Circular Quincenal N 003/18 Información del 23/01/2018 al 06/02/2018

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1 Circular Quincenal N 003/18 Información del 23/01/2018 al 06/02/2018 Autores: Áreas Contabilidad, Impuestos y Sueldos del Estudio Martin

2 Circular Quincenal N 003/18 Información del 23/01/2018 al 06/02/2018 IMPUESTOS NACIONALES NORMATIVA IMPUESTO A LAS GANANCIAS. APOYO AL CAPITAL EMPRENDEDOR. SE ESTA- BLECE LA FORMA DE DEDUCIR LOS APORTES EFECTUADOS EN EMPRENDIMIEN- TOS BENEFICIADOS POR EL RÉGIMEN. RG AFIP 4193-E 26/01/18 Se establecen los requisitos y la forma de deducir del impuesto a las ganancias los aportes de inversión en capital que se efectúen en los emprendimientos beneficiados por el régimen de apoyo al capital emprendedor -L Recordamos que el citado régimen prevé la posibilidad de deducir en el impuesto a las ganancias un importe equivalente al 75% o el 85% (para determinadas zonas de menor desarrollo y con menor acceso al financiamiento) de los aportes realizados con un tope del 10% de la ganancia neta sujeta a impuesto del ejercicio. Ahora se establece que, para poder efectuar la deducción en el impuesto a las ganancias de los citados aportes, los contribuyentes deberán tener aprobado dicho beneficio y poseer el correspondiente instrumento electrónico -en el marco de la R. (SEyPyME) 606-E/ La deducción será computable en el ejercicio fiscal en el que se hubiera realizado el aporte o en los 5 ejercicios inmediatos siguientes. A tales efectos, las personas humanas y sucesiones indivisas deberán utilizar el programa aplicativo Ganancias Personas Físicas - Bienes Personales, versión 18.01, y los demás sujetos deberá utilizar el programa aplicativo Ganancias Personas Jurídicas vigente a la fecha de presentación de la declaración jurada. Cuando los inversores soliciten la devolución total o parcial del aporte antes de los 2 años de permanencia, deberán incorporar en la declaración jurada que deba atribuirse la devolución dicho importe, y sobre el mismo deberán ingresarse intereses resarcitorios. Aquellos inversores que hayan realizado aportes entre el 01/06/2016 y el 07/11/2017, y que hubieran presentado las declaraciones juradas de los períodos fiscales 2016 y/o 2017, podrán rectificarlos hasta el 31/05/2018, para incorporar la presente deducción. El saldo a favor que pudiera producirse será exteriorizado en el sistema de cuentas tributarias para su compensación con otros gravámenes o para solicitar la devolución -en los términos de la RG (AFIP)

3 PROCEDIMIENTO FISCAL. SE ELIMINAN DETERMINADOS REGÍMENES DE INFOR- MACIÓN PARA OPERACIONES QUE SE PRODUZCAN A PARTIR DEL 01/01/2018. RG AFIP 4192-E 26/01/18 La AFIP deja sin efecto determinados regímenes de información, a fin de no duplicar datos que ya se encuentran en la base del Organismo. Destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación para los hechos y operaciones sujetos a los distintos regímenes de información que se produzcan a partir del 01/01/2018. No obstante, señalamos que la información correspondiente al período finalizado al 31/12/2017 deberá ser presentada en las fechas de vencimiento fijadas oportunamente para cada uno de los siguientes regímenes objeto de la presente derogación: - Régimen de información de donaciones: únicamente para el caso de empleadores que realicen donaciones por cuenta y orden de sus empleados -RG (AFIP) Régimen de información para los establecimientos molineros y los usuarios del servicio de molienda -RG (AFIP) Régimen de información para administradores de complejos comerciales no convencionales, ferias, mercados o similares -RG (AFIP) 3075-, y el régimen de información e identificación fiscal de espacios de publicidad y de contratos de publicidad -RG (AFIP) Régimen de información de operaciones de compra y venta de cosas muebles usadas no registrables -RG (AFIP) Régimen de información y registración correspondiente a la actividad financiera: para el caso de ingresos de fondos radicados en el exterior por personas residentes en el país -RG (AFIP) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. OPERADORES DE LA CADENA DE PRODUC- CIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE HACIENDAS Y CARNES BOVINAS Y BUBALINAS. SE ADECUAN DISTINTOS ASPECTOS DEL RÉGIMEN, SE SUSTITUYE EL NOMBRE DEL REGISTRO FISCAL QUE SE UTILIZA Y LA FORMA DE ACCEDER PARA SU INSCRIP- CIÓN. RG AFIP 4198-E 31/01/18 Se adecuan distintos aspectos del régimen que deben cumplir los operadores de la cadena de producción y comercialización de haciendas y carnes bovinas y bubalinas -RG (AFIP) Entre las principales adecuaciones, destacamos: - La solicitud de inscripción en el Registro se efectuará mediante transferencia electrónica de datos a través del servicio Registros Fiscales de Operadores de la Cadena Cárnica opción Bovino y Bubalino - Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Bovina y Bubalina. - Tanto la exclusión del Registro como cualquier otra notificación vinculada con la misma, inclusive las relacionadas con recursos de reconsideración, se notificarán mediante el domicilio fiscal electrónico declarado por el responsable. - Cuando se excluya del Registro a un contribuyente por detectarse conductas incorrectas provenientes de controles objetivos practicados en verificaciones y/o fiscalizaciones, o como consecuencia del 2

4 estado del contribuyente en procesos judiciales, no solo se informará en el expediente administrativo obrante en la dependencia de la AFIP en la cual el mismo se encuentre inscripto, sino que también se encontrará en el servicio web denominado Registros Fiscales de Operadores de la Cadena Cárnica, opción Consultas. - Respecto del régimen de retención, cuando se trate de sujetos que adquieran hacienda en pie bovina/bubalina con destino a faena o intervengan en tales operaciones como consignatarios/comisionistas, cuando las mismas se realicen con sujetos que no se encuentren incluidos en el Registro o que -encontrándose incluidos- no hubieran declarado ante la AFIP una CBU, el importe que surja de las liquidaciones de compraventa de haciendas y carnes bovinas y bubalinas deberá ingresarse en el mismo mes en que se emitió la liquidación pecuaria. Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 01/03/2018. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. OPERADORES DE LA CADENA DE PRODUC- CIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE HACIENDAS Y CARNES PORCINAS. SE CREA UN REGISTRO DE OPERADORES Y SE ESTABLECE UN RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN, SE REEMPLAZA EL PAGO A CUENTA Y SE ESTABLECE UN RÉGIMEN DE RETENCIÓN. RG AFIP 4199-E 31/01/18 Se crea el Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Porcinas al que deben inscribirse los sujetos que operen en la compraventa o tenencia de hacienda porcina. Asimismo, se establecen nuevos regímenes de percepción, pago a cuenta y retención del impuesto al valor agregado. A) Régimen de percepción: Deben actuar como agentes de percepción los consignatarios y/o comisionistas de hacienda porcina que revistan la condición de responsables inscriptos en el IVA. Se encuentran alcanzadas las operaciones de venta de hacienda porcina -por cuenta y orden de un tercero- al frigorífico o al usuario de faena que intervenga en las mismas, realizadas por los consignatarios y/o comisionistas, al momento de liquidar la operación. El monto de la percepción se establece en $ 10 por cabeza y deberá ser ingresado a través del SI- CORE. B) Régimen de pago a cuenta: El pago a cuenta deberá ser ingresado con anterioridad a la faena de animales. Se establecen valores aplicables diferenciados según se trate del establecimiento faenador, usuario de faena, consignatario directo o consignatario de carnes, y también cuando los sujetos se encuentren o no activos en el Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Porcinas. El ingreso de los pagos a cuenta se realizará mediante transferencia electrónica de fondos, generando un VEP dentro del menú Grupo de tipos de pago, seleccionando la opción correspondiente dentro de IVA Pago a Cuenta Hacienda y Carne Porcina. 3

