FISCALIDAD DEL NEGOCIO ON LINE 16/03/15

Transcripción

1 FISCALIDAD DEL NEGOCIO ON LINE

2 IMPUESTOS BÁSICOS DEL SISTEMA IMPOSIIVO ESPAÑOL IMPOSICION DIRECTA: IRPF IS IMPOSICION INDIRECTA IVA IMPUESTOS ESPECIALES ARANCELES

3 IRPF GRAVA LA OBTENCION DE RENTAS POR PERSONAS FÍSICAS. TAMBIÉN ENTIDADES EN ATRIBUCION DE RENTAS: COMUNIDADES DE BIENES, HERENCIAS YACENTES,... MODIFICACION NORMATIVA REFERENTE A SOCIEDADES CIVILES.

4 IRPF: RENTAS DEL TRABAJO RENTAS DEL CAPITAL: MOBILIARIO INMOBILIRIO RENTAS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES. OTROS

5 IRPF ACTIVIDADES EMPRESARIALES ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA NORMAL ESTIMACION OBJETIVA: MODULOS

6 IRPF ACTIVIDADES EMPRESARIALES ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA NORMAL ESTIMACION OBJETIVA: MODULOS

7 IRPF LIQUIDACION DEL IMPUESTO: DECLARAION DE IRPF (MAYO-JUNIO): Incluye la totalidad de las rentas y las circunstancias personales PAGOS A CUENTA: RETENCIONES PAGOS FRACCIONADOS

8 I S Todas las entidades con personalidad jurídica Todas las rentas de la sociedad Resultado contable +-ajustes fiscales Pagos fraccionados

9 IVA: ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS: ENTREGAS:TANTO DENTRO DEL TERRITORIO DE APLICACION DEL IMPUESTO COMO FUERA PRESTAIONES DE SERVICIOS: HAY QUE VER EL LUGAR EN QUE SE ENTIENDEN PRESTADOS LOS SS A EFECTOS DEL IVA. ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS IMPORTACIONES

10 IVA REGIMEN GENERAL: IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO RESULTADO: A INGRESAR A COMPENSAR A DEVOLVER

11 IVA: REGIMENES ESPECIALES. RECARGO DE EQUIVALENCIA: Es un régimen obligatorio para los empresarios minoristas persona físicas. El régimen consiste en que el proveedor repercute al comerciante el IVA más el recargo de equivalencia. El minorista repercute el IVA en sus ventas pero no tiene obligación de liquidar ese IVA. Tampoco tiene derecho a deducir el IVA soportado. MINORISTA: Los que entregan bienes mueble o semovientes sin someterlos a ningún proceso de transformación. ACTIVIDADES EXCLUIDAS:Medios de transporte, recambios, bienes usados, materiales preciosos, materiales de construcción.

12 REGIMENES ESPECIALES REGIMEN DE BIENES USADOS Es un régimen opcional, se caracteriza porque la base imponible se calcula sobre el margen de beneficio. Se aplica a bienes adquiridos a en este mismo régimen o bienes adquiridos a particulares. El comprador no puede deducirse las cuotas de IVA soportadas. Las facturas no desglosan el IVA, tiene que constar operación en régimen de bienes usados (REBU).

13 REGIMENES ESPECIALES REGIMEN APLICABLE A LOS SERVICIOS PRESTADOS POR VIA ELECTRONICA. Es un régimen aplicable a los operadores no establecidos en la Comunidad Económica que presten servicios a clientes de la Comunidad. AGENCIAS DE VIAJES OTROS

14 LUGAR DE REALIZACION DEL H.I. ENTREGA DE BIENES: Lugar desde donde se expidan las mercancías. PRESTACIONES DE SERVICIOS: REGLA GENERAL: Si el destinatario es empresario donde resida este, si es particular donde resida elprestador. REGLAS ESPECIALES: ESPECIAL ATENCION A LOS SERVICIOS PRESTADOS TELEMATICAMENTE.

15 SERVICIOS PRESTADOS POR VÍA ELECTRÓNICA: DEFINICIÓN: Suministro y alojamiento de sitios informáticos; mantenimiento de equipos a distancia; suministro de programas y su actualización, suministro de imágenes, texto y puesta a disposición de bases de datos; suministro de juegos, películas, música; suministro de enseñanza a distancia. Estos servicios se entienden realizados en el lugar de residencia de quién recibe el servicio. Sistema de ventanilla única.

16 OBLIGACION DE EMITIR FACTURA EN GENERAL ES OBLIGATORIO EMITIR FACTURA EN TODAS LAS OPERACIONES. EXCEPCIONES: Emisor esté en el reg de recargo de equivalencia Acogidos al régimen simplificado Realizadas en Reg Especial Agricultura Ganadería y Pesca Algunas operaciones exentas... SE EMITIRÁ FACTURA, AUNQUE SE TRATE DE UNO DE LOS CASOS ANTERIORES: Destinatario empresario o profesional Entregas a otros estados miembros. Exportaciones Entregas a Personas Jurídicas

17 CONTENIDO DE LAS FACTURAS Número y en su caso serie Fecha de expedición y fecha de la operación si fuera distinta Identificación del Expedidor y del Destinatario, así como NIF-s y domicilio. Descripción de la operación y datos necesarios para el cálculo de la base imponible. Tipo impositivo Cuota tributaria (IVA)

18 FACTURA SIMPLIFICADA PUEDE EMITIRSE FACTURA SIMPLIFICADA SI EL IMPORTE ES INFERIOR A 400 EUROS O 3,000 EN LOS SIGUIENTES CASOS: VTAS AL MENOR TPORTE DE PERSONAS Y MERCANCIAS SS DE HOSTELERIA Y RESTAURACION PELUQUERIAS,...

19 CONTENIDO DE LAS FACTURAS SIMPLIFICADAS Número y en su caso serie Fecha de expedición y fecha de la operación si fuera distinta Identificación del Expedidor, NIF-s y domicilio. Descripción de la operación. Tipo impositivo o inclusión de la expresión IVA incluido. Contraprestación total Cuando el destinatario sea empresario o profesional que quiera deducirse las cuotas soportadas además: NIF,Domicilio y cuota rep

20 LIBROS REGISTRO IVA E IRPF: Los contenidos no son exactamente los mismos, lo habitual es incluir en el mismo libro los datos necesarios para ambos impuestos: Libro registro de gastos y facturas recibidas Libro registro de ingresos y facturas emitidas.

21 LIBRO DE GASTOS FACTURAS RECIBIDAS nº FACTURA FECHA EXPEDIDOR BIMPONIBLE TIPO CUOTA TOTAL i LIBRO DE INGRESOS FACTURAS EMITIDAS nº RECEPCION FECHA DESTINATARIO B.IMPONIBLE TIPO CUOTA TOTAL

22 MODELO 036/037 Es el modelo mediante el que nos relacionamos con la Administración, comunicamos altas, bajas y modificaciones, así como cambio de domicilio fiscal de los empresarios,... El modelo 037 es el formato abreviado y lo utilizan las personas físicas. El 036 es el modelo completo, lo utilizan las personas jurídicas, no obstante determinada información como el alta de operador intracomunitario siempre va en el 036.

23 MODELO MAS HABITUALES A PRESENAR POR UN EMPRESARIO / /309