.

25 GRACIAS POR SU ATENCIÓN Mónica Aguilar Más información en: