Fiscalidad de la I+D+i. 23 de mayo de 2013

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Joaquín Plaza Gutiérrez
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1 Fiscalidad de la I+D+i 23 de mayo de 2013

2 1. Legislación Índice 2. Porcentajes de deducción 3. Dónde aplica 4. Seguridad fiscal 5. Caso práctico 2 KPMG DPZ

3 Legislación 3 KPMG DPZ

4 Legislación Art. 35 de TRLIS La realización de actividades de investigación y desarrollo dará derecho a practicar una deducción de la cuota íntegra, en las condiciones establecidas en este apartado Investigación Indagación original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico. Desarrollo Aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes. Innovación Tecnológica Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad. La selección de proyectos elegibles está basada en las definiciones arriba expresadas, que son las definiciones a las que se refiere el art. 35 del TRLIS, junto con las definiciones del Manual de Frascati y el Manual de Oslo. Por otro lado los requisitos para un proyecto de I+D+i se recogen en la Norma UNE y el RD KPMG

Legislación RD 1432/2003 y Modificaciones El Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre, regula la emisión por el Ministerio de Ciencia y Tecnología (Actualmente Ministerio de Economía y

5 Legislación RD 1432/2003 y Modificaciones El Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre, regula la emisión por el Ministerio de Ciencia y Tecnología (Actualmente Ministerio de Economía y Competitividad) de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos científicos y tecnológicos a efectos de la aplicación e interpretación de deducciones fiscales por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. Los informes motivados regulados en este real decreto sólo podrán ser emitidos sobre las actividades y los gastos e inversiones asociados a ellas que sean presentadas en el marco de un proyecto individualizado. 5 KPMG

6 Legislación NORMA UNE En esta Norma se describen una serie de requisitos que son los se consideran relevantes para ser incluidos en los proyectos de I+D+i. Cada uno de los epígrafes de la Norma es un requisito per sé que se debe contemplar en alguno de los apartados en los que se divide un proyecto. REQUISITOS DE DOCUMENTACIÓN DE PROYECTO 1. Memoria del Proyecto 1.Objetivos y Planteamiento para alcanzarlos 2.Planificación 1.Fases, tareas y sus interacciones 2.Identificación y gestión de riesgos 3.Estructura organizativa y de personal 4.Control del programa de trabajo 3.Innovación y Novedad del proyecto 1.Estudio del Estado del Arte 2.Avances científico-técnicos que propone el proyecto 4.Presupuesto del proyecto 1.Generalidades 2.Recursos asignados al proyecto 3.Estimación y control de costes 5.Protección de la Propiedad Intelectual de los resultados 6.Legislación y regulaciones 7.Control de la documentación 8.Seguimiento del proyecto 9.Explotación de resultados 1.Identificación de un nuevo producto o proceso 2.Mercado potencial 3.Explotación económica 4.Cuenta de explotación 5.Beneficios del proyecto 6 KPMG

7 Porcentajes de deducción 7 KPMG DPZ

8 Porcentajes 8 KPMG

9 Dónde aplica 9 KPMG DPZ

10 Dónde Aplica RESULTADO CONTABLE -/+ Ajustes fiscales BASE IMPONIBLE PREVIA - Bases Imponibles Negativas - Patent Box BASE IMPONIBLE X Tipo Gravamen CUOTA ÍNTEGRA -Deducciones por doble imposición + Bonificaciones CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA -Deducciones por I+D+i - Otras deducciones CUOTA LÍQUIDA 10 KPMG

11 Seguridad Fiscal 11 KPMG DPZ

12 Seguridad Fiscal El Informe Motivado Vinculante (IMV). Un informe motivado es un documento que acredita el cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos, así como los gastos asociados, a efectos de la aplicación e interpretación de las deducciones fiscales por actividades de investigación y desarrollo o innovación tecnológica, según RD 1432/2003, de 21 de Noviembre. La Competencia sobre la emisión de los Informes Motivados recae en el MINECO (Ministerios de Economía y Competitividad) según RD 345/2012 de 10 de Febrero La Norma UNE y/o el Real Decreto 1432/2003 son las referencias para definir, documentar y desarrollar proyectos de I+D+i incluyendo aspectos relativos a la gestión del proyecto y a la posterior explotación de los resultados. La Certificación de Proyectos de I+D+i puede ser de tres tipos: a) Certificado de contenidos: Se determina la conformidad del proyecto con el Real Decreto 1432/2003 y/o la norma UNE y se establece, mediante informe técnico de acuerdo con la Ley del Impuesto de Sociedades, el contenido en I+D y en Innovación del proyecto. b) Certificación de contenidos y ejecución: Para proyectos en ejecución o finalizados. Además de lo incluido en el primer tipo se verifica la ejecución del proyecto y los gastos incurridos en el mismo. c) Certificación de seguimiento: Para proyectos plurianuales. Se verifica la ejecución anual del proyecto y el mantenimiento de su naturaleza (I+D y/o IT) mediante el estudio de las posibles desviaciones técnico-económicas. 12 KPMG

13 Caso Práctico 13 KPMG DPZ

14 Caso Práctico 14 KPMG

15 Caso Práctico 15 KPMG

16 Caso Práctico 16 KPMG

17 Carlos Stockfleth Director Corporate Tax Service R&D Specialist T E cstockfleth@kpmg.es KPMG, S.A., sociedad anónima española, es una filial de KPMG Europe LLP y miembro de la red KPMG de firmas independientes, miembros de la red KPMG, afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), sociedad suiza. KPMG, el logotipo de KPMG y cutting through complexity son marcas registradas o comerciales de KPMG International. La información aquí contenida es de carácter general y no va dirigida a facilitar los datos o circunstancias concretas de personas o entidades. Si bien procuramos que la información que ofrecemos sea exacta y actual, no podemos garantizar que siga siéndolo en el futuro o en el momento en que se tenga acceso a la misma. Por tal motivo, cualquier iniciativa que pueda tomarse utilizando tal información como referencia, debe ir precedida de una exhaustiva verificación de su realidad y exactitud, así como del pertinente asesoramiento profesional.

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