BOLETÍN TRIBUTARIO 064/14 ACTUALIDAD NORMATIVA - JURISPRUDENCIAL I. DECRETOS EXPEDIDOS POR EL GOBIERNO NACIONAL
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- Gabriel Montes Ramírez
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1 BOLETÍN TRIBUTARIO 064/14 ACTUALIDAD NORMATIVA - JURISPRUDENCIAL I. DECRETOS EXPEDIDOS POR EL GOBIERNO NACIONAL PROPORCIÓN DE INTERESES NO DEDUCIBLES (MODIFICA DECRETO 3027 DE ) - Decreto No. 627 del 26 de marzo de 2014 Dando alcance a nuestro Boletín Tributario No. 022 del 7 de febrero de 2014, nos permitimos informar que el Gobierno Nacional expidió el decreto referido, cuyo artículo 1 señala: ARTÍCULO 1. Modifíquese el numeral 3 del artículo 3 del Decreto 3027 del 27 de diciembre de 2013, el cual quedará así: "3. Proporción de intereses no deducibles: La proporción de intereses no deducibles se determinará dividiendo el exceso de endeudamiento, determinado en el numeral anterior, por el monto total promedio de las deudas, determinado conforme al artículo anterior". II. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES LISTO FORMULARIO PARA DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS JURÍDICAS La DIAN emitió Comunicado de Prensa precisando: Bogotá D.C., marzo 28 de La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, puso a disposición de los contribuyentes en su portal web, el formulario 110 para personas jurídicas, asimiladas y naturales obligadas a llevar contabilidad. Así mismo, ya está disponible el formato 1732 exigido por la DIAN a algunos declarantes de renta con la presentación de la información de relevancia tributaria correspondiente a año gravable por el cual se reglamenta el artículo del Estatuto Tributario y otras disposiciones del Estatuto Tributario ; informado en nuestro Boletín Tributario No. 225 del 30 de diciembre de 2013
2 Deberán presentar este formato: o Quienes a 31 de enero de 2014, estuvieren calificados como grandes contribuyentes. o Quienes a 31 de enero de 2014, tuvieren la calidad de agencias de aduanas. o Los importadores que durante el año 2013 hayan presentado una o más declaraciones de importación y que en la declaración de renta del año gravable 2012, hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a $ o Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2012 que hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a $ La DIAN recordó a los contribuyentes que el período de vencimientos para presentar, declarar y pagar este impuesto será entre el 08 y 24 de abril de 2014 (los mismo para el impuesto sobre la renta para equidad CREE). Los contribuyentes deberán tener en cuenta el número de su NIT para declarar y pagar a tiempo. Para mayor información, puede ingresar a III. JURISPRUDENCIA CONSEJO DE ESTADO 1. DECLARA LA NULIDAD DE LOS ARTÍCULOS 3 DEL ACUERDO 029 DE 1997 Y 7 DEL ACUERDO 101 DE 2002 DEL CONCEJO MUNICIPAL DE SAN JOSÉ DE CÚCUTA Y DE LOS DECRETOS 449 DE 1997 Y 099 DE 1998 EXPEDIDOS POR EL ALCALDE DEL MISMO MUNICIPIO ALUMBRADO PÚBLICO La Sala precisó: Mediante el artículo 3 del Acuerdo 029 del 18 de julio de 1997, el Concejo Municipal de San José de Cúcuta, autorizó al alcalde, por el término de un año para fijar y actualizar las tarifas de la tasa de alumbrado público.
