ASIGNATURA: Auditoria II. Auditoria de cuentas por cobrar Facilitador:

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1 ASIGNATURA: Auditoria II Auditoria de cuentas por cobrar Facilitador:

2 CONTENIDO Introducción Objetivos del examen de las cuentas por cobrar Evaluación del control interno Comprensión de las irregularidades mas comunes en las cuentas por cobrar Procedimientos de auditoria para las cuentas por cobrar Presentación de las cuentas por cobrar e ingresos en los estados financieros Conclusiones sobre el examen

3 Introducción Fuente y naturaleza de las cuentas por cobrar Prestamos a Reclamaciones contra Las cuentas por cobrar incluyen las reclamaciones contra los clientes provenientes de ventas a crédito de bienes o servicios. También pueden surgir por cualquiera de los siguientes casos: Empleados Funcionarios Socios Empresas subsidiarias Empresas relacionadas Otras compañías Empresas de seguros Rembolsos de impuestos Anticipos de proveedores

4 Introducción Fuente y naturaleza de los documentos por cobrar Promesas escritas de pagar ciertas cantidades en fechas futuras. Sirven para manejar transacciones de montos substanciales. Se utiliza en la venta con reserva de dominio. Amparados con letras, giros o pagares.

5 El renglón del cuentas por cobrar Debe estar constituido por las siguientes cuentas Documentos por cobrar comerciales o efectos por cobrar Cuentas por cobrar clientes o por prestación de servicios Avances y anticipos entregados Saldos a favor por impuestos y contribuciones Cuentas por cobrar empresas y entidades relacionadas Cientos por cobrar empleados Cuentas por cobrar socios Otras cuentas por cobrar Menos provisión para cuentas de cobro dudoso

6 Objetivos del examen de documentos por cobrar Determinar si los métodos de contabilidad del cliente registran los documentos a cobrar y su correspondiente ingreso sobre una base consistente y razonable. Determinar si los documentos por cobrar tienen validez legal a favor del cliente y a cargo de los deudores que aparecen en los registros. Determinar si los documentos están registrados a su valor neto realizable Determinar si las cifras mostradas en el BG están apropiadamente descritas y clasificadas y si muestran adecuadas información acerca de prendas, garantías, descuentos, asignaciones, documentos vendidos o negociados. Fuente: Guía de procedimientos de auditoria

7 Objetivos del examen de cuentas por cobrar Determinar si los métodos de contabilidad empleados reconocen las ventas y cuentas por cobrar con bases razonables y consistentes. Determinar si las facturas y otros papeles que representan las cuentas por cobrar son documentos con validez legal suficientes a favor del cliente y como responsabilidad de los deudores a favor de aquel. Determinar si los saldos en cuentas por cobrar se muestran por su valor neto realizable Determinar si las cifras mostradas en el BG están apropiadamente descritas en cuanto a su contenido, gravámenes y otros compromisos y adecuadamente clasificadas en cuanto a su calidad de circulantes o a largo plazo. Fuente: Guía de procedimientos de auditoria

8 Objetivos específicos del examen de cuentas por cobrar 1. Analizar los riesgos inherentes entre ellos los de fraude. 2. Examinar el control interno 3. Confirmar la existencia de las CPC y la ocurrencia de las transacciones de ingreso. 4. Comprobar la integridad de las transacciones. 5. Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas. Fuente: Whittington y Pany (2005) 5. Verificar la veracidad administrativa de los registros y cedulas soportes de las CPC e Ingresos. 6. Determinar si las valuación de la CPC y los ingresos esta en los respectivos valores netos realizables. 7. Determinar si la presentación y revelación de las CPC y los ingresos son adecuadas y si entre otras cosas incluyen la clasificación de las cuentas por cobrar en las categorías correspondientes.

9 Control interno de las cuentas por cobrar Un buen control consiste en la subdivisión de funciones 1. El custodio de los documentos no tenga acceso al efectivo ni a los registros contables de las CPC 2. El funcionario responsable que no guarde las notas, autorice la aceptación y la renovación de la documentos 3. La cancelación de los documentos no cobrados deberán aprobarse por escritos por funcionarios responsables y se adoptaran métodos eficaces de seguimiento.

10 Control interno adecuado para el manejo de las CPC Monitoreo de los ingresos La función de embarque La función de facturación No permitir que un empleado maneje una transacción de principio a fin. Envío de la mercancía Recaudación de las cuentas por cobrar Control de las ordenes del clientes Aprobación del crédito Ajuste a las ventas a y a las cuentas por cobrar

11 Evaluación del control interno sobre las cuentas por cobrar Se debe obtener una comprensión del sistema del cliente. Confirmar dicha comprensión mediante la revisión por transacciones. Seleccionar el cuestionario de control interno a aplicar. Detectar las deficiencias aparecidas en la evaluación de los controles. Para la revisión del sistema de control interno desde el punto de vista practico existen dos métodos: aplicación del cuestionario y la representación grafica o diagrama de flujo de los ciclos.

12 Irregularidades mas comunes en las CPC Riesgo A: Sobre estimación de Deudores Comerciales Algunos de los riesgos al cierre del ejercicio: Riesgo B: Sobre estimación de las ventas Riesgo C: Sub estimación de los Deudores Comerciales Riesgo D: Sub estimación de los ingresos Riesgo E: Malversación de activos

13 Procedimientos de auditoria para las cuentas por cobrar y ventas Riesgos cubiertos Pruebas Sustantivas de CPC Revisión de la conciliación entre el libro mayor y módulo de cuentas por cobrar. Confirmación del saldos de cuentas por cobrar Procedimientos sustantivos de revisión analítica para cuentas por cobrar Verificar la conversión de los saldos en moneda extranjera. Revisión de la suficiencia de la provisión por cuentas por cobrar de difícil recuperación Evaluar la necesidad de una provisión por devoluciones en ventas Evaluar la necesidad de una provisión por descuentos en ventas A, B, C,D A, B, C, D, E A, B, C,D A,C A A, B A, B

14 Procedimientos de auditoria para las cuentas por cobrar y ventas Pruebas Sustantivas de las Ventas Probar el registro de las ventas Revisar la razonabilidad de los estimados de ventas Realizar procedimientos sustantivos de revisión analítica - Ventas Revisión del presupuesto vs las ventas reales Revisión de las ventas con compañías vinculadas Revisión de las devoluciones y descuentos en ventas Revisión del reconocimiento de ingresos Revisión de la conciliación entre el modulo comercial y el libro mayor Procedimientos asistidos por computador Riesgos cubiertos B y D

15 Procedimientos de auditoria para las cuentas por cobrar y ventas Análisis de antigüedad Análisis de las partidas significativas Examen de las devoluciones, descuentos y rebajas en ventas Confirmación directa de las cuentas por cobrar

16 PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

17 REVELACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

18 PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

19 CONCLUSIONES Las conclusiones deben estar directamente amarradas con los objetivos de la prueba, Es decir que de acuerdo con los resultados de la prueba el auditor obtuvo evidencia Suficiente y adecuada que le permite concluir que la cuenta de deudores comerciales Refleja, integridad, existencia, exactitud, propiedad y valuación. En caso contrario Puede indicar que es necesaria una salvedad por parte del auditor.