Usuarios de la información contable. - Directivos. - Trabajadores.

Transcripción

1 1. LA INFORMACIÓN DE LA EMPRESA 1.1 LA CONTABILIDAD La contabilidad es la ciencia que representa económicamente el patrimonio, es decir analiza el patrimonio de la empresa al comienzo del ejercicio económico y recoge sus variaciones durante el año, como consecuencia de las operaciones realizadas en la empresa. El objetivo de la contabilidad es proporcionar información para que pueda ser utilizada por los usuarios. Para ello la información tiene que ser homogénea, es decir tiene que haber unas reglas de elaboración de la información contable. Estas reglas están recogidas en el Plan General Contable, que constituye el desarrollo en materia contable de la legislación mercantil. Es una disciplina que tiene como objetivo la medición, valoración y registro de las operaciones económicas y financieras que realiza la empresa para suministrar información a los usuarios sobre la composición de su patrimonio, su situación financiera y su rentabilidad, facilitando así el análisis de su gestión. Internos a la empresa Externos a la empresa Instituciones Usuarios de la información contable - Propietarios, socios, accionistas. - Directivos. - Trabajadores. - Clientes. - Proveedores. - Bancos e inversores. - Competidores. - Hacienda y otros organismos públicos. - Sindicatos. - Seguridad Social. 1.2 LOS LIBROS CONTABLES Los empresarios están obligados a llevar una contabilidad organizada, que permita un seguimiento cronológico de sus operaciones, así como a la elaboración periódica de balances e inventarios, los soportes físicos pueden ser libros, fichas u hojas sueltas, disco duro, disquetes, cd-rom... Según la legislación mercantil podemos diferenciar entre libros obligatorios y voluntarios. Son libros obligatorios aquellos que así sean calificados en cualquier norma mercantil. Así según el Código de comercio establece como obligatorios, para todas las empresas, sea cual sea su forma jurídica: - Libro de Inventarios y Cuentas anuales - Libro Diario - Libro de Actas, para las sociedades, en el cual figuren los acuerdos tomados en las Juntas. Los libros voluntarios serán cualesquiera otros que lleve la empresa. Según la metodología contable podemos clasificar los libros en principales y auxiliares. Son libros principales: el Diario, el Mayor y el Libro de Inventarios y Cuentas anuales. Son libros auxiliares cualquiera que desarrolle los principales, por ejemplo el libro auxiliar de caja.

2 LIBRO DIARIO: Libro obligatorio y principal. Se registran por orden cronológico todas las operaciones. Cada operación da lugar a una anotación denominada asiento. Será válida la anotación conjunta de los totales de las operaciones por periodos no superiores al mes. LIBRO MAYOR: Libro principal pero no obligatorio. Realiza un registro sintético por conceptos. Se anotan las mismas operaciones que en el diario pero de la siguiente manera: a cada elemento patrimonial se le abre una cuenta donde se reflejan todas las variaciones sufridas por ese elemento durante todo el periodo. LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES: Libro principal y obligatorio. Se abre con el balance inicial detallado de la empresa, y al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de comprobación. Al finalizar el ejercicio este libro recogerá el inventario al cierre del ejercicio y las cuentas anuales. Los libros que lleve la empresa han de estar legalizados, bien a priori: mediante su presentación en el Registro Mercantil para que antes de su utilización se sellen las hojas que lo componen y en la primera hoja se establezca el número de hojas del libro; bien a posteriori: una vez elaborada la contabilidad llevar los libros dentro de los cuatro meses siguientes a su elaboración. Los libros, correspondencia y demás documentos han de ser conservados durante 6 años a partir del último asiento. 1.3 EL PLAN GENERAL CONTABLE Marco al que deben acogerse las empresas con el objetivo de normalizar la información contable. Existen dos versiones: el Plan General de Contabilidad y el Plan General de Contabilidad para PYMES, que también lo utilizan las microempresas. Mientras la versión completa incorpora todas y cada una de las obligaciones de registro e información establecidas, la versión para pymes simplifica las obligaciones contables y permite los modelos abreviados de cuentas anuales. Esta versión adaptada para pymes (y, en su caso, los criterios específicos para microempresas) la podrán utilizar todas aquellas empresas que reúnan al menos dos de los tres requisitos reflejados en el cuadro. Pymes Microempresas Activo < euros < euros Cifra de negocio < euros < euros Número de trabajadores A. ESTRUCTURA 1. Marco conceptual de la contabilidad 2. Normas de registro y valoración 3. Cuentas anuales 4. Cuadro de cuentas 5. Definiciones y relaciones contables

