Responsabilidad de la Administración en relación con los Estados Financieros

Transcripción

1 INFORME NRO. DFOE-AE INFORME DE OPINIÓN FINANCIERA DE ALGUNAS CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DE HEREDIA S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE La Contraloría General ha auditado las cuentas Propiedad, planta y equipo, Planta Hidroeléctrica Tacares en otros activos, Efectos por pagar a largo plazo y Cuentas por pagar de los estados financieros de la Empresa de Servicios Públicos de Heredia S.A. (ESPH) al 31 de diciembre del 2013 y por el periodo que terminó en esa fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. La información contable ha sido preparada por la Administración, utilizando las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Responsabilidad de la Administración en relación con los Estados Financieros 1.2 La Administración de la ESPH es responsable de la preparación y presentación fiel de la información financiera relacionada con las cuentas auditadas, con apego al ordenamiento jurídico y normativa técnica aplicable a dicha Empresa. También es responsable del diseño, implementación y establecimiento del sistema de control interno pertinente para proporcionar una seguridad razonable de que la referida información se encuentre libre de representaciones erróneas significativas, debido ya sea a fraude o error. Responsabilidad de la Contraloría General de la República 1.3 La responsabilidad de la Contraloría General de la República consiste en expresar una opinión sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas Propiedad, planta y equipo, Planta Hidroeléctrica Tacares en otros activos, Efectos por pagar a largo plazo y Cuentas por pagar, contenidas en los estados financieros de la Empresa de Servicios Públicos de Heredia al 31 de diciembre de 2013 y por el periodo que terminó en esa fecha; lo anterior, de conformidad con los artículos 183 y 184 de la Constitución Política de la República de Costa Rica, así como los artículos 17, 21 y 37 de su Ley Orgánica nro La auditoría se efectuó de acuerdo con lo estipulado en el Manual de Normas Generales de Auditoría para el Sector Público, el Manual General de Fiscalización Integral (MAGEFI), el Procedimiento de Auditoría de la Contraloría General de la República, los lineamientos establecidos en las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, emitidas por International Organization of Superior Audit Institutions (INTOSAI por sus siglas en inglés) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Esos cuerpos normativos exigen cumplir con requisitos éticos y que se planifique y realice la auditoría para obtener seguridad razonable acerca de si los saldos de las cuentas auditadas están libres de los errores significativos debidos a fraude o error.

2 2 1.5 Además, una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría acerca de los montos y revelaciones de las cuentas auditadas. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio de los auditores, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos en las cuentas seleccionadas, para las cuales los auditores consideran el control interno pertinente para la medición y el registro de las transacciones de las cuentas auditadas, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no para expresar una opinión acerca de la efectividad del control interno de esa Empresa. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así como de la presentación de las cuentas auditadas en los estados financieros de la ESPH. 1.6 La Contraloría General considera que la evidencia de auditoría que ha obtenido mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría es suficiente y apropiada para ofrecer una base para la opinión financiera de las cuentas Efectos por pagar a largo plazo y Cuentas por pagar. Asimismo, debido a los asuntos descritos en el siguiente aparte, no le fue posible a esta Contraloría General obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada de las cuentas Propiedad, planta y equipo y Planta Hidroeléctrica Tacares en otros activos, por lo que, no resulta posible expresar una opinión financiera acerca de dichas cuentas. Base para la abstención de opinión financiera acerca de la cuenta de activo fijo Propiedad, planta y equipo y de otros activos Planta Hidroeléctrica Tacares 1.8 Las cuentas de Propiedad, planta y equipo y Planta Hidroeléctrica Tacares en otros activos, que al 31 de diciembre de 2013, poseen un saldo neto de ,0 miles y ,0 miles respectivamente, presentan debilidades que generan incertidumbre sobre la exactitud e integridad del saldo de las cuentas en mención, debido a que el tratamiento contable y la información de los registros auxiliares no cumplen con los atributos fundamentales de la calidad de la información, referidos a confiabilidad (libre de errores, defectos y omisiones) y utilidad (en términos de pertinencia y suficiencia), por lo que este Órgano Contralor no pudo satisfacerse de la razonabilidad de dichos saldos, según los términos que se detallan en los siguientes párrafos. Cuenta de activo fijo Propiedad, planta y equipo 1.9 Las debilidades identificadas en la cuenta Propiedad, planta y equipo son las siguientes: a) Los activos adquiridos por la Empresa antes del año 2006, para las principales clases de activos, fueron registrados en cuentas o clases generales, en las cuales se mantiene un costo total, por tanto en el registro auxiliar no se puede conocer el detalle de los activos que lo conforman, así como su fecha de adquisición, costo, importe en libros, vida útil y ubicación física, esto para las