3 En uso de dichas facultades, el alcalde expidió los Decretos 449 de 1997 y 099 de 1998, por medio de los cuales modificó los topes máximos del impuesto de alumbrado público y dispuso que se reajustarían anualmente en un porcentaje igual al incremento del I.P.C. No obstante, el alcalde en realidad no modificó los topes máximos sino que fijó las tarifas del impuesto de alumbrado público, pues el Acuerdo 029 de 1997 no contiene disposición alguna sobre ese aspecto. En el Acuerdo N 101 del 20 de diciembre de 2002, el Concejo Municipal de San José de Cúcuta dispuso que A partir de la vigencia del presente acuerdo este impuesto se cobrará conforme a lo dispuesto en los Decretos Municipales Nos. 449 del 30 de diciembre de 1997 y 099 del 30 de abril de 1998 en lo que no fuere modificado por el presente acuerdo, y por lo establecido en este acto según el caso. Por lo expuesto, procede declarar la nulidad de las disposiciones acusadas, ya que la facultad para establecer y modificar los elementos del impuesto de alumbrado público la tienen los organismos de representación popular, esto es, las asambleas y los concejos municipales y distritales y se trata de una función que no puede delegarse a los alcaldes. (Sentencia del 13 de marzo de 2014, expediente 19516). 2. TENIENDO EN CUENTA QUE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS ACUSADOS CARECEN DE SUSTENTO LEGAL, SE INAPLICAN LOS ARTÍCULOS 4º DE LA ORDENANZA DE 2006, EXPEDIDA POR LA ASAMBLEA DEPARTAMENTAL DEL ATLÁNTICO, QUE MODIFICÓ LA BASE GRAVABLE DE LA ESTAMPILLA PRO HOSPITAL UNIVERSITARIO CARI E.S.E. Y 281 NUMERAL 2º DEL ESTATUTO TRIBUTARIO DEPARTAMENTAL, POR VIOLACIÓN DEL NUMERAL 5º DEL ARTÍCULO 71 DEL DECRETO LEY 1222 DE 1986 Subrayó la Sala: Si la base gravable sobre la cual se cuantifica la Estampilla Pro Hospital Universitario de Barranquilla vulnera normas de rango superior y, por ende, debe ser inaplicada, es claro que ese mismo
4 concepto, utilizado para determinar la sanción por no declarar el citado tributo, carece de sustento legal, motivo por el cual, los actos administrativos demandados están viciados de nulidad. (Sentencias del 13 de marzo de 2014, expedientes y 19594). 3. DADO QUE EN ESTE CASO NO EXISTE SITUACIÓN JURÍDICA CONSOLIDADA, LA SENTENCIA DE NULIDAD DEL ARTÍCULO 2 DEL ACUERDO 57 DE 1999 TIENE EFECTOS INMEDIATOS, MOTIVO POR EL CUAL PARA LA FECHA EN QUE LA ACTORA PRESENTÓ SU DECLARACIÓN (29 DE ABRIL DE 2005) NO ESTABA OBLIGADA A DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR LOS INGRESOS OBTENIDOS POR EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD DE SERVICIOS EDUCATIVOS Destacó la Sala: En sentencia de 25 de septiembre de 2006, que quedó ejecutoriada el 9 de octubre del mismo año, la Sección confirmó el fallo de 18 de diciembre de 2002 del Tribunal Administrativo del Valle del Cauca, que anuló el artículo 2 del Acuerdo 057 de Sostuvo la Sala que el Municipio no podía gravar la educación privada con el impuesto de industria y comercio porque según el artículo 5 num. 4 del Acuerdo 35 de 1985 dicha actividad estaba exenta del gravamen. Por tanto, la actora al haber declarado y pagado el impuesto con base en tales ingresos, tenía derecho a corregir la declaración para disminuir el impuesto a cargo, pues había efectuado un pago en exceso con fundamento en una norma que desapareció del ordenamiento jurídico. En consecuencia, la Administración debió aceptar el proyecto de corrección, lo que significa que son nulos los actos que rechazaron la solicitud de corrección presentada por la demandante. (Sentencia del 13 de marzo de 2014, expediente 19549). 4. TENIENDO EN CUENTA QUE LOS PUNTOS, HECHOS Y CONCEPTOS PRESENTADOS EN LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN NO DIFIEREN DE AQUELLOS PROPUESTOS EN EL REQUERIMIENTO ESPECIAL, NI SE REALIZARON CORRECCIONES O COMPLEMENTACIONES EN PERJUICIO DEL CONTRIBUYENTE, LA DIAN NO TENÍA QUE HABER AMPLIADO
5 EL REQUERIMIENTO PARA QUE ÉSTE FUERA VÁLIDO. POR ENDE, NO PROCEDE DECLARAR LA NULIDAD DE LOS ACTOS ACUSADOS. (Sentencia del 13 de marzo de 2014, expediente 19479). 5. PROFIERE FALLO INHIBITORIO, AL CONSIDERAR QUE LA DEMANDA FUE INEPTA POR CUANTO SE INTERPUSO CONTRA UN ACTO DE TRÁMITE DENTRO DE UN PROCESO ADMINISTRATIVO DE COBRO, ESTO ES, EL QUE CORRIÓ TRASLADO DEL AVALÚO DEL INMUEBLE DEL DEUDOR Y FIJÓ HONORARIOS AL PERITO. (Sentencia del 13 de marzo de 2013, expediente 19618). SÍGUENOS EN TWITTER FAO 28 de marzo de 2014
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