5 C) Régimen de retención: Los sujetos que adquieran hacienda en pie con destino a faena o intervengan en dichas operaciones como consignatarios o comisionistas con sujetos que no se encuentren inscriptos en el Registro deberán actuar como agentes de retención, reteniendo a tal efecto la totalidad del IVA de la operación, que será ingresada a través del SICORE. En otro orden, indicamos que se efectúan adecuaciones a las normas de facturación relacionadas con las presentes modificaciones. Por último, señalamos que las disposiciones relativas al registro de operadores resultan de aplicación a partir del 01/03/2018, y los regímenes de percepción, pago a cuenta y de retención resultan de aplicación desde el 01/06/2018. MONOTRIBUTO. SE AMPLÍA EL RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO PERMA- NENTE PARA SUJETOS EXCLUIDOS DEL MONOTRIBUTO DESDE EL 01/01/2017. RG AFIP 4201-E 01/02/18 Se establece que podrán ingresar al régimen de facilidades de pago permanente para sujetos excluidos del monotributo -RG (AFIP) 4166-E- aquellos sujetos que hayan sido excluidos del régimen desde el 01/01/2017. Recordamos que, mediante el citado régimen de facilidades de pago, se podrán regularizar obligaciones correspondientes a las declaraciones juradas determinativas de los impuestos al valor agregado y a las ganancias, como así también los aportes personales de los trabajadores autónomos, más sus respectivos intereses. La adhesión se realizará a través del sistema Mis Facilidades, y aquellos pagos realizados en exceso, posteriores a la exclusión, con destino al régimen simplificado, se podrán reimputar en concepto del componente impositivo y previsional a períodos impagos del régimen simplificado anteriores a la exclusión y a aportes personales de los trabajadores autónomos. En caso de que quede un excedente, el mismo se podrá imputar contra el impuesto al valor agregado y el impuesto a las ganancias, en ese orden. NOTICIAS Y RECORDATORIOS RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO. PUBLICACIÓN DEL LISTADO DE CONTRIBU- YENTES RECATEGORIZADOS. 05/02/18 En el Boletín Oficial del día de la fecha se publicó el listado de los contribuyentes recategorizados de oficio en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, según lo dispuesto por la resolución general (AFIP) Los mismos podrán consultar los motivos y elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la causal respectiva a través del servicio "Monotributo - Recategorización de oficio", en el sitio web de la AFIP, utilizando su clave fiscal. La citada recategorización podrá ser objeto de recurso de apelación dentro de los 15 días de la fecha de publicación del listado. 4

6 CONTABILIDAD NORMATIVA LIBROS SOCIETARIOS PARA PYMES Mediante el Decreto 27/2018 se plantea la necesidad de iniciar un proceso de eliminación y simplificación de normas en diversos regímenes para brindar una respuesta rápida y transparente a los requerimientos del ciudadano y de las empresas para el ejercicio del comercio, el desarrollo de la industria y de la actividad agroindustrial. Dentro de las distintas temáticas que abarca este decreto detallamos un aspecto importante de especial interés para la Pymes: En cuanto a los LIBROS SOCIETARIOS Se elimina la obligación de que las sociedades comerciales presenten de manera encuadernada sus libros contables, posibilitando reemplazarlos por libros digitales. Con respecto al libro Diario, se establece que podrá ser llevado con asientos globales que no comprendan períodos mayores a un mes el decreto antes mencionado establece en su artículo 5 lo que sigue a continuación; Sustituyese el artículo 61 de la Ley (p.o. 1984) y sus modificatorias, por el siguiente: ARTÍCULO 61.- Podrá prescindirse del cumplimiento de la formalidad impuesta por los artículos 73, 162, 213, 238 y 290 de la presente Ley, como así también de las impuestas por los artículos 320 y subsiguientes del Código Civil y Comercial de la Nación para llevar los libros societarios y contables por Registros Digitales mediante medios digitales de igual manera y forma que los Registros Digitales de las Sociedades por Acciones Simplificadas instituidas por la Ley N El Libro Diario podrá ser llevado con asientos globales que no comprendan periodos mayores de UN (1) mes. El sistema de contabilización debe permitir la individualización de las operaciones, las correspondientes cuentas deudoras y acreedoras y su posterior verificación, con arreglo al artículo 321 del Código Civil y Comercial de la Nación. La COMISIÓN NACIONAL DE VALORES dictará la normativa a ser aplicada a las sociedades sujetas a su contralor. Para el caso que se disponga la individualización, a través de medios digitales, de la contabilidad y de los actos societarios correspondientes, los Registros Públicos deberán implementar un sistema al sólo efecto de comprobar el cumplimiento del tracto registral, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente. Fuente: Boletin Oficial 5

7 SUELDOS NOTICIAS Y RECORDATORIOS SALARIO MINIMO VITAL Y MOVIL Los montos para los trabajadores mensualizados que cumplen la jornada legal completa de trabajo serán actualizados de la siguiente manera en lo que respecta al 2018; - Desde Enero $ Desde Junio $ Los montos para los trabajadores jornalizados serán actualizados de la siguiente manea en lo que respecta al 2018; - Desde Enero $ 47,50 - Desde Julio $ 50,00 INACAP CONTRIBUCION PATRONAL Recordamos que según el Acuerdo recientemente firmado por Comercio se activó la cláusula de ajuste en un 6% respecto a los salarios de abril 2017 repartido en un 2% mensual por los períodos enero febrero y marzo, respectivamente. En virtud de ello, se actualizó el monto a pagar de la Contribución patronal Inacap en los siguientes valores: - Enero $ 91,19 - Febrero $ 92,68 - Marzo $ 94,18 Fuente: Inacap 6