Incentivos Fiscales en la transferencia de Activos Intangibles

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "Incentivos Fiscales en la transferencia de Activos Intangibles"

Pablo Carrasco Páez
hace 7 años
Vistas:

1 Incentivos Fiscales en la transferencia de Activos Intangibles

2 Índice 1. Introducción 2. Delimitación positiva Activos que se pueden acoger al incentivo 3. Delimitación negativa Activos que no se pueden acoger al incentivo 4. Requisitos y plazo de aplicación 2

3 Introducción Entrada en vigor 1 de enero de 2008 Finalidad: fomentar la inversión en la creación de este tipo de activos y reducir la dependencia exterior Reducción del 50% de los ingresos derivados de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes y otros activos intangibles, creados por la empresa, en el marco de una actividad innovadora Se dirige principalmente a la llamada propiedad industrial, incluido el Know How. Existen un porcentaje alto de desconocimiento 3

4 Índice 1. Introducción 2. Delimitación positiva Activos que se pueden acoger al incentivo 3. Delimitación negativa Activos que no se pueden acoger al incentivo 4. Requisitos y plazo de aplicación 4

Delimitación positiva Los intangibles sujetos a bonificación son los derivados de la cesión de derecho de uso o de explotación de: patentes, dibujos o

5 Delimitación positiva Los intangibles sujetos a bonificación son los derivados de la cesión de derecho de uso o de explotación de: patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas. 5

6 Índice 1. Introducción 2. Delimitación positiva Activos que se pueden acoger al incentivo 3. Delimitación negativa Activos que no se pueden acoger al incentivo 4. Requisitos y plazo de aplicación 6

Delimitación negativa Los intangibles NO sujetos a bonificación son los derivados de la cesión de derecho de uso o de explotación de: Marcas y nombres comerciales Obras literarias, artísticas o

7 Delimitación negativa Los intangibles NO sujetos a bonificación son los derivados de la cesión de derecho de uso o de explotación de: Marcas y nombres comerciales Obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas Derechos de imagen Equipos industriales, comerciales o científicos Programas informáticos incluso aunque se hayan desarrollado por las empresas con un carácter innovador eminentemente tecnológico. Ni cualquier otro derecho distinto de los expresamente incluidos 7

8 Índice 1. Introducción 2. Delimitación positiva Activos que se pueden acoger al incentivo 3. Delimitación negativa Activos que no se pueden acoger al incentivo 4. Requisitos y plazo de aplicación 8

9 Requisitos Las partes que intervienen en la operación son Cedente: entidad titular de un derecho sobre un activo intangible que no tiene porque haber creado que cede el derecho de uso sobre el activo intangible a cambio de una contraprestación Cesionario: entidad receptora del activo intangible que paga por la cesión del derecho de uso sobre el activo 9

10 Requisitos Para que sea aplicable este beneficio fiscal es necesario que: El cedente sea el creador del activo El cesionario utilice el activo en el desarrollo de una actividad económica. En caso de sociedades vinculadas el cedente no genere gastos deducibles El cesionario no resida en país con nula tributación En caso en que además de la cesión se incluyan prestaciones accesorias: diferenciación de la contraprestación correspondiente a la cesión Contablemente: Determinación de ingresos y gastos (directos e indirectos) correspondientes a los activos objeto de cesión 10

11 Plazo de aplicación Límite de la reducción: la reducción deja de aplicarse en el período impositivo siguiente a aquel en que los ingresos procedentes de la cesión de cada activo que hayan tenido derecho a reducción superen el coste del activo creado multiplicado por 6. La reducción se tiene en cuenta para el cálculo de la deducción por doble imposición internacional. Los ingresos y los gastos derivados de la cesión no son objeto de eliminación en caso de que cedente y cesionaria tributen en régimen de consolidación fiscal, por tanto los gastos son deducibles y los ingresos se integran en la BI del grupo al 50%. 11

Ejemplo práctico Suponiendo dos empresas, la empresa cedente ha creado el activo por un coste de 600.

El ahorro fiscal será el siguiente: Cedente Cesión de uso Pago por la cesión Cesionario Cesionario

000,00 Amortización 120.000,00 120.000,00 Ingresos por cesión 350.000,00 350.

12 Ejemplo práctico Suponiendo dos empresas, la empresa cedente ha creado el activo por un coste de Euros, y percibe de la cesionaria anuales. El ahorro fiscal será el siguiente: Cedente Cesión de uso Pago por la cesión Cesionario Cesionario Empresa cedente Sin aplicar incentivo Aplicación incentivo Coste proyecto , ,00 Amortización , ,00 Ingresos por cesión , ,00 Resultado contable , ,00 Reducción 0, ,00 Base imponible , ,00 Tipo 25% 25% Cuota , ,00 Diferencia ,00 Límite ,00 12

13 Conclusión Incentivo fiscal aplicable desde 2008 No se utiliza por desconocimiento Posibilidad de reducir en el Impuesto sobre Sociedades un 50% los ingresos procedentes de la cesión de activos intangibles (creados por la empresa, que provengan de actividad innovadora) Activos intangibles: (patentes, dibujos, modelos, planos, fórmulas, o procedimientos secretos de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas Límite de la reducción de los ingresos en el IS: 6 veces el coste del activo (gastos directos e indirectos incurridos en la realización del mismo) 13

14 Begoña Solano Montesinos Directora del Departamento Fiscal y Laboral bsolano@pons.es - Tfno:

Documentos relacionados

Fiscalidad de los Activos Intangibles. Francisco Cavero de Pedro

Fiscalidad de los Activos Intangibles Francisco Cavero de Pedro Zaragoza, 24 de noviembre de 2011 Fiscalidad de los activos intangibles Índice 1. Conceptos preliminares Activos intangibles 2. Tratamiento