-BOLETÍN DE IMPUESTOS-

Transcripción

1 Nº 384 ENERO 31 DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS. PLAZOS. ASESORÍA EN IMPUESTOS - ADMINISTRATIVA - FINANCIERA - CONTABLE AUDITORÍA NIT Carrera 37A 5B2-71 Apartado Aéreo: 3628 PBX: Fax: Cel: longas@une.net.co Cali, Colombia

2 CONTENIDO Pág. DECLARACIÓN DE RENTA 2017 Y DECLARACIÓN Y PAGO DEL ANTICIPO DE LA SOBRETASA PARA EL AÑO PLAZOS. 3 DECLARACIÓN DEL MONOTRIBUTO BEPS Y RIESGOS LABORALES. PLAZOS. 11 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO DE LOS CONTRIBUYENTES QUE SOLICITEN LA VINCULACIÓN DEL IMPUESTO A 0BRAS POR IMPUESTOS. PLAZOS. 12 IMPUESTO A LA RIQUEZA. 13 DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR. 14 DECLARACIÓN VENTAS Y PAGO. BIMESTRES DEL PLAZOS. 17 DECLARACIÓN VENTAS Y PAGO. CUATRIMESTRES DEL PLAZOS. 19 DECLARACIÓN IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO Y PAGO. BIMESTRES DEL PLAZOS. 20 DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS, IMPUESTO DE TIMBRE E IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. MESES DEL PLAZOS. DECLARACIONES TRIBUTARIAS POR EL SISTEMA DE DECLARACIÓN Y PAGO ELECTRÓNICO. PLAZOS DECLARACIÓN IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM. MESES DEL PLAZOS. 23 DECLARACIONES TRIBUTARIAS GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS PLAZOS. 24 DECLARACIONES INFORMATIVAS PARA LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN OPERACIONES SUJETAS A PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAZOS. 26 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO. PLAZOS. 28 PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS POR EL AÑO

3 RETENCIÓN EN LA FUENTE. CUANTÍAS. 30 RETENCIÓN EN LA FUENTE. HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS, CONTRATOS DE CONSULTARÍA Y DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA, OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS E INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR, DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES GRAVADOS. CONTRIBUYENTES DECLARANTES Y NO DECLARANTES. DE ACUERDO CON LAS NORMAS VIGENTES ANTES DE LA LEY 1819 DE DICIEMBRE 29 DE RETENCIÓN EN LA FUENTE. EN LA REFORMA TRIBUTARIA. LEY 1819 DE DICIEMBRE 29 DE COSTO FISCAL PARA EL AÑO 2017 DE BIENES RAÍCES, ACCIONES Y APORTES DE PERSONAS NATURALES. 46 AJUSTE AL COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS 48 DEDUCCIÓN DE INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS DE VIVIENDA Y CONTRATOS DE LEASING HABITACIONAL. 48 REVISOR FISCAL. 50 SALARIO MÍNIMO Y AUXILIO DE TRANSPORTE AÑO SALARIO INTEGRAL MÍNIMO. 50 REAJUSTE AVALÚO CATASTRAL ÍNDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR IPC ANUAL. PARA EFECTOS DEL BENEFICIO DE AUDITORÍA SE TOMA A PARTIR DEL AÑO 2000 HASTA EL AÑO PORCENTAJES DE REAJUSTE VALORES ABSOLUTOS Y ACTIVOS FIJOS. 54 UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO UVT. 55 INTERÉS MORATORIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. DE ENERO 1º DE 2018 A ENERO 31 DE Interés simple. INTERÉS MORATORIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. DE FEBRERO 1º DE 2018 A FEBRERO 28 DE Interés simple

4 DECLARACIÓN DE RENTA PLAZOS. 1. Personas naturales, jurídicas o asimiladas, y entidades sin ánimo de lucro con régimen especial y demás entidades, calificadas como Grandes contribuyentes a diciembre 31 de Presentación y cancelación impuesto de renta y complementarios. Formulario prescrito por la DIAN. Ultimo dígito del NIT Ultimo Dígito DECLARACIÓ N DE RENTA Abril 10 de 2018 Abril 11 de 2018 Abril 12 de 2018 Abril 13 de 2018 Abril 16 de 2018 Abril 17 de 2018 Abril 18 de 2018 Abril 19 de 2018 Abril 20 de 2018 Abril 23 de 2018 Pago primera Cuota No inferior al 20% del saldo a pagar de 2016 Feb. 08 de 2018 Feb. 09 de 2018 Feb. 12 de 2018 Feb. 13 de 2018 Feb. 14 de 2018 Feb. 15 de 2018 Feb. 16 de 2018 Feb. 19 de 2018 Feb. 20 de 2018 Feb. 21 de 2018 Pago segunda cuota 50% SALDO Abril 10 de 2018 Abril 11 de 2018 Abril 12 de 2018 Abril 13 de 2018 Abril 16 de 2018 Abril 17 de 2018 Abril 18 de 2018 Abril 19 de 2018 Abril 20 de 2018 Abril 23 de 2018 Pago Tercera cuota 50% SALDO Jun. 13 de 2018 Jun. 14 de 2018 Jun. 15 de 2018 Jun. 18 de 2018 Jun. 19 de 2018 Jun. 20 de 2018 Jun. 21 de 2018 Jun. 22 de 2018 Jun. 25 de 2018 Jun. 26 de 2018 Una vez liquidado el impuesto, el anticipo y el anticipo de la sobretasa en la respectiva declaración, del valor a pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará de la siguiente manera, de acuerdo con la cuota de pago así: -3-

5 Declaración y pago segunda cuota 50%. Pago tercera cuota 50%. Cuando el saldo a pagar sea inferior a cuarenta y un (41) Unidades de Valor Tributario UVT (para el año 2018, 41UVT x $ = $ ), el plazo de pago en una sola cuota vence el mismo día del plazo para declarar. 2. Las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, los demás contribuyentes del impuesto sobre la renta con régimen Tributario Especial. Presentación declaración de renta y cancelación en dos (2) cuotas iguales. Formulario prescrito por la DIAN. Dos Últimos Dígitos del NIT. 96 al al al al al al al al al al al al al al al al al al al al 05 Declaración y Pago Primera Cuota 50% Abr. 10 de 2018 Abr. 11 de 2018 Abr. 12 de 2018 Abr. 13 de 2018 Abr. 16 de 2018 Abr. 17 de 2018 Abr. 18 de 2018 Abr. 19 de 2018 Abr. 20 de 2018 Abr. 23 de 2018 Abr.24 de 2018 Abr.25 de 2018 Abr.26 de 2018 Abr.27 de 2018 Abr.30 de 2018 May 02 de 2018 May 03 de 2018 May 04 de 2018 May 07 de 2018 May 08 de

6 Ultimo Dígito del NIT Pago segunda cuota Cuota 50% Jun. 13 de 2018 Jun. 14 de 2018 Jun. 15 de 2018 Jun. 18 de 2018 Jun. 19 de 2018 Jun. 20 de 2018 Jun. 21 de 2018 Jun. 22 de 2018 Jun. 25 de 2018 Jun. 26 de 2018 Cuando el saldo a pagar es inferior a cuarenta y un (41) Unidades de Valor Tributario UVT (para el año 2018, 41UVT x $ = $ ), el plazo de pago en una sola cuota vence el mismo día del plazo para declarar. Las sociedades y entidades constituidas de acuerdo con leyes extranjeras que tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano y que posean sucursales de sociedad extranjera en Colombia, deberán presentar una única declaración tributaria respecto de cada uno de los tributos a cargo, en la que en forma consolidada se presente la información tributaria de la oficina principal y de la sucursal de sociedad extranjera en Colombia. Para el caso mencionado anteriormente, la oficina principal, en su calidad de sociedad o entidad con sede efectiva de administración en el territorio colombiano, será la obligada a presentar la declaración tributaria de manera consolidada respecto de cada uno de los tributos a cargo. Anticipo sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios para el Por el periodo gravable 2018, las personas jurídicas, tendrán a cargo la Sobretasa al Impuesto sobre la Renta y complementarios. La Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios del período gravable 2018 está sujeta a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, que se liquidará en la declaración del impuesto sobre la renta y complementario del año gravable Para calcular el anticipo por el año gravable 2018, el contribuyente debe tomar la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2017 y aplicar la tarifa prevista en el -5-

7 parágrafo transitorio 2 del artículo 100 de la Ley 1819 de El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2018, deberá liquidarse y pagarse en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2017, en dos cuotas iguales anuales, en las fechas previstas, así: Grandes contribuyentes. Demás personas jurídicas. Ultim o Dígito Declaración de 2017 y Pago Primera Cuota 50% Abril 10 de 2018 Abril 11 de 2018 Abril 12 de 2018 Abril 13 de 2018 Abril 16 de 2018 Abril 17 de 2018 Abril 18 de 2018 Abril 19 de 2018 Abril 20 de 2018 Abril 23 de 2018 Pago segunda cuota 50% Jun. 13 de 2018 Jun. 14 de 2018 Jun. 15 de 2018 Jun. 18 de 2018 Jun. 19 de 2018 Jun. 20 de 2018 Jun. 21 de 2018 Jun. 22 de 2018 Jun. 25 de 2018 Jun. 26 de 2018 Dos Últimos Dígitos del NIT. 96 al al al al al al al al 65 Declaración de 2017, Pago Primera Cuota 50% y Anticipo sobretasa Abr. 10 de 2018 Abr. 11 de 2018 Abr. 12 de 2018 Abr. 13 de 2018 Abr. 16 de 2018 Abr. 17 de 2018 Abr. 18 de 2018 Abr. 19 de 2018 Declaración de 2017 y Pago Dos Últimos Primera Cuota 50%, y Dígitos del NIT. Anticipo sobretasa 56 al 60 Abr. 20 de

8 51 al al al al al al al al al al al 05 Ultimo Dígito del NIT Abr. 23 de 2018 Abr.24 de 2018 Abr.25 de 2018 Abr.26 de 2018 Abr.27 de 2018 Abr.30 de 2018 May 02 de 2018 May 03 de 2018 May 04 de 2018 May 07 de 2018 May 08 de 2018 Pago segunda Cuota 50% Jun. 13 de 2018 Jun. 14 de 2018 Jun. 15 de 2018 Jun. 18 de 2018 Jun. 19 de 2018 Jun. 20 de 2018 Jun. 21 de 2018 Jun. 22 de 2018 Jun. 25 de 2018 Jun. 26 de Las entidades del sector cooperativo del régimen tributario especial, deberán presentar y pagar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año 2017, dentro de los plazos establecidos para las personas jurídicas de acuerdo con el último o los dos (2) últimos dígitos del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación. Las entidades cooperativas de integración del régimen tributario especial, podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año 2017, hasta mayo 22 de Personas naturales y sucesiones ilíquidas, con excepción de los no obligados a declarar, y los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y asignaciones modales, cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen personalmente, así como las personas naturales no residentes que obtengan renta a través de establecimientos permanentes en Colombia. Por el año gravable 2017 deberán presentar y cancelar en una sola cuota la declaración del impuesto -7-

9 sobre la renta y complementarios, por el sistema cedular, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Dos últimos dígitos del NIT Agosto de 2018 Dos últimos dígitos del NIT Septiembre de y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y Octubre de y y y y y y y y Septiembre de y y y y y y y y y y y y y y y y y y y Personas naturales residentes en el exterior. Las personas naturales residentes en el exterior deberán presentar la declaración de renta y complementarios en forma electrónica y dentro de los plazos antes señalados. Igualmente, el pago del impuesto y el anticipo, podrán efectuarlo electrónicamente o en los bancos y demás entidades -8-

10 autorizadas en el territorio colombiano dentro del mismo plazo. 5. Declaración por fracción de año. Personas jurídicas y asimiladas, sucesiones liquidadas durante los años 2017 y Las declaraciones tributarias deben presentarse a partir del día siguiente a su liquidación y a más tardar en las fechas de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes o declarantes del año gravable correspondiente al cual pertenecerían de no haberse liquidado. Se presenta en el último formulario vigente, el cual se habilita. Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos, las sucesiones ilíquidas presentarán proyectos de las declaraciones tributarias ante la Notaría o el juzgado del conocimiento, sin perjuicio de la presentación de las mismas. 6. Sucursales y demás establecimientos permanentes de sociedades y entidades extranjeras y de personas naturales no residentes en el país, que no tengan la calidad de Gran Contribuyente, que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros. El plazo de presentación de la declaración de renta y complementario por el año gravable 2017 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo, el anticipo y el anticipo de la sobretasa hasta octubre 19 de 2018, cualquiera sea el último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación. 7. Declaración por cambio de titular de inversión extranjera. Presentación declaración de renta y pago Dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción o venta. La presentación de la Declaración de renta por cambio de titularidad de la inversión extranjera será obligatoria por cada operación, aún en el evento en que no se genere impuesto a cargo por la respectiva transacción. La transferencia de valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores RNVE, calificada como inversión de portafolio por el artículo del Decreto Único Reglamentario 1068 de 2015 del Sector de Hacienda y Crédito Público, no requiere la presentación de la declaración señalada, salvo que se configure lo previsto en el inciso 2 del artículo 36-1 del Estatuto Tributario, es decir, que la enajenación de las acciones supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de la respectiva -9-

11 sociedad, durante un mismo año gravable, caso en el cual, el inversionista estará obligado a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, por las utilidades provenientes de dicha enajenación. 8. Plazo especial para presentar la declaración de instituciones financieras intervenidas y EPS intervenidas. Presentación declaración de renta y pago. Dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se aprueben de manera definitiva los respectivos estados financieros correspondientes al segundo semestre del año gravable objeto de aprobación. -10-

12 DECLARACIÓN DEL MONOTRIBUTO BEPS Y RIESGOS LABORALES. PLAZOS. Las personas naturales que a 31 de marzo de 2018, se hayan inscrito ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales DIAN. Como contribuyentes del monotributo BEPS, deberán declarar y pagar el impuesto correspondiente al año gravable 2018, en el formulario que prescriba la Unidad administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. El plazo para presentar y pagar la declaración del monotributo BEPS vence: El 31 de enero Como contribuyentes del monotributo Riesgos Laborales, deberán declarar y pagar el impuesto correspondiente al año gravable 2018, en el formulario que prescriba la Unidad administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. El plazo para presentar y pagar la declaración del monotributo Riesgos Laborales vence: El 31 de enero

13 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO DE LOS CONTRIBUYENTES QUE SOLICITEN LA VINCULACION DEL IMPUESTO A 0BRAS POR IMPUESTOS. PLAZOS. GRANDES CONTRIBUYENTES Los Grandes contribuyentes que a 31 de marzo de 2018, soliciten la vinculación del impuesto a obras por impuestos. Con el cumplimiento de los requisitos que establece el Decreto 1951 de noviembre 27 de 2017, podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario y pagar la segunda cuota, o la primera cuota cuando hayan optado por el no pago de la misma El plazo para presentar y pagar la segunda cuota, o la primera cuota cuando hayan optado por el no pago de la misma de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario hasta: El 25 de mayo PERSONAS JURÍDICAS. Los contribuyentes personas jurídicas que a 31 de marzo de 2018, soliciten la vinculación del impuesto a obras por impuestos. Con el cumplimiento de los requisitos que establece el Decreto 1951 de noviembre 27 de 2017, podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y pagar la primera cuota. El plazo para presentar y pagar la primera cuota de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario hasta: El 25 de mayo de Plazo para consignar los recursos en la Fiducia, para los contribuyentes personas jurídicas a quienes se les apruebe la vinculación del impuesto a obras por impuestos. A más tardar: El 25 de mayo de

14 IMPUESTO A LA RIQUEZA Plazo para presentar la declaración del impuesto a la riqueza para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor a pagar por este impuesto, por personas naturales y sucesiones ilíquidas. Ultimo dígito del NIT DECLARACIÓ N Y PAGO PRIMERA CUOTA Mayo 09 de 2018 Mayo 10 de 2018 Mayo 11 de 2018 Mayo 15 de 2018 Mayo 16 de 2018 Mayo 17 de 2018 Mayo 18 de 2018 Mayo 21 de 2018 Mayo 22 de 2018 Mayo 23 de 2018 PAGO SEGUNDA CUOTA Sept. 11 de 2018 Sept. 12 de 2018 Sept. 13 de 2018 Sept. 14 de 2018 Sept. 17 de 2018 Sept. 18 de 2018 Sept. 19 de 2018 Sept. 20 de 2018 Sept. 21 de 2018 Sept. 24 de

15 DECLARACION ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR Plazos para presentar la declaración anual de activos en el exterior, de que tratan los artículos 42 y 43 de la Ley 1739 de Grandes contribuyentes. Ultimo Dígito del NIT Hasta el día Abril 10 de 2018 Abril 11 de 2018 Abril 12 de 2018 Abril 13 de 2018 Abril 16 de 2018 Abril 17 de 2018 Abril 18 de 2018 Abril 19 de 2018 Abril 20 de 2018 Abril 23 de

16 Personas jurídicas. Dos Últimos Dígitos del NIT. 96 al al al al al al al al al al al al al al al al al al al al 05 Hasta el día Abr. 10 de 2018 Abr. 11 de 2018 Abr. 12 de 2018 Abr. 13 de 2018 Abr. 16 de 2018 Abr. 17 de 2018 Abr. 18 de 2018 Abr. 19 de 2018 Abr. 20 de 2018 Abr. 23 de 2018 Abr. 24 de 2018 Abr.25 de 2018 Abr. 26 de 2018 Abr. 27 de 2018 Abr. 30 de 2018 May 02 de 2018 May 03 de 2018 May 04 de 2018 May 07 de 2018 May 08 de

17 Personas naturales. Dos últimos dígitos del NIT Agosto de 2018 Dos últimos dígitos del NIT Septiembre de y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y Octubre de y y y y y y y y Septiembre de y y y y y y y y y y y y y y y y y y y

