IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. Prof. Álvaro Salas Suárez

Transcripción

1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS Prof. Álvaro Salas Suárez

2 Normativa de referencia Ley 35/2006 Ley del IRPF Real Decreto 1757/2007 que modifica el Real Decreto 439/2007 Reglamento del IRPF

3 Naturaleza Tributo de carácter personal y directo que grava (según los principios de generalidad y progresividad) la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares (Art. 1)

4 Ámbito de aplicación (Art. 4) El IRPF se aplica en todo el territorio español sin perjuicio de regímenes forales y lo establecido en los Convenios Internacionales Cedido parcialmente a las CC.AA.

5 Hecho Imponible Obtención de rentas por el contribuyente (Art. 6) Rendimientos del Trabajo Rendimientos del Capital Rendimientos de Actividades Económicas Ganancias y Pérdidas Patrimoniales Imputaciones de renta que establezca la Ley No sujeción: Rentas Sujetas al ISD Evitar doble imposición Exención (Art. 7) Se ha realizado HI pero esta exento

6 Hecho Imponible: Exención Exención - Artículo 7 LIRPF: becas, prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez, indemnizaciones por despido, prestación por desempleo en pago único, dividendos hasta euros...

7 Contribuyentes Artículos 8 al 10 Personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español. No residentes, nacionalidad española Diplomáticos Funcionarios destinados en el extranjero Nacionalidad española, residentes en paraísos fiscales Residencia habitual: Permanencia por mas de 183 días dentro del año natural Sede de activ. o núcleo de intereses económicos en territorio

8 Individualización de Rentas Artículo 11. Cada fuente deberá declararse por: Rendimientos de Trabajo: El que genera el derecho a su percepción Rendimientos de Capital: El titular jurídico de los bienes que los generan Actividades Económicas: El titular de las mismas Ganancias y Perdidas: El titular de los bs. y derechos

9 ATRIBUCIÓN DE RENTAS Las rentas generadas por entidades sin personalidad jurídica y sociedades civiles, se atribuirán a sus miembros según pactos aplicables y, en su defecto por partes iguales (régimen de atribución de rentas. artículos 86 a 90 LIRPF). Entidades sin personalidad jurídica: Comunidades de bienes, herencias yacentes La renta atribuida se declara según la fuente de renta de la que proceda - capital, actividad económica, ganancia o pérdida... 9

10 Imputación Temporal de Rentas Art. 12 al 14 Período Impositivo: Año natural Devengo: 31 de diciembre Imputación de Ingresos y Gastos: Rendimientos de Trabajo y Capital: Periodo en que son exigible por su perceptor. Rendimiento de Actividades Económicas: Periodo en el que se produzca el devengo (norma IS) Ganancias y Perdidas Patrimoniales: Periodo en el que tenga lugar la alteración patrimonial.

11 Obligaciones en el IRPF EN EL PERÍODO IMPOSITIVO: Pagadores de rentas: Practicar e ingresar las retenciones y los ingresos a cuenta. Empresarios y Profesionales: Ingresar pagos adelantados. EN EL AÑO SIGUIENTE Contribuyentes: Presentar autoliquidación. 2 de mayo 30 de junio Modelo Aprobado (Prog. Padre)

12 Contribuyente Base Imponible general (*) Base Imponible del ahorro (*) Recibo Salarial: Ingresos - Gastos = Salario neto (Salario íntegro) (Seguros sociales, IRPF) Otros rendimientos, ganancias patrimoniales e imputaciones de renta Menos reducciones Menos remanentes de reducciones no aplicadas sobre la B.I. general Mínimo personal y familiar tributa tipo cero (contribuyentes,descendientes, ascendientes,discapacidad) Base liquidable general Aplicación de la escala Estatal y Autonómica Base liquidable del ahorro Aplicación tipo % % Estatal % Autonómica Cuota integra total: estatal y autonómica Cuota líquida total Menos retenciones y pagos a cuenta A ingresar A devolver Menos deducciones (cuenta ahorro vivienda, hipoteca vivienda habitual, donativos, etc.) (*) A efectos meramente liquidatórios la normativa del impuesto clasifica la renta entre general y del ahorro (sólo rendimientos del capital mobiliario y ganancias y pérdidas de patrimonio como consecuencia de transmisión o venta de elementos patrimoniales)