3 1. Marco conceptual de la contabilidad: Esta parte es de cumplimiento obligatorio. Se establece el conjunto de fundamentos, principios y conceptos básicos cuyo cumplimiento conduce al reconocimiento y valoración de los elementos de las cuentas anuales. En esta primera parte se establece que la aplicación de los requisitos, principios contables y criterios de registro y de valoración contables incluidos en esta primera parte del plan deberá conducir a que las cuentas anuales muestren la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, es decir, procurar que ofrezca una visión real, objetiva e imparcial de sus patrimonios y de los resultados de cada periodo. Además, las cuentas anuales deben redactarse con claridad, de forma que la información suministrada sea comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones económicas. * Requisitos de la información contable según el PGC: * Relevante: cuando es útil para la toma de decisiones en la empresa. * Fiable: cuando está libre de errores materiales y es neutral. * Integra: contiene de forma completa todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones. * Comparable: debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas e implicar un tratamiento similar para los hechos económicos. * Clara: que los usuarios puedan formarse juicios que faciliten la toma de decisiones. * Principios contables y criterios de registro: * Prudencia: se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones que se han de realizar. * Empresa en funcionamiento: la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible. * Devengo: los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que se refieran las Cuentas Anuales. * Uniformidad: adoptado un criterio, este debe mantenerse en el tiempo. * No compensación: no podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de ingresos y gastos. * Importancia relativa: se admitirá la no aplicación estricta de algunos principios y criterios contables cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o cualitativos sea escasamente significativa. * Criterios de valoración: La valoración es el proceso por el que se asigna un valor monetario a cada uno de los elementos que integran las cuentas anuales. A tal efecto, se tendrán en cuenta los siguientes criterios: * Coste histórico o coste. * Valor razonable. * Valor neto realizable. * Valor actual. * Valor en uso. * Coste de venta. * Coste amortizado. * Valor contable o en libros. * Valor residual.

4 2. Normas de registro y valoración: Esta parte que también es obligatoria, desarrolla los principios contables y demás disposiciones contenidas en la primera parte. Se recogen en ella los criterios de registro y valoración de las distintas transacciones y elementos patrimoniales de la empresa. Como principio general, los activos de han de valorar siempre según su valor de adquisición, a menos que su valor de mercado (precio medio que el mercado ofrece por dicho activo) sea más bajo que aquel. En este último caso, se utilizará el valor de mercado. Además de este criterio general, existen los siguientes criterios específicos de valoración: 1. Inmovilizado material (construcciones, maquinaria, etc.): se valoran por su valor de adquisición (que incluye todos los gastos adicionales necesarios para su puesta en funcionamiento: transporte, seguro, instalación ), deduciendo las amortizaciones practicadas. Las amortizaciones acumuladas aparecen en el activo minorando el inmovilizado material. 2. Existencias (mercaderías, materias primas, productos terminados, etc.): con carácter general, se valoran por su precio de adquisición o al coste de producción. El problema surge cuando unas mismas existencias tienen diferentes precios de adquisición (métodos de valoración de existencias: PMP o FIFO). El PGC recomienda utilizar como criterio general el método PMP. 3. Inversiones en valores mobiliarios (acciones, obligaciones, etc.): se valoran por su valor de adquisición, no superior al valor en bolsa. 4. Clientes, efectos a cobrar, deudores: figuran en el balance por su valor nominal. Sin embargo, se deducirán las dotaciones por deterioro de valor de créditos comerciales. Estas dotaciones reflejan la parte de los derechos de cobro sobre clientes que son de dudoso cobro. 5. Pérdidas de ejercicios anteriores: se reflejan en el pasivo minorando los fondos propios (capital y reservas) para que estos reflejen su valor real. 3. Cuentas anuales: La empresa va a tener que elaborar unos documentos contables denominados cuentas anuales, cuyos modelos oficiales quedan establecidos en el P.G.C. Existen dos modelos de cada documento que compone las Cuentas Anuales: uno normal y el otro es el abreviado. Es obligatorio que las empresas sigan el modelo establecido para presentar las mismas. Es decir esta parte también es de obligado cumplimiento. Además de los modelos de cuentas anuales en esta parte se determinan las normas de elaboración. Las cuentas anuales son unos estados financieros que tienen la misión de informar sobre los resultados de la empresa y sobre su situación patrimonial y financiera. Deben redactarse con claridad, de forma que la información suministrada sea comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones económicas. Debe mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, de conformidad con las disposiciones legales. Deben realizarse en un periodo máximo de tres meses a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Cuentas anuales Balance de situación Cuenta de pérdidas y ganancias Información que suministran Situación financiera de la empresa al cierre de un determinado ejercicio económico. Rendimiento de la empresa durante un ejercicio, fruto de su actividad.

5 Estado de cambios del patrimonio neto (ECPN) Estado de flujos de efectico (EFE) Memoria Cambios en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro. Cambios en la posición monetaria de un ejercicio a otro. Información cuantitativa y cualitativa relevante para la toma de decisiones, no incluida en los estados anteriores. 4. Cuadro de cuentas: Contiene la relación de todas las cuentas que se proponen para contabilizar las operaciones de una empresa, para lo cual se sigue un criterio de codificación decimal, basada en grupos (un dígito), cuentas (dos dígitos), cuentas (tres dígitos), subcuentas (4 dígitos) y subsubcuentas (5 dígitos), con el objetivo de que todas las empresas utilicen la misma denominación. El cuadro de cuentas no es obligatorio en cuanto a la numeración y denominación de las cuentas, en aras de la flexibilidad; no obstante constituye un referente en relación con las partidas incluidas en las cuentas anuales. Las cuentas que recogen los elementos contables de las empresas se clasifican en 9 grupos: Grupos Masas y elementos patrimoniales 1. Financiación básica Comprende los recursos propios de la empresa y la financiación ajena a largo plazo. 2. Activo no corriente Se compone del inmovilizado de los elementos del patrimonio de la empresa destinados a servir de forma perdurable, a largo plazo. 3. Existencias Son mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos, productos terminados, etc. que están almacenados en la empresa. 4. Acreedores y Son activos y pasivos que tienen su origen en el tráfico de la empresa deudores por (actividad habitual), realizable y pasivo corriente. operaciones comerciales 5. Cuentas financieras Se compone de las deudas y créditos por operaciones ajenas al tráfico (realizable y exigible a corto), con vencimiento no superior a un año, y además de los medios líquidos disponibles. 6. Compras y gastos Son los aprovisionamientos de mercaderías, materias primas y otros bienes adquiridos por la empresa para su actividad (producción, comercialización o prestación de servicios). Incluye también todos los gastos del ejercicio, las adquisiciones de servicios y de materiales consumibles, la variación de existencias adquiridas y las pérdidas extraordinarias del ejercicio. 7. Ventas e ingresos Comprende la enajenación de bienes y la prestación de servicios objeto del tráfico de la empresa. Incluye también otros ingresos diversos, la variación de existencias y los beneficios extraordinarios del ejercicio. Se anotan todas las ventas de bienes y las prestaciones de servicios de la empresa, además de otros ingresos diversos. 8. Gastos imputados al Supone un conjunto de gastos que influyen de forma directa en el valor patrimonio neto 9. Ingresos imputados al patrimonio neto del patrimonio neto de la empresa. Supone un conjunto de ingresos que influyen de forma directa en el valor del patrimonio neto de la empresa. 5. Definiciones y relaciones contables: Recoge el contenido y características, así como el funcionamiento de las cuentas. Es de aplicación facultativa.