3 3 principales clases de activos, tales como hidrantes y previstas, tuberías, colectores, postes, torres, conductores, transformadores, medidores y luminarias; por lo que no se pudieron aplicar procedimientos de auditoria pertinentes para evaluar la razonabilidad de dichas clases de activos. En consecuencia, registrar los activos en esas cuentas generales dificulta a la Administración de la ESPH y a otros usuarios, tener certeza de la clase a la cual pertenece el activo y sus movimientos, así como del porcentaje de depreciación que le corresponde. Lo anterior se contrapone a lo establecido en la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 1, la cual señala que la presentación razonable requiere la presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos. Además, de conformidad con el párrafo 4.44 del Marco Conceptual para la Información Financiera, un activo se debe reconocer en el balance cuando tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad. Al respecto, la Administración de la ESPH informó que a la fecha de esta auditoría hay un proyecto que está en proceso para identificar cada uno de los activos que se encuentran en las citadas cuentas generales, los cuales además quedarán georeferenciados; proyecto que se espera concluir en diciembre de b) La práctica utilizada por la ESPH para revaluar activos al 31 de diciembre de 2013, consiste en la aplicación de índices de precios, que se basa en la inflación como una variable determinante, para actualizar el valor de los activos, sin comprobar si los activos revaluados se ajustan al valor razonable, como lo estipula la NIC 16, aparte de que se podrían estar registrando valores de activos por concepto de revaluación que no responden a la realidad, por tanto los activos se encuentran sobrevaluados. Lo anterior tampoco permite determinar el efecto que tendría la utilización de la metodología que corresponde de acuerdo con la norma contable antes referida. c) Se determinó una diferencia entre el saldo de la revaluación neta 1 y el de la cuenta superávit por revaluación de activos al 31 de diciembre de 2013, equivalente a ,7. La diferencia presentada se debe al tratamiento contable aplicado a la depreciación revaluada de los activos, no está conforme con lo estipulado en la NIC 16, pues se deprecian en forma lineal los activos revaluados y por tanto no se afecta el superávit por revaluación durante el período, siendo lo correcto reexpresar la depreciación revaluada al final de cada período; también cuando se da de baja un activo se 1 Resultado de restarle al monto del activo revaluado (cuenta contable ), el monto de la depreciación acumulada correspondiente (cuenta contable ).

4 4 liquida la cuenta correspondiente a la revaluación neta, reconociendo en resultados la pérdida o ganancia incurrida pero sin afectar la cuenta de superávit por revaluación. El tratamiento contable descrito no es consistente con ninguna de las alternativas permitidas por la NIC 16, para tratar la depreciación de los activos revaluados, a saber: (a) reexpresada proporcionalmente al cambio en el importe en libros bruto del activo, de manera que el importe en libros del mismo después de la revaluación sea igual a su importe revaluado (b) eliminada contra el importe en libros bruto del activo, de manera que lo que se reexpresa es el importe neto resultante, hasta alcanzar el importe revaluado del activo. d) La Administración de la ESPH no realiza análisis de deterioro del valor de los activos, lo que no le permite conocer la existencia de indicios de deterioro en sus activos, que requieran la cuantificación y estimación del importe recuperable, por lo que, el importe en libros de los activos y la cuenta de superávit por revaluación, podrían estar sobrevaluados. Esta situación, va en detrimento de lo estipulado en la NIC 36 y en el Manual de Políticas Contables Institucionales de la ESPH, en el que se cita que La Empresa evaluará en cada fecha de cierre anual del balance si existe un indicio de deterioro de algún activo. Si existiera esta situación la entidad estimará el importe recuperable del mismo, con el análisis técnico que deberán realizar las UEN o Unidades. Cuenta de otros activos Planta Hidroeléctrica Tacares 1.10 En la cuenta Planta Hidroeléctrica Tacares, se encuentran registrados los activos que existen en dicha Planta, que fue cedida por el Instituto Costarricense de Ferrocarriles (INCOFER) a la ESPH para su modernización y explotación; dichos activos fueron adquiridos o reconstruidos por la Empresa para poner en operación la planta; misma que comenzó a operar en octubre de Las debilidades identificadas en esta cuenta son las siguientes: a) Los activos de esta Planta se agrupan en siete clases, no obstante se carece de un auxiliar contable que facilite conocer la información relevante, suficiente y pertinente de los activos incorporados en cada clase, tal como el costo, fecha de adquisición, vida útil, ubicación, responsable y depreciación. b) Además, resulta incorrecta la práctica seguida en la ESPH para el cálculo de la depreciación que efectúa por clase de activo, al tomar como vida útil los 20 años del plazo de la concesión de esta Planta Hidroeléctrica. Lo anterior, por cuanto dicho plazo no constituye el referente técnico, ya que la vida útil depende de la naturaleza de cada activo.

5 5 La situación descrita, no permite un control y registro preciso de los movimientos de cada uno de esos activos. Además, no es posible cuantificar el valor de los activos cuando se requiere sustituirlos o darlos de baja, así como, su respectiva depreciación. Lo que va en detrimento de la veracidad y razonabilidad de los saldos de las cuentas respectivas en los estados financieros, y a su vez contraviene lo señalado en la Norma Internacional de Contabilidad nro.1 y en el párrafo 4.44 del Marco Conceptual para la Información Financiera, ya mencionados. Según se informó a esta Contraloría General, el Área de Contabilidad solicitó a la Dirección de Apoyo, Investigación y Desarrollo, ambas unidades de la ESPH, la formalización de un peritaje o avalúo para determinar el costo que se debe asignar a cada uno de los activos que se encuentran instalados en la Planta Hidroeléctrica de Tacares. Opinión financiera de las cuentas auditadas 1.12 En opinión de esta Contraloría General, los saldos de las cuentas Efectos por pagar a largo plazo y Cuentas por pagar se presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, así como con el ordenamiento jurídico y la normativa técnica aplicable a dicha empresa pública En relación con las cuentas de Propiedad, planta y equipo y Planta Hidroeléctrica Tacares de otros activos, por la importancia de los asuntos descritos en el apartado Base para la abstención de opinión financiera acerca de la cuenta de activo fijo Propiedad, planta y equipo y de otros activos Planta Hidroeléctrica Tacares, que constituyeron una limitación muy importante en la ejecución de la auditoría, que impidieron obtener evidencia que proporcione una base suficiente y pertinente para expresar una opinión sobre la razonabilidad del saldo de dichas cuentas al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, así como las disposiciones legales, reglamentarias y otra normativa aplicable. Firmo a catorce horas del día siete del mes de abril de 2015, San José, Costa Rica. Licda. Lilliam Marín Guillén, MBA GERENTE DE ÁREA LMG/AMC/mcmd Ce.: Archivo auditoría G: