LA AUDITORIA FINANCIERA. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI

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1 LA AUDITORIA FINANCIERA Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI

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3 LAS TÉCNICAS Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente su opinión y conclusión. El empleo de ellas se basa en su criterio o juicio profesional, según las circunstancias. 3

4 LAS TÉCNICAS 1. Estudio General 2. Análisis. 3. Inspección. 4. Confirmación, 5. Investigación. 6. Declaraciones certificaciones. o 7. Observación. 8. Cálculo. 9. Indagación. 10. Rastreo 4

5 LAS TÉCNICAS ESTUDIO GENERAL: Es la comprensión de las características generales y específicas de la Entidad u Organismo, que se van a auditar en conjunto o por separado, define su perfil de negocios desde un punto de vista financiero - económico y de tendencias para llegar a definir los objetivos de auditoría y la posibilidad de alcanzarlos. ANÁLISIS: Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción o proceso, con el propósito de establecer su propiedad y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico. En un análisis de cuenta: Determinar la composición o contenido del saldo; Verificar las transacciones de la cuenta durante el año y clasificarla ordenadamente. 5

6 LAS TÉCNICAS INSPECCIÓN: Es el examen físico y ocular de activos, obras, documentos, valores, etc., con el objeto de comprobar su existencia, autenticidad y legitimidad. Es calificada como una técnica de auditoría de acción combinada; en consecuencia, utiliza varias técnicas adicionales, en su aplicación. En la inspección física se aplica la Investigación, observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación. CONFIRMACIÓN: La aplicación de esta técnica permite obtener información directa y por escrito de una persona o Institución independiente de la Entidad u Organismo examinado y que se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación consultada y, por lo tanto, de informar de una manera válida sobre ella. 6

7 LAS TÉCNICAS INVESTIGACIÓN: Consiste en la obtención de Información sobre las actividades examinadas, mediante la aplicación de entrevistas directas a los funcionarios y empleados de la Entidades u Organismos sujeto a estudio y de otras entidades o personas relacionadas directa o indirectamente con las operaciones rutinarias y no rutinarias. DECLARACIONES / CERTIFICACIONES Manifestación escrita de los interesados, su validez es mínima por ser ejecutores o participantes de la operación auditada o fuente de información. Es la obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general con la firma de un funcionario autorizado. 7

8 LAS TÉCNICAS OBSERVACIÓN: Es la acción directa realizada por el auditor para obtener información mediante la verificación ocular de las operaciones y los procedimientos seguidos por los funcionarios, empleados, unidades administrativas y Entidades u Organismos, durante la ejecución de las actividades; RASTREO: Utilizado para dar seguimiento al proceso de una operación de manera progresiva o regresiva. El rastreo consiste en el seguimiento de las operaciones, partiendo de la autorización para ejecutarlas hasta la culminación del proceso completo o parte del mismo. INDAGACIÓN: consiste en preguntar y obtener respuestas satisfactorias a las preguntas planteadas. 8

9 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Es el conjunto de técnicas de auditoria que forman parte del Programa de Auditoría los mismos que serán empleados en el examen critico de una partida o de un conjunto de hechos o circunstancias 9

10 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO proporcionan evidencia de que los controles clave existen y que son aplicados efectiva y uniformemente, estos aseguran o confirman la comprensión de que los sistemas del ente. 10

11 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO 1. INSPECCIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA 2. PRUEBAS DE RECONSTRUCCIÓN 3. OBSERVACIONES DE DETERMINADOS CONTROLES 4. TÉCNICA DE DATOS DE PRUEBAS. 5. INDAGACIONES CON EL PERSONAL DE LA EMPRESA 11

12 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los EE.FF 12

13 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS 1. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS. 2. INSPECCIÓN A LOS DOCUMENTOS RESPALDATORIOS Y OTROS REGISTROS CONTABLES. 3. OBSERVACIÓN FÍSICA 4. CONFIRMACIONES EXTERNAS POSITIVAS. NEGATIVAS. DIRECTAS. CIEGAS 13

14 EVIDENCIAS DE AUDITORIA Es el elemento de JUICIO, que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza, esta puede ser obtenida de diferentes fuentes, dependiendo de la fuente que la origina dependerán la calidad de la evidencia. Según los procedimientos que se aplica las evidencias pueden ser: Evidencias de control. Evidencia sustantiva. 14

15 LA EVIDENCIA DE AUDITORIA La opinión que emite un auditor acerca de los estados financieros que ha examinado, está basada y sustentada en las evidencias que ha obtenido. La evidencia de auditoría ha obtenerse, se aplica exclusivamente por el ejercicio del juicio profesional del auditor. La evidencia es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza. 15

16 LA EVIDENCIA DE AUDITORIA La evidencia debe ser : Suficiente : Se refiere a la cantidad de evidencia a obtenerse. Competente o adecuada : Se refiere a la calidad, confiabilidad y carácter concluyente de la evidencia. Relevante: Se refiere a la importancia de la evidencia. 16

17 LA EVIDENCIA DE Debe evidenciarse que las partidas incluidas en el conjunto de los EE.FF. se encuentren apoyadas en : Los saldos de las cuentas del mayor, mostradas de acuerdo a las reglas de presentación que establecen los PCGA. La información significativa o importante a que se refieren las políticas de contabilidad. Los saldos de las cuentas del mayor deben corresponder al resumen de los numerosos asientos de cargo y abono. Los asientos de cargo y abono contenidos en las cuentas, representen una adecuada interpretación de todas las operaciones efectuadas por la empresa, de conformidad con PCGA y NICs. AUDITORIA 17

18 LA EVIDENCIA DE AUDITORIA Algunos tipos de evidencia son muy superiores a otros Por ejemplo Un arqueo de caja VS un análisis de la cuenta caja chica o fondo fijo, firmada por un empleado de la empresa que se audita Cuál proporciona una evidencia mas competente? El arqueo de caja, debido a que : es una evidencia generada por el auditor Cuál proporciona una evidencia de mas calidad? El arqueo de caja, debido a que : no es falsificable por parte del cliente Cuál proporciona una evidencia mas confiable? El arqueo de caja, debido a que : Es evidencia generada fuera del cliente 18

19 TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORIA Física o visual : La que se obtiene a través de las técnicas de la observación, inspección, arqueos, inventarios, etc. Documental o escrita : La que se obtiene a través de la indagación y revisión documentaria. 19

20 TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORIA Testimonial.- Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran sólo un conocimiento parcial del área auditada. Analítica.- Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y separación de la información en sus componentes. 20

21 DONDE ENCONTRAR LA EVIDENCIA ESCRITA Este tipo de evidencia puede encontrarse : En documentación generada fuera del cliente Se considera como de mejor calidad o competencia por que la obtiene el auditor directamente sin pasar por las manos del cliente. Ejemplos : Cartas de confirmación de clientes. Sin embargo, muchos de los documentos generados fuera del cliente se encuentran dentro de la empresa que se audita (estados de cuenta del banco, facturas de los proveedores. Al respecto debe considerarse si son o no son falsificables. En documentación generada dentro del cliente Se considera como evidencia de mas baja calidad, excepto los cheques de bancos. Ejemplos : Facturas de ventas, guías de remisión, notas de crédito. 21

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