AGENCIA CÁNTABRA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

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1 BOLETÍN OFICIAL DE AGENCIA CÁNTABRA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Resolucón 26 abrl 2011, por la que se aprueban las drectrces generales l Plan Control Trbutaro Resolucón 26 abrl 2011, la Dreccón la Agenca Cántabra Admnstracón Trbutara, por la que se aprueban las Drectrces Generales l Plan Control Trbutaro Con fecha 12 abrl 2011 se aprobó por el Consejo Terrtoral para la Dreccón y Coordnacón la Gestón Trbutara Cantabra los crteros que nforman el plan control los trbutos cuya gestón ha sdo efectvamente cedda a la Comundad Autónoma Cantabra, para el año I.- Introduccón El artículo 116 la Ley 58/2003, 17 dcembre, General Trbutara, señala que la Admnstracón Trbutara elaborará anualmente un Plan control trbutaro que tendrá carácter reservado, aunque ello no mpedrá que se hagan públcos los crteros generales que lo nformen. A su vez, el artículo 170 l Real Decreto 1065/2007, 27 julo, por el que se aprueba el Reglamento General Actuacones y los procedmentos gestón e nspeccón trbutara y sarrollo las normas comunes los procedmentos aplcacón los trbutos, señala que en el Plan Control trbutaro se ntegrará el plan o los planes parcales nspeccón, los cuales tendrán carácter reservado y no serán objeto publcdad. Igualmente ndca, respecto los trbutos ceddos por el Estado a las comundas autónomas, que estas dspondrán plena autonomía para elaborar sus propos planes nspeccón con acuacón a su respectva estructura orgánca. No obstante, en el caso que se hayan aprobado planes conjuntos actuacones nspectoras acuerdo con lo prevsto en el artículo 58.1 la Ley 22/2009, 18 dcembre, por la que se regula el sstema fnancacón las Comundas Autónomas régmen común y Cudas con Estatuto Autonomía y se modfcan termnadas normas trbutaras, las corresponntes Admnstracones trbutaras berán acuar sus respectvos planes nspeccón a los crteros generales establecdos en los planes conjuntos por ellas aprobados, en relacón con aquellas cuestones o aspectos prevstos en los msmos. La aplcacón conjunta ambos preceptos mpone la publcacón los ctados crteros generales l Plan Control, aprobados prevamente por ambas admnstracones. En tanto que el artículo 66 la ctada Ley 22/2009 conforma al Consejo Terrtoral para la Dreccón y Coordnacón la Gestón Trbutara como órgano al que correspon coordnar la gestón los trbutos ceddos en su respectvo ámbto terrtoral, sendo el competente para aprobar los ctados crteros generales. Esta práctca fue ncada en el año 2005 por la Dreccón General Hacenda, permtendo la ornacón y clarfcacón la actvdad nspectora. En relacón al marco normatvo estatal, las novedas normatvas con trascennca trbutara aprobadas en el 2010 a stacar son las sguentes: En prmer lugar, comenzaremos por el Real Decreto 1/2010, 8 enero, modfcacón termnadas oblgacones trbutaras formales y procedmentos aplcacón los trbutos y modfcacón otras normas con contendo trbutaro que mpulsa las relacones electróncas entre la Admnstracón y los cudadanos. Real Decreto-ley 6/2010, 9 abrl, meddas para el mpulso la recuperacón económca y el empleo, que amplía l concepto rehabltacón estructural en el Impuesto sobre el Valor Añaddo y reduce el tpo gravamen aplcable a la renovacón y reparacón vvendas partculares. Pág /6

2 BOLETÍN OFICIAL DE El Real Decreto-Ley 13/2010, 3 dcembre, actuacones en el ámbto fscal, laboral y lberalzadoras para fomentar la nversón y la creacón empleo con la fnaldad esencal contnuar y reforzar la polítca mpulso al crecmento la economía española y al ncremento su compettvdad través meddas apoyo a la actvdad empresaral, esencalmente enfocadas a las pequeñas y medanas empresas, tal modo que, a través una reduccón cargas mpostvas y otra índole, se favorezca la nversón productva, la compettvdad las empresas españolas y, por en, la creacón empleo, afectando partcularmente al concepto operacones socetaras l Impuesto sobre Transmsones Patrmonales y A.J.D. En relacón al marco normatvo autonómco, las novedas normatvas aprobadas en el 2010 a stacar son las sguentes: La Orn PRE/2/ enero 2010 las Consejerías Presnca y Justca y Economía y Hacenda por la que se regula la tramtacón telemátca termnados procedmentos juego relatvos a máqunas recreatvas y azar. Orn HAC/10/2010, 15 febrero, por la que se regula el procedmento para la Consttucón y Aplcacón los Depóstos Prevos por la práctca las Tasacones Percales Contradctora, tramtadas por la Agenca Cántabra Admnstracón Trbutara. Orn HAC/12/2010, 19 marzo, por la que se aprueban los molos actas la Inspeccón los Trbutos. La Ley Cantabra 11/2010, 23 dcembre, Meddas Fscales y Contendo Fnancero, por la que se crea un nuevo mpuesto propo proteccón l medo ambente, el Impuesto sobre bolsas Plástco un solo uso, y se operan cambos mportantes en los mpuestos ceddos, como la tarfa autonómca l Impuesto la Renta las Personas Físcas. Orn HAC/33/2010, 27 dcembre, por la que se regula la no exaccón lqudacones pequeña cuantía corresponntes a trbutos y otros recursos no trbutaros naturaleza públca gestonados por la Agenca Cántabra Admnstracón Trbutara. Orn HAC/32/2010, 27 dcembre, por la que se aprueban los coefcentes aplcables al valor catastral para estmar el valor real termnados benes nmuebles urbanos a efectos los Impuestos sobre Transmsones Patrmonales y Actos Jurídcos Documentados y sobre Sucesones y Donacones para el año 2011, se establecen las reglas para la aplcacón los msmos y se publca la metodología seguda para su obtencón. Orn HAC/31/2010, 27 dcembre, por la que se aprueba el molo 690 Web autolqudacón y las oblgacones formales l Impuesto sobre Bolsas Plástco un Solo Uso y se crea el Censo oblgados trbutaros sujetos. Fnalmente, la Orn HAC/30/2010, 27 dcembre, por la que se establecen los crteros para la aplcacón la duccón sobre la cuota íntegra autonómca l Impuesto sobre la Renta las Personas Físcas por adquscón o rehabltacón vvenda, condcones y vgenca los msmos y relacón muncpos la Comundad Autónoma en los que será aplcable la duccón. La actvdad control trbutaro la Agenca Cántabra Admnstracón Trbutaro la Comundad Autónoma Cantabra se orenta, como en el año anteror, fundamentalmente a nvestgar los hechos mponbles no clarados por los contrbuyentes y tambén a comprobar la veracdad y caldad los clarados. La colaboracón con la Agenca Estatal Admnstracón Trbutara, permte la coordnacón las funcones nspectoras que competen a cada Admnstracón, y la comuncacón hechos que, conocdos por una ellas, afecta a la funcón nspectora la otra. En el Impuesto sobre el Patrmono, ya que este mpuesto tene bonfcacón l 100% aplcable a partr l 1 enero l 2008, se contnuará con las actuacones comprobacón los no clarantes perodos mpostvos anterores a este, así como en la correccón, en su caso, las autolqudacones presentadas. En lo que respecta al Impuesto sobre Sucesones y Donacones, la contnudad respecto a los crteros fndos para 2010 es la característca prncpal, mantenéndose las actvdas comprobacón nspectora fundamentales en el scubrmento donacones y herencas Pág /6

3 BOLETÍN OFICIAL DE no claradas y benes no ncludos en las claracones. Asmsmo se comprobará el cumplmento los requstos los benefcos fscales. En el Impuesto sobre Transmsones Patrmonales y Actos Jurídcos Documentados, se contnuará con las actuacones comprobacón contrbuyentes no clarantes, coordnacón en los supuestos en los que exsta duda sobre su sujecón al IVA o al ITP y AJD y comprobacón la exstenca los requstos legalmente prevstos para la aplcacón tpos reducdos establecdos por la C. Autónoma Cantabra y otros benefcos fscales, hacendo especal hncapé en la nvestgacón los documentos prvados no presentados. En los trbutos sobre el Juego las actuacones se centrarán en actuacones comprobacón e nvestgacón, en coordnacón con la Inspeccón juego la Consejería Presnca y Justca. En cuanto a los Trbutos propos, las actuacones se drgrán asmsmo a la comprobacón e nvestgacón l hecho mponble, así como a la correcta aplcacón cuando proceda, los benefcos fscales. En fntva, el Plan Control Trbutaro se dv en tres grans bloques Comprobacón e nvestgacón l frau fscal. Compren tanto actvdas nspeccón como gestón. Control l frau en fase recaudatora. Otras actuacones II.- Comprobacón e nvestgacón l frau fscal 1. Impuesto sobre el Patrmono Actuacones respecto a no clarantes: Investgacón los no clarantes, termnados fundamentalmente por nformacón dsponble en la propa Admnstracón o sumnstrada por otras admnstracones u organsmos. Actuacones respecto a clarantes: Respecto los contrbuyentes en los que se tecten dferencas relevantes entre el patrmono clarado y el patrmono real termnado por los datos en por la Admnstracón, partcularmente, los datos obrantes en las bases datos la AEAT y los que resulten compararlos con los obtendos las claracones l Impuesto sobre Sucesones y Donacones, se realzarán actuacones tanto en vía nspectora como gestora tenntes a la regularzacón tales dscrepancas. Actuacones respecto a aplcacón Benefcos fscales: Comprobacón la correcta aplcacón los benefcos fscales establecdos en el artículo 4 la Ley 19/1991, 6 juno, l Impuesto sobre el Patrmono, analzando en su caso su repercusón en el Impuesto sobre Sucesones y Donacones. Colaboracón con la Agenca Estatal Admnstracón Trbutara: Se solctará la colaboracón la AEAT cuando por la acttud l Inspecconado o sus crcunstancas, las competencas y medos la msma resulten nterés para la efcaca l procedmento; en partcular, podrá solctarse la colaboracón la AEAT en la comprobacón la exencón las partcpacones en entdas. De gual manera, cuando las actuacones realzadas se duzcan datos que puedan resultar nterés para el ejercco las competencas la AEAT, se dará traslado las msmas medante las corresponntes dlgencas colaboracón. 2. Impuesto sobre Sucesones y Donacones. A) Transmsones Morts causa : Actuacones respecto a no clarantes: Investgacón los no clarantes, termnados fundamentalmente por nformacón procente en la propa Admnstracón o sumnstrada por otras Admnstracones u organsmos. Pág /6

4 BOLETÍN OFICIAL DE Actuacones respecto a clarantes: Respecto los contrbuyentes en los que se tecten dferencas relevantes entre el patrmono clarado por los contrbuyentes, y el que las claracones u otros datos que obren en por las Admnstracones Trbutaras se pueda presuponer al causante, se realzarán actuacones tanto en vía nspectora como gestora tenntes a la regularzacón tales dscrepancas; gual manera, se practcarán actuacones comprobacón valores. Actuacones respecto a aplcacón Benefcos fscales: Se be procer tambén a la comprobacón las crcunstancas alegadas por los contrbuyentes para dsfrutar las reduccones y otros benefcos fscales prevstos por la normatva estatal o autonómca, así como la comprobacón los posbles cambos domclo fscal l causante en coordnacón con la A.E.A.T. e nco cuando proceda l procedmento comprobacón l domclo fscal regulado en el artículo 152 l R.D. 1065/2007, 27 julo. Colaboracón con la Agenca Estatal Admnstracón Trbutara: Se solctará la colaboracón la AEAT cuando por la acttud l nspecconado o sus crcunstancas, las competencas y medos la msma resulten nterés para la efcaca l procedmento. De gual manera, cuando las actuacones realzadas se duzcan datos que puedan resultar nterés para el ejercco las competencas la AEAT, se dará traslado las msmas medante las corresponntes dlgencas colaboracón. B) Transmsones lucratvas nter-vvos : Actuacones respecto a no clarantes: Respecto los no clarantes, termnados fundamentalmente por la nformacón exstente en la propa Admnstracón o procente datos facltados por otras Admnstracones u organsmos, así como la obtenda en vrtud los artículos 93 y 94 la Ley 58/2003, 17 dcembre, General Trbutara. Actuacones respecto a aplcacón Benefcos fscales: Investgacón y comprobacón la correcta aplcacón termnados benefcos fscales establecdos en la normatva trbutara. Igualmente se llevará a cabo la comprobacón los posbles cambos domclo fscal l causante en coordnacón con la A.E.A.T. e nco cuando proceda l procedmento comprobacón l domclo fscal regulado en el artículo 152 l R.D. 1065/2007, 27 julo. Colaboracón con la Agenca Estatal Admnstracón Trbutara: Se solctará la colaboracón la AEAT cuando por la acttud l nspecconado o sus crcunstancas, las competencas y medos la msma resulten nterés para la efcaca l procedmento. De gual manera, cuando las actuacones realzadas se duzcan datos que puedan resultar nterés para el ejercco las competencas la AEAT, se dará traslado las msmas medante las corresponntes dlgencas colaboracón. 3. Impuesto sobre Transmsones Patrmonales y Actos Jurídcos Documentados. Actuacones respecto a no clarantes: Respecto los no clarantes, termnados fundamentalmente por la nformacón exstente en la propa Admnstracón o procente datos facltados por otras Admnstracones u organsmos, se procerá a la ncoacón l corresponnte procedmento. Actuacones respecto a aplcacón tpos gravamen reducdos: Se be procer tambén a la comprobacón las crcunstancas alegadas por los contrbuyentes para dsfrutar tpos gravamen reducdos y otros benefcos fscales prevstos por la normatva. De la msma forma se procerá a la comprobacón los cambos domclo fscal en coordnacón con la A.E.A.T. e nco cuando proceda l procedmento comprobacón l domclo fscal regulado en el artículo 152 l R.D. 1065/2007, 27 julo. Actuacones respecto a operacones claradas exentas: Se comprobarán las operacones claradas exentas y prncpalmente aquellas que lo fueron en vrtud l artículo 45 I. B) 9 l Texto Refunddo la Ley l Impuesto sobre Transmsones Patrmonales y Actos Jurídcos Documentados, aprobado por el R.D. Legslatvo 1/1993, 24 septembre, en relacón con Pág /6

5 BOLETÍN OFICIAL DE el artículo 108 la Ley 24/1988, 28 julo, l Mercado Valores, en su redaccón dada por la Ley 36/2006, 29 novembre, meddas para la prevencón l frau fscal. Asmsmo se promoverán nspeccones coordnadas en las operacones socetaras sgnfcatvas claradas exentas por haberse acogdo al régmen fscal especal l capítulo VIII l Título VII l texto refunddo l Impuesto sobre Socedas; Actuacones respecto a la renunca a la exencón l I.V.A.: Investgacón y comprobacón las transmsones en las que se haya aplcado la renunca a la exencón al Impuesto sobre el Valor Añaddo, conformdad con lo prevsto en el artículo 20.Dos la Ley 37/1992, 28 dcembre, l Impuesto sobre el Valor Añaddo. Colaboracón con la Agenca Estatal Admnstracón Trbutara: Se solctará la colaboracón la AEAT cuando por la acttud l Inspecconado o sus crcunstancas, las competencas y medos la msma resulten nterés para la efcaca l procedmento. De gual manera, cuando las actuacones realzadas se duzcan datos que puedan resultar nterés para el ejercco las competencas la AEAT, se dará traslado las msmas medante las corresponntes dlgencas colaboracón. Se promoverán nspeccones coordnadas en relacón con las operacones nmoblaras sgnfcatvas, así como ntercambo nformacón y la colaboracón en matera valoracón nmuebles. Tambén se colaborará en los procedmentos seleccón operacones nmoblaras más sgnfcatvas que se consren susceptbles trbutar por IVA o, alternatvamente, por Transmsones Patrmonales. De gual manera se promoverán nspeccones coordnadas en las operacones socetaras mas sgnfcatvas claradas exentas por haberse acogdo al régmen fscal especal l capítulo VIII l Título VII l Texto Refunddo l Impuesto sobre Socedas aprobado por Real Decreto Legslatvo 4/2004, 5 marzo; así como para el control y comprobacón l régmen fscal las cooperatvas. 4. Trbutacón sobre el Juego. Las actuacones nspectoras en estos trbutos ben centrarse en las sguentes: El establecmento un procedmento coordnado con la Consejería Presnca y Justca, competente en los aspectos admnstratvos l Juego, para realzar actvdas conjuntas control en aras l cumplmento l prncpo efcenca. El control los ncumplmentos en matera trbutara e nco las actvdas lucha contra el juego no autorzado. Colaboracón con la Agenca Estatal la Admnstracón Trbutara cuando se tecten datos e nformacón nterés para el ejercco sus competencas. 5. Trbutos Propos Respecto a los trbutos propos se llevarán a cabo actuacones comprobacón e nvestgacón omsones e ncumplmentos oblgacones trbutaras en colaboracón con los órganos la Admnstracón la Comundad Autónoma encargados la gestón dchos trbutos. III.- Control l frau en fase recaudatora El segundo los grans ámbtos en los que se artcula el Plan General Control se centra en las actuacones drgdas a lograr el cobro efectvo las regularzacones y lqudacones rvadas las actuacones antes talladas control trbutaro. Se exponen a contnuacón los prncpales crteros y prncpos que presdrán estas actuacones. Evaluacón l resgo recaudatoro en fase comprobacón: Se ntensfcará el programa segumento actuacones coordnadas Gestón, Inspeccón Trbutara y Recaudacón s el nco la actuacón comprobacón para antcpar la adopcón meddas cautelares y Pág /6

6 BOLETÍN OFICIAL DE los procedmentos claracón responsabldad, con la fnaldad garantzar el cobro las udas trbutaras resultantes dchos procedmentos comprobacón. Prncpal atencón a la caducdad las afeccones fscales y a las suspensones lqudacones. Control udores con ncumplmento sstemátco sus oblgacones fscales: Segumento los udores que se encuentren en stuacón ncumplmento sstemátco sus oblgacones fscales. Se realzarán respecto a dchos udores actuacones embargo los benes postados en sus ses y cuantos crédtos sea posble en funcón la nformacón contable que se pueda recabar en las ctadas actuacones. Segumento nsolvencas aparentes: Se nvestgará con la colaboracón gestón las socedas mercantles con baja actvdad en BDC no dsueltas n lqudadas, con claracón falldo y sn posbldad cobro a sucesores. Control procesos concursales: Se potencaran accones específcas con el objeto mpedr actuacones fraudacón que tratan aprovechar la proteccón otorgada por la legslacón concursal para eludr el pago las udas trbutaras o evtar ncurrr en los supuestos responsabldad prevstos por la normatva trbutara. Refuerzo la adopcón meddas cautelares: Las meddas cautelares se están revelando en los últmos años como un nstrumento muy efcaz en la lucha contra el vacamento patrmonal. Por ello se mpulsará este tpo actuacones con la colaboracón las áreas Gestón e Inspeccón Trbutara. Colaboracón con la Agenca Estatal la Admnstracón Trbutara. Asmsmo se potencará y solctará la colaboracón con la AEAT en casos nsolvencas aparentes, procesos concursales, etc. IV.- Otras líneas actuacón. Con npennca los planes control señalados anterormente, se realzarán actuacones control que no se encuadran estrctamente en alguno los apartados anterores, como resultado l conocmento que, por dversas vías, se pueda tener omsones e ncumplmentos oblgacones trbutaras. Amás se ncrementará la colaboracón con otras admnstracones trbutaras en el ejercco las tareas nspectoras, en especal con la AEAT, no sólo en lo que respecta a las actuacones en los trbutos cuya nspeccón correspon a la Admnstracón Autonómca, sno tambén prestando la mayor cooperacón y apoyo a los requermentos que realce la Agenca Estatal para el mejor ejercco sus funcones. Tambén se estará a la colaboracón con las más Admnstracones Públcas en las tareas nspeccón. En este sentdo, el Reglamento General aplcacón los Trbutos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, 27 julo, en su artículo segundo, establece el ntercambo mensual nformacón censal entre la Agenca Estatal la Admnstracón Trbutara y las Comundas Autónomas. A su vez, la Ley Prevencón l Frau fscal, en la línea fortalecer la colaboracón entre Admnstracones, se refere al Censo Únco Compartdo como una base datos construda con la nformacón censal obtenda por las Admnstracones trbutaras autonómca y estatal. Asmsmo se promoverán actuacones comprobacón domclos fscales, acuerdo con lo regulado en la Subseccón II, Seccón VII l Capítulo II, l Real Decreto 1065/2007, 27 julo. Fnalmente, se acometerá cualquer otra línea colaboracón que se acuer tanto en el Consejo Terrtoral para la Dreccón y Coordnacón la Gestón Trbutara Cantabra como en la Comsón Mxta Coordnacón la Gestón Trbutara. 2011/6559 Santanr, 26 abrl El drector general la Agenca Cántabra Admnstracón Trbutara, Pedro Pérez Eslava. Pág /6