18 DECLARACIÓN VENTAS Y PAGO. BIMESTRES DEL PLAZOS. Plazos para presentar la declaración y su cancelación. Formulario prescrito por la DIAN. Responsables Grandes Contribuyentes, personas naturales y jurídicas con ingresos brutos a diciembre 31 de 2017 iguales o superiores a UVT ($ ), y responsables de bienes exentos con derecho a devolución o compensación (artículo 477 del Estatuto Tributario) y responsables de bienes y servicios exentos con derecho a devolución bimestral (artículo 481 del Estatuto Tributario). Ultimo Bimestres del 2018 Dígito Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 0 Mar. 08/18 May. 09/18 Jul. 10/18 Sep. 11/18 Nov. 09/18 Ene. 11/19 9 Mar. 09/18 May. 10/18 Jul. 11/18 Sep. 12/18 Nov. 13/18 Ene. 14/19 8 Mar. 12/18 May. 11/18 Jul. 12/18 Sep. 13/18 Nov. 14/18 Ene. 15/19 7 Mar. 13/18 May. 15/18 Jul. 13/18 Sep. 14/18 Nov. 15/18 Ene. 16/19 6 Mar. 14/18 May. 16/18 Jul. 16/18 Sep. 17/18 Nov. 16/18 Ene. 17/19 5 Mar. 15/18 May. 17/18 Jul. 17/18 Sep. 18/18 Nov. 19/18 Ene. 18/19 4 Mar. 16/18 May. 18/18 Jul. 18/18 Sep. 19/18 Nov. 20/18 Ene. 21/19 3 Mar. 20/18 May. 21/18 Jul. 19/18 Sep. 20/18 Nov. 21/18 Ene. 22/19 2 Mar. 21/18 May. 22/18 Jul. 23/18 Sep. 21/18 Nov. 22/18 Ene. 23/19 1 Mar. 22/18 May. 23/18 Jul. 24/18 Sep. 24/18 Nov. 23/18 Ene. 24/19 Los responsables por la prestación del servicio telefónico deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del año 2018, de acuerdo con los plazos aquí establecidos. No están obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 del Estatuto Tributario. Iniciación de actividades durante el ejercicio. Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período. -17-

19 Liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio. En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595 del Estatuto Tributario. En el evento en que el responsable cambie de período gravable del impuesto sobre las ventas, conforme con lo establecido en el artículo 600 del Estatuto Tributario, el responsable deberá señalar en la casilla 24 de la primera declaración de IVA del correspondiente año, el nuevo período gravable, el cual operará a partir de la fecha de presentación de dicha declaración. El cambio de período gravable, deberá estar debidamente soportado con la certificación de contador público o revisor fiscal en la que conste el aumento o disminución de los ingresos del año gravable anterior, la cual deberá ponerse a disposición de la autoridad tributaria en el momento en que así lo requiera. Plazo especial para presentar la declaración bimestral y su cancelación. Formulario prescrito por la DIAN. Responsables por la prestación de servicios financieros y las empresas de transporte aéreo regular. (Parágrafo 1 del artículo 23 del Decreto 2634 de 2012). Bimestres del 2018 Enero - Febrero Hasta Marzo Abril Hasta Mayo Junio Hasta Marzo 23 de 2018 Mayo 25 de 2018 Julio 25 de 2018 Julio - Agosto Hasta Septiembre Octubre Hasta Noviembre Diciembre Hasta Septiembre 25 de 2018 Noviembre 27 de 2018 Enero 25 de

20 DECLARACIÓN VENTAS Y PAGO. CUATRIMESTRES DEL PLAZOS. Plazos para presentar la declaración y su cancelación. Formulario prescrito por la DIAN. Responsables personas naturales y jurídicas con ingresos brutos a diciembre 31 de 2017 sean inferiores a UVT ($ ). Ultimo Dígito Enero Abril May. 09/18 May. 10/18 May. 11/18 May. 15/18 May. 16/18 May. 17/18 May. 18/18 May. 21/18 May. 22/18 May. 23/18 Cuatrimestres del 2018 Mayo Agosto Sep. 11/18 Sep. 12/18 Sep. 13/18 Sep. 14/18 Sep. 17/18 Sep. 18/18 Sep. 19/18 Sep. 20/18 Sep. 21/18 Sep. 24/18 Septiembre Diciembre Ene. 11/19 Ene. 14/19 Ene. 15/19 Ene. 16/19 Ene. 17/19 Ene. 18/19 Ene. 21/19 Ene. 22/19 Ene. 23/19 Ene. 24/19-19-

21 DECLARACIÓN IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO Y PAGO. BIMESTRES DEL PLAZOS. Plazos para presentar la declaración y su cancelación. Formulario prescrito por la DIAN. Responsables por la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los servicios y bienes descritos en el artículo y siguientes del Estatuto Tributario. Ultimo Dígito Bimestres del 2018 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Mar. 08/18 Mar. 09/18 Mar. 12/18 Mar. 13/18 Mar. 14/18 Mar. 15/18 Mar. 16/18 Mar. 20/18 Mar. 21/18 Mar. 22/18 May. 09/18 May. 10/18 May. 11/18 May. 15/18 May. 16/18 May. 17/18 May. 18/18 May. 21/18 May. 22/18 May. 23/18 Jul. 10/18 Jul. 11/18 Jul. 12/18 Jul. 13/18 Jul. 16/18 Jul. 17/18 Jul. 18/18 Jul. 19/18 Jul. 23/18 Jul. 24/18 Sep. 11/18 Sep. 12/18 Sep. 13/18 Sep. 14/18 Sep. 17/18 Sep. 18/18 Sep. 19/18 Sep. 20/18 Sep. 21/18 Sep. 24/18 Nov. 09/18 Nov. 13/18 Nov. 14/18 Nov. 15/18 Nov. 16/18 Nov. 19/18 Nov. 20/18 Nov. 21/18 Nov. 22/18 Nov. 23/18 Ene. 11/19 Ene. 14/19 Ene. 15/19 Ene. 16/19 Ene. 17/19 Ene. 18/19 Ene. 21/19 Ene. 22/19 Ene. 23/19 Ene. 24/19-20-

22 DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS, IMPUESTO DE TIMBRE E IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. MESES DEL PLAZOS Plazos para presentar las declaraciones de retenciones en la fuente y autorretenciones correspondientes a los meses del año 2018 y cancelar el valor respectivo. Formulario prescrito por la DIAN. Ultimo dígito del NIT Meses del 2018 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Feb. 08/18 Feb. 09/18 Feb. 12/18 Feb. 13/18 Feb. 14/18 Feb. 15/18 Feb. 16/18 Feb. 19/18 Feb. 20/18 Feb. 21/18 Mar. 08/18 Mar. 09/18 Mar. 12/18 Mar. 13/18 Mar. 14/18 Mar. 15/18 Mar. 16/18 Mar. 20/18 Mar. 21/18 Mar. 22/18 Abr. 10/18 Abr. 11/18 Abr. 12/18 Abr. 13/18 Abr. 16/18 Abr. 17/18 Abr. 18/18 Abr. 19/18 Abr. 20/18 Abr. 23/18 May. 09/18 May. 10/18 May. 11/18 May. 15/18 May. 16/18 May. 17/18 May. 18/18 May. 21/18 May. 22/18 May. 23/18 Jun. 13/18 Jun. 14/18 Jun. 15/18 Jun. 18/18 Jun. 19/18 Jun. 20/18 Jun. 21/18 Jun. 22/18 Jun. 25/18 Jun. 26/18 Jul. 10/18 Jul. 11/18 Jul. 12/18 Jul. 13/18 Jul. 16/18 Jul. 17/18 Jul. 18/18 Jul. 19/18 Jul. 23/18 Jul. 24/18 Ultim o dígito del NIT Meses del 2018 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Ago. 09/18 Ago. 10/18 Ago. 13/18 Ago. 14/18 Ago. 15/18 Ago. 16/18 Ago. 17/18 Ago. 21/18 Ago. 22/18 Ago. 23/18 Sep. 11/18 Sep. 12/18 Sep. 13/18 Sep. 14/18 Sep. 17/18 Sep. 18/18 Sep. 19/18 Sep. 20/18 Sep. 21/18 Sep. 24/18 Oct. 09/18 Oct. 10/18 Oct. 11/18 Oct. 12/18 Oct. 16/18 Oct. 17/18 Oct. 18/18 Oct. 19/18 Oct. 22/18 Oct. 23/18 Nov. 09/18 Nov. 13/18 Nov. 14/18 Nov. 15/18 Nov. 16/18 Nov. 19/18 Nov. 20/18 Nov. 21/18 Nov. 22/18 Nov. 23/18 Dic. 10/18 Dic. 11/18 Dic. 12/18 Dic. 13/18 Dic. 14/18 Dic. 17/18 Dic. 18/18 Dic. 19/18 Dic. 20/18 Dic. 21/18 Ene. 11/19 Ene. 14/19 Ene. 15/19 Ene. 16/19 Ene. 17/19 Ene. 18/19 Ene. 21/19 Ene. 22/19 Ene. 23/19 Ene. 24/19-21-

23 Plazo especial para presentar la declaración y su cancelación. Formulario prescrito por la DIAN. Para los agentes retenedores que tengan más de cien (100) sucursales o agencias que practiquen retención en la fuente, que a su vez sean autoretenedores del impuesto sobre la renta. (Parágrafo 5 del artículo 24 del Decreto 2634 de 2012). Período gravable Enero de 2018 Febrero de 2018 Marzo de 2018 Abril de 2018 Mayo de 2018 Junio de 2018 Julio de 2018 Agosto de 2018 Septiembre de 2018 Octubre de 2018 Noviembre de 2018 Diciembre de 2018 Hasta el día Febrero 23 de 2018 Marzo 27 de 2018 Abril 27 de 2018 Mayo 25 de 2018 Junio 28 de 2018 Julio 25 de 2018 Agosto 24 de 2018 Septiembre 26 de 2018 Octubre 26 de 2018 Noviembre 27 de 2018 Diciembre 27 de 2018 Enero 25 de 2019 DECLARACIONES TRIBUTARIAS POR EL SISTEMA DE DECLARACIÓN Y PAGO ELECTRÓNICO. PLAZOS. La Resolución Nº de diciembre 9 de 2011 de la DIAN reguló íntegramente las disposiciones que señalan las personas jurídicas, naturales y sus asimiladas, obligadas para la presentación de las declaraciones tributarias por el sistema de declaración y pago electrónico en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos, de acuerdo con las condiciones y seguridades que establezca el reglamento. La Resolución Nº de febrero 28 de 2012 de la DIAN modificó los plazos para los nuevos obligados y para la emisión o renovación de firma digital. La Resolución Nº de la DIAN de diciembre 28 de 2011 reguló la obligación de la presentación de la declaración de los agentes de retención del Gravamen a los Movimientos Financieros - GMF a través de los sistemas informáticos electrónicos. Todo, de conformidad con el artículo 38 de la Ley 633 de diciembre 29 de 2000, que modificó el artículo del Estatuto Tributario. El Decreto Reglamentario correspondiente es el 408 de 2001, modificado por el Decreto Reglamentario 4694 de diciembre 22 de Plazos en general: Dentro de los plazos señalados para los anteriormente obligados. Para los nuevos obligados, a partir de marzo -22-

24 1º de Para los que adquieren la obligación con posterioridad a diciembre 9 de 2011, a partir del mes siguiente de la obligación. Previamente, se debe diligenciar el trámite de emisión de firma digital. Plazos para la declaración del Gravamen a los Movimientos Financieros GMF Declaración manual por causal de fuerza mayor debidamente demostrada A partir del sexto período del año gravable 2012, cuyo vencimiento es febrero 14 de Previamente, se debe diligenciar el trámite de emisión de firma digital. A más tardar al día siguiente del vencimiento del plazo para declarar, según artículo 6 inciso 2º Decreto Reglamentario 408 de DECLARACIÓN IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM MESES DEL PLAZOS. Plazos para presentar la declaración y su cancelación. Formulario prescrito por la DIAN. Período gravable Enero de 2018 Febrero de 2018 Marzo de 2018 Abril de 2018 Mayo de 2018 Junio de 2018 Julio de 2018 Agosto de 2018 Septiembre de 2018 Octubre de 2018 Noviembre de 2018 Diciembre de 2018 Hasta el día Febrero 16 de 2018 Marzo 16 de 2018 Abril 17 de 2018 Mayo 18 de 2018 Junio 20 de 2018 Julio 18 de 2018 Agosto 17 de 2018 Septiembre 18 de 2018 Octubre 17 de 2018 Noviembre 15 de 2018 Diciembre 14 de 2018 Enero 17 de

25 DECLARACIONES TRIBUTARIAS GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS PLAZOS. Declaración y pago en forma semanal. El artículo del Decreto Reglamentario 1951 de noviembre 28 de 2017 establece los plazos para el año No. de semana Período de recaudo Fecha de presentación y pago 1 Enero 06/18 a enero 12/18 Enero 16 de Enero 13 a enero 19/18 Enero 23 de Enero 20 a enero 26/18 Enero 30 de Enero 27 a febrero 02/18 Febrero 06 de Febrero 03 a febrero 09/18 Febrero 13 de Febrero 10 a febrero 16/18 Febrero 20 de Febrero 17 a febrero 23/18 Febrero 27 de Febrero 24 a marzo 02/18 Marzo 06 de Marzo 03 a marzo 09/18 Marzo 13 de Marzo 10 a marzo 16/18 Marzo 21 de Marzo 17 a marzo 23/18 Marzo 27 de 2018 No. de semana Período de recaudo Fecha de presentación y pago 12 Marzo 24 a marzo 30/18 Abril 03 de Marzo 31 a abril 06/18 Abril 10 de Abril 07 a abril 13/18 Abril 17 de Abril 14 a abril 20/18 Abril 24 de Abril 21 a abril 27/18 Mayo 03 de Abril 28 a mayo 04/18 Mayo 08 de Mayo 05 a mayo 11/18 Mayo 16 de Mayo 12 a mayo 18/18 Mayo 22 de Mayo 19 a mayo 25/18 Mayo 29 de Mayo 26 a junio 01/18 Junio 06 de

26 22 Junio 02 a junio 08/18 Junio 13 de Junio 09 a junio 15/18 Junio 19 de Junio 16 a junio 22/18 Junio 26 de Junio 23 a junio 29/18 Julio 04 de Junio 30 a julio 06/18 Julio 10 de Julio 07 a julio 13/18 Julio 17 de Julio 14 a julio 20/18 Julio 24 de Julio 21 a julio 27/18 Julio 31 de Julio 28 a agosto 03/18 Agosto 09 de Agosto 04 a agosto 10/18 Agosto 14 de Agosto 11 a agosto 17/18 Agosto 22 de 2018 No. de semana Período de recaudo Fecha de presentación y pago 33 Agosto 18 a agosto 24/18 Agosto 28 de Agosto 25 a agosto 31/18 Septiembre 04 de Septiembre 01 a septiembre 07/18 Septiembre 11 de Septiembre 08 a septiembre 14/18 Septiembre 18 de Septiembre 15 a septiembre 21/18 Septiembre 25 de Septiembre 22 a septiembre 28/18 Octubre 02 de Septiembre 29 a octubre 05/18 Octubre 09 de Octubre 06 a octubre 12/18 Octubre 17 de Octubre 13 a octubre 19/18 Octubre 23 de Octubre 20 a octubre 26/18 Octubre 30 de Octubre 27 a noviembre 02/18 Noviembre 07 de Noviembre 03 a noviembre 09/18 Noviembre 14 de Noviembre 10 a noviembre 16/18 Noviembre 20 de Noviembre 17 a noviembre 23/18 Noviembre 27 de Noviembre 24 a noviembre 30/18 Diciembre 04 de Diciembre 01 a diciembre 07/18 Diciembre 11 de Diciembre 08 a diciembre 14/18 Diciembre 18 de Diciembre 15 a diciembre 21/18 Diciembre 27 de Diciembre 22 a diciembre 28/18 Enero 03 de Diciembre 29 a enero 04/19 Enero 09 de 2019 Se entenderán como no presentadas las declaraciones, cuando no se realice el pago en forma simultánea a su presentación o cuando no se presenten firmadas por el Revisor Fiscal o Contador Público. -25-

27 Las declaraciones del gravamen a los movimientos financieros GMF, se deben presentar a través de los Servicios Informáticos Electrónicos, de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. DECLARACIONES INFORMATIVAS PARA LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN OPERACIONES SUJETAS A PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAZOS. El Gobierno Nacional reglamentó la obligación formal de presentar las declaraciones informativas y conservar documentación comprobatoria para los contribuyentes que realicen operaciones sujetas a Precios de Transferencia, mediante la expedición del Decreto Reglamentario 4349 de diciembre 22 de 2004 y Decreto Reglamentario 1951 de noviembre 28 de 2017 artículos , y Los siguientes son los plazos para la presentación de la declaración informativa, de la documentación comprobatoria y del informe País por País, de precios de transferencia, por el año gravable 2017: Declaración informativa, en forma electrónica. Ultimo dígito del NIT. Hasta el día 0 Septiembre 11 de Septiembre 12 de Septiembre 13 de Septiembre 14 de Septiembre 17 de Septiembre 18 de Septiembre 19 de Septiembre 20 de Septiembre 21 de Septiembre 24 de 2018 Documentación comprobatoria en precios de transferencia. Según el artículo del Decreto Reglamentario 1951 de noviembre 28 de 2017, la documentación comprobatoria para los contribuyentes obligados a los precios de transferencia debe ser presentada en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa -26-

28 Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, y en las condiciones que ésta determine, de acuerdo a los siguientes plazos. Informe País por País en precios de transferencia. Ultimo dígito del NIT. Hasta el día 0 Septiembre 11 de Septiembre 12 de Septiembre 13 de Septiembre 14 de Septiembre 17 de Septiembre 18 de Septiembre 19 de Septiembre 20 de Septiembre 21 de Septiembre 24 de 2018 Según el artículo del Decreto Reglamentario 1951 de noviembre 28 de 2017, el Informe País por País que contendrá información relativa a la asignación global de ingresos e impuestos pagados por el grupo multinacional junto con ciertos indicadores relativos a su actividad económica a nivel global en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, y en las condiciones que ésta determine, de acuerdo a los siguientes plazos. Ultimo dígito del NIT. Hasta el día 0 Diciembre 10 de Diciembre 11 de Diciembre 12 de Diciembre 13 de Diciembre 14 de Diciembre 17 de Diciembre 18 de Diciembre 19 de Diciembre 20 de Diciembre 21 de

29 DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO BIMESTRES DE PLAZOS Período gravable Enero - Febrero de 2018 Marzo - Abril de 2018 Mayo - Junio de 2018 Julio - Agosto de 2018 Septiembre - Octubre de 2018 Noviembre - Diciembre de 2018 Hasta el día Marzo 16 de 2018 Mayo 18 de 2018 Julio 18 de 2018 Septiembre 18 de 2018 Noviembre 15 de 2018 Enero 17 de 2019 PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS POR EL AÑO A más tardar - Por retención en la fuente, y del Gravamen a los Movimientos Financieros - GMF Marzo 16/ Por ingresos y retenciones Marzo 16/ Por retención por conceptos distintos a pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria Marzo 16/ Por valor patrimonial aportes y acciones, participaciones y dividendos gravados o no gravados. - Por la parte no gravada de los rendimientos financieros pagados a ahorradores Dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la fecha de la solicitud. Dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la fecha de la solicitud del ahorrador. - Por las sociedades fiduciarias, las sociedades administradoras de fondos de inversión colectiva o las sociedades administradoras de fondos de pensiones voluntarias, o las entidades aseguradoras de -28-

30 vida, certificación sobre el valor patrimonial neto de acciones, cuotas en sociedades nacionales a través de fiducia o fondos (artículo parágrafo 3º del Estatuto Tributario Dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la fecha de la solicitud. - Por retención del impuesto sobre las ventas durante Por retención del impuesto de timbre nacional. Certificado dentro de los quince (15) días calendario siguientes al bimestre o cuatrimestre o año en que se practicó la retención que cumpla los requisitos del artículo del Decreto único Reglamentario 1625 de Certificado por cada causación y pago del gravamen, a más tardar el último día del mes siguiente a aquel en el cual se causó el impuesto de timbre nacional y debió efectuarse la retención. -29-

31 RETENCIÓN EN LA FUENTE. CUANTÍAS La Ley 1111 de diciembre 26 del 2006 en su artículo 50 modificó el artículo 868 del Estatuto Tributario, creando la Unidad de Valor Tributario UVT. La misma Ley en su artículo 51 adicionó el artículo del Estatuto Tributario, estableciendo los valores absolutos reexpresados en Unidades de Valor Tributario UVT. La Resolución Nº de noviembre 14 de 2017 de la DIAN, fijó el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT aplicable para el año 2018 en $ Por lo cual, a partir de enero 1º del 2018, se establecen las siguientes cuantías, a partir de las cuales se debe aplicar la retención en la fuente, efectuando la aproximación establecida en el artículo 868 inciso 6º del Estatuto Tributario. Valor en UVT Valor en pesos Intereses en cuentas de ahorro UPAC. Interés diario. (Artículo 1º Decreto 2715 de 1983). Intereses de cuentas de ahorro diferentes de UPAC, en establecimientos vigilados por la Superintendencia Bancaria. Interés diario. (Artículo 1º Decreto 2715 de 1983). 0,015 $500 0,055 $1.800 La cita hecha al sistema UPAC, debe entenderse igualmente referida a la UVR. Intereses por valores de cesión de títulos de capitalización o de beneficios o participación de utilidades en seguros de vida. Interés diario. (Artículo 2º Decreto 2775 de 1983). Servicios en retención impuesto de renta y en retención impuesto de ventas. (Artículo 6 Decreto 2775 de 1983 y artículo 1º Decreto 782 de 1996). Transporte de pasajeros, arrendamiento de inmuebles, en retención impuesto de renta y en retención impuesto de ventas. (Artículo 5 literal m) Decreto 1512 de 1985 y artículo 1º Decreto 782 de 1996). 0,035 $ $ $

32 Compras de bienes gravados. Artículo 1º Decreto 782 de Según Decreto Reglamentario 1217 de junio 16 de 1994, la retención en la fuente sobre otros ingresos tributarios (compras, transporte de pasajeros y arrendamiento de inmuebles) es el 3% a partir de junio 16 de 1994 para los contribuyentes declarantes del impuesto de renta; y a partir de diciembre 22 de 1994 para los contribuyentes no declarantes del impuesto de renta; según artículo 9º de la Ley 174 de diciembre 22 de Pero el artículo 18 de la Ley 633 de diciembre 29 de 2000 elevó la tarifa de retención en la fuente sobre otros ingresos tributarios para los no declarantes al 3.5%. El Decreto Reglamentario 2418 de octubre 31 de 2013, reguló las tarifas de retención en la fuente en el impuesto de renta, así: 27 $ Retención en la fuente sobre otros ingresos tributarios. Para los meses de noviembre y diciembre de %. A partir de enero 1º de %. Retención en la fuente para contratos de construcción o urbanización 2.0%. Retención en la fuente para adquisición de vehículos 1.0% Retención en la fuente para adquisición de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación. Para las primeras UVT 1.0%. Para el exceso sobre las primeras UVT 2.5%. Retención en la fuente para adquisición de bienes raíces cuya destinación y uso sean distintos de vivienda de habitación 2.5%. Retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros provenientes de títulos con intereses y/o descuentos o generados en su enajenación, del siete por ciento (7,0%) 4.0%. Retención en la fuente en operaciones de reporto o repo, simultáneas, y transferencia temporal de valores. Sobre la base de retención, que es el valor resultante de los pagos girados o los abonos en cuenta hechos, directa o indirectamente, a favor y en contra del adquiriente inicial para el caso de las operaciones de reporto o repo y simultáneas, y del originador en el caso de las operaciones de transferencia temporal de -31-

33 valores 2.5%. Retención en la fuente sobre intereses originados en operaciones activas de crédito u operaciones de mutuo comercial. 2.5%. No hay cuantías mínimas. Los pagos o abonos en cuenta por rendimientos financieros que tengan tarifas especiales de retención en la fuente, se siguen rigiendo por dichas tarifas. Retención en la fuente de los ingresos por comisiones en el sector financiero. 11.0%. No hay cuantías mínimas. Retención en la fuente por comisiones de transacciones realizadas en bolsa 3.0%. No hay cuantías mínimas. Retención en la fuente por ingresos provenientes de la exportación de hidrocarburos y demás productos mineros. Por exportación de hidrocarburos 1.5%. Por exportación de los demás productos mineros, incluyendo el oro 1.0%. No aplicable a exportaciones de oro efectuadas por sociedades de comercialización internacional. Autorretenciones para servicios públicos domiciliarios y actividades complementarias 2.5% Tarifa para productos agropecuarios sin procesamiento industrial, compra de café pergamino tipo Federación 1.5%. Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo 0.1%. Intereses sobre cesantías. Ingreso mensual promedio del trabajador en los últimos seis (6) meses de vinculación laboral. (Artículo 206 numeral 4 del Estatuto Tributario). 350 $ Adquisición de bienes o productos agropecuarios sin procesamiento industrial. (Artículo 1º del Decreto 2595 de 1993). 92 $ Las compras de café pergamino o cereza. (Artículo 1º Decreto 1479 de 1996). 160 $

34 Tarifa de retención en la fuente 1.5%. Rendimientos financieros a los suscriptores de Fondos Mutuos de Inversión. Valor acumulado en el mes. (Artículo 3º Decreto 198 de 1988). Intereses efectuados por entidades sometidas al Departamento Administrativo de Cooperativas. Interés diario, considerándose valor total del pago o abono en cuenta. (Artículo 13 Decreto 1189 de 1988). Rifas, apuestas y similares. (Artículo del Estatuto Tributario). 8 $ ,055 $ $

35 RETENCIÓN EN LA FUENTE. HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS, CONTRATOS DE CONSULTARÍA Y DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA, OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS E INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR, DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES GRAVADOS. CONTRIBUYENTES DECLARANTES Y NO DECLARANTES. DE ACUERDO CON LAS NORMAS VIGENTES ANTERIORES DE LA LEY 1819 DE DICIEMBRE 29 DE El Decreto Reglamentario 1217 de junio 16 de 1994, estableció a partir de junio 16 de 1994, la retención en la fuente sobre honorarios, comisiones, contratos de consultoría y de administración delegada, y el Decreto Reglamentario 2539 de noviembre 17 de 1994 estableció a partir de noviembre 17 de 1994 la retención en la fuente sobre los ingresos provenientes del exterior, ambos, para los contribuyentes declarantes. La Ley 174 de diciembre 22 de 1994 estableció la misma retención en la fuente para los contribuyentes no declarantes. La Ley 633 de diciembre 29 de 2000 estableció la retención en la fuente para los no declarantes en el 3.5% para otros ingresos tributarios, el 6% para servicios y el 10% para honorarios y comisiones. El Decreto Reglamentario 260 de febrero 19 de 2001 estableció la retención en la fuente para declarantes y no declarantes en cuanto a honorarios, comisiones, contratos de consultoría y de administración delegada, servicios y otros ingresos tributarios. El Decreto Reglamentario 3110 de septiembre 23 de 2004 reglamentó parcialmente el artículo 392 del Estatuto Tributario sobre la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por servicios para contribuyentes declarantes. El Decreto Reglamentario 2418 de octubre 31 de 2013, reguló algunas tarifas de retención en la fuente en el impuesto de renta. Las retenciones vigentes para declarantes y no declarantes son: Honorarios y comisiones. Personas jurídicas y asimiladas 11% Decreto 260 de 2001 Artículo 1º. Personas naturales Contrato superior a $ (3.300 UVT x $33.156) en el año Pagos o abonos en cuenta superiores a $ (3.300 UVT x $33.156) en el año % Decreto 260 de 2001 Artículo 1º y Decreto 4715 de 2005 Artículo 1º. 11% Decreto 260 de 2001 Artículo 1º y Decreto 4715 de 2005 Artículo 1º. -34-

36 Inferiores a $ (3.300 UVT x $33.156) en el año 2018 para los mismos conceptos 10% Decreto 260 de 2001 Artículo 1º y Decreto 4715 de 2005 Artículo 1º. Servicios en general. Declarantes 4% Decreto 4715 de 2005 Artículo 1º. No declarantes 4% Decreto 3110 de 2004 Artículo 1º. Contrato superior a $ y Decreto 4715 de 2005 Artículo 1º. (3.300 UVT x $33.156) en el año Pagos o abonos en cuenta superiores a $ ( % Decreto 3110 de 2004 Artículo 1º. UVT x $33.156) en el año y Decreto 4715 de 2005 Artículo 1º. Inferiores a $ (3.300 UVT x $33.156) en el año % Estatuto Tributario Artículo 392 inciso 4º, Ley 633 de 2000 Artículo 45. Servicios en especial. Emolumentos eclesiásticos. Declarantes 4% Decreto 886 de 2006 Artículo 2º. No declarantes 3.5% Decreto 886 de 2006 Artículo 2º. Base mínima no sometida a Retención. Pagos o abonos en cuenta de cuantía individual inferior a 27,25 UVT por $ = $ Para residentes y no residentes en el país Por impuesto de renta, para personas naturales sin residencia 33% Artículo 12 parágrafo y parágrafo transitorio de la Ley 1111 de diciembre 27 de 2006, y artículo 9º de la Ley 1607 de 2012 que modificó el artículo 247 del Estatuto -35-

37 Tributario. Por impuesto de renta, para sociedades nacionales y extranjeras 25% Artículo 94 de la Ley 1607 de 2012 que modificó el artículo 240 del Estatuto Tributario. Para sociedades y entidades extranjeras cuyas rentas no son atribuibles a sucursal o estableci-miento permanente el 33%. Por impuesto de remesas 0% Artículo 78 de la Ley 1111 de diciembre 27 de 2006, que derogó los artículos 319 a 328 del Estatuto Tributario. Empresas de aseo y/o vigilancia 2% Decreto 3770 de 2005 Artículo 1º. Arrendamiento de bienes diferentes a bienes raíces 4% Decreto 3770 de 2005 Artículo 1º. Servicios artísticos en espectáculos públicos de las artes escénicas prestados por extranjeros no residentes en Colombia. 8% Ley 1493 de 2011 Artículo 5º. Otros ingresos tributarios en general. Decreto 1512 de 1985 artículo 5º inci-so 1º. (compras, transporte de pasa-jeros, arrendamiento de inmuebles). Decreto Reglamentario 2418 de octu-bre 31 de Retención en la fuente sobre otros ingresos tributarios. A partir de enero 1º de % Retención en la fuente para contratos de construcción o urbanización 2.0% Retención en la fuente para adquisi-ción de vehículos 1.0% Retención en la fuente para adquisi-ción de bienes raíces cuya destina-ción y uso sea vivienda de habitación. -36-

38 Para las primeras UVT 1.0% Para el exceso sobre las primeras UVT 2.5% Retención en la fuente para adquisi-ción de bienes raíces cuya destina-ción y uso sean distintos de vivienda de habitación 2.5% Retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros prove-nientes de títulos con intereses y/o descuentos o generados en su enaje-nación, del siete por ciento (7,0%) 4.0% Retención en la fuente en operaciones de reporto o repo, simultáneas, y transferencia temporal de valores. Sobre la base de retención, que es el valor resultante de los pagos girados o los abonos en cuenta hechos, directa o indirectamente, a favor y en contra del adquiriente inicial para el caso de las operaciones de reporto o repo y simultáneas, y del originador en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores 2.5% Retención en la fuente sobre intