Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras G.O.E / Iraida Ríos

Transcripción

1 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras G.O.E / Iraida Ríos

2 AGENDA o o o o o o o Contextualización Normativa del IGTF Estructura del Tributo: Hechos Imponibles Sujetos Pasivos Base Imponible Alícuota Exenciones Declaración y Pago No Deducibilidad del IGTF en el ISLR Deberes Formales Régimen Sancionatorio

3 NO TAXATION WITHOUT REPRESENTATION Vs. THE POWER TO TAX INVOLVES THE POWER TO DESTROY Juez Marshall

4 Contextualización Normativa del IGTF Decreto No con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras 30/12/2015 Providencia No.04 en la cual designan a las Instituciones del Sector Bancario Agentes de Percepción 22/01/2016 Providencia No. 05 en la cual se establecen las Normas Relativas a la Declaración y Pago 25/01/2016 Decreto No mediante el cual se establece la Alícuota 0% en Operaciones en Moneda Extranjera en el sistema financiero nacional Decreto No mediante el cual se establece Alícuota 0% en transferencia de títulos valores en Custodia 11/02/ /01/2016

5 Aspecto Material del Hecho Imponible DÉBITO O RETIRO EN CUENTAS BANCARIAS CESIÓN DE INSTRUMENTOS NEGOCIABLES, A PARTIR DEL 2DO. ENDOSO EXTINCIÓN DE DEUDAS «CANCELACIÓN EXTRABANCARIA» CORRESPONSALÍA DEPÓSITOS EN CUSTODIA FONDOS DE ACTIVOS LÍQUIDOS FONDOS FIDUCIARIOS CUALQUIER OTRO DEPÓSITO A LA VISTA DÉBITOS EN CUENTA QUE CONFORMEN SISTEMAS DE PAGOS ORGANIZADOS PRIVADOS DÉBITOS EN CUENTA PARA PAGOS TRANSFRONTERIZOS OPERACIONES ACTIVAS INTERBANCARIAS, SUPERIORES A DOS DÍAS ADQUISICIÓN DE CHEQUES DE GERENCIA EN EFECTIVO CHEQUES TÍTULOS VALORES: PAGARÉS LETRAS DE CAMBIO ACCIONES BONOS TRANSFERENCIA DE VALORES EN CUSTODIA ENTRE DISTINTOS TITULARES EL PAGO OTROS MEDIOS DE EXTINCIÓN: COMPENSACIÓN NOVACIÓN CONDONACIÓN

6 Aspecto Temporal y Espacial del Hecho Imponible Se entienden ocurridos los hechos imponibles y nacida, en consecuencia, la obligación tributaria el momento en que se efectúe el débito en la cuenta o se cancele la deuda, según sea el caso. El débito en cuentas bancarias o la cancelación de deudas, estará gravado con el IGTF, cuando: Alguna de las causas que lo origina ocurre o se sitúa dentro del territorio nacional, incluso en los casos que se trate de prestaciones de servicios generados, contratados, perfeccionados o pagados en el exterior. Se trate de pagos por la realización de actividades en el exterior vinculadas con la importación de bienes o servicios y los que se obtengan por asistencia técnica o servicios tecnológicos utilizados en el territorio nacional. La actividad que genera el servicio sea desarrollada en el territorio nacional, independientemente del lugar donde éste se utilice.

7 Sujetos Pasivos CONTRIBUYENTES Por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas bancarias o sin mediación del sistema financiero Personas Jurídicas y Entidades Económicas sin Personalidad Jurídica: Calificadas como sujetos pasivos especiales Vinculadas jurídicamente a un sujeto pasivo especial Personas Naturales, Jurídicas y Entidades Económicas sin Personalidad Jurídica, que realicen pagos por cuenta de un sujeto pasivo especial

8 Base Imponible BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA IMPOSITIVA PERÍODO DE IMPOSICIÓN Importe total del Débito en Cuenta u Operación Gravada 0,75% DIARIO

9 Exenciones Están exentos del pago del IGTF: La República y entes político territoriales, las entidades públicas con o sin fines empresariales y el Banco Central de Venezuela Débitos por compra, venta y transferencia de la custodia en títulos valores emitidos o avalados por la República y el Banco Central de Venezuela y los títulos negociados en la Bolsa Agrícola y Bolsa de Valores Débitos en cuentas corrientes diplomáticas o consulares y de sus funcionarios extranjeros acreditados en el país Débitos en cuentas de la Cámara de Compensación Bancaria, Compensación de Tarjetas de Crédito, cuentas de corresponsalía Nacional y cuentas operativas compensadoras de la banca La compra-venta de efectivo en la cuenta única mantenida por los Bancos en el Banco Central de Venezuela El primer endoso de cheques, valores y cualquier otro instrumento negociable Débitos en cuenta por transferencia o emisión de cheques personales o de gerencia para pagos de tributos nacionales La transferencia de fondos realizada entre cuentas de un mismo titular

10 Declaración y Pago SUJETOS PASIVOS CONTRIBUYENTES OPERACIONES GRAVADAS OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIÓN DÓNDE PAGAR? Personas Jurídicas y Entidades Económicas sin Personalidad Jurídica calificadas como sujetos pasivos especiales Extinción de deudas cancelación Extra-bancaria Banca Pública Receptora de Fondos Nacionales Personas Jurídicas y Entidades Económicas sin Personalidad Jurídica, vinculadas jurídicamente Personas Naturales, Jurídicas y Entidades Económicas sin Personalidad Jurídica, que realicen pagos por cuenta de ellas Débitos en cuentas y extinción de deudas cancelación extra-bancaria Conforme al Calendario de Pagos de las Retenciones de IVA, para sujetos pasivos especiales Bancos Receptores de Fondos Nacionales

11 No Deducibilidad del IGTF en el ISLR Artículo 18 de la LIGTF: El IGTF, no será deducible del ISLR Artículo 27 de la LISLR: Para obtener el enriquecimiento neto global se harán de la renta bruta las deducciones que se expresan a continuación ( ) egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el país con el objeto de producir el enriquecimiento: 3 Los tributos pagados por razón de actividades económicas o de bienes productoras de renta, con excepción de los tributos autorizados por el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley ( )

12 Deberes Formales LIGTF Providencia No Mantener y entregar al SENIAT, cuando lo requiera, reportes de las cuentas bancarias o contables, en las que se refleje el monto del impuesto pagado Deberán declarar y pagar el impuesto conforme al Calendario de pago del IVA, para sujetos pasivos especiales Las declaraciones deberán ser elaboradas en los formularios y bajo las especificaciones técnicas publicadas en el portal del SENIAT El impuesto causado deberá registrarse como débito en la cuenta bancaria respectiva, caso contrario, deberá ser registrado en cuentas de orden Providencia No Instituciones del Sector Bancario como Agentes de Percepción del IGTF Realizar transmisión diaria al cierre de las actividades bancarias Declarar a través del Portal Fiscal y pagar en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales, al día hábil siguiente, las cantidades percibidas Presentar cada día domingo, una declaración informativa detallada de las percepciones realizadas.

13 Régimen Sancionatorio Código Orgánico Tributario Ilícitos Tributarios Formales Materiales Penales

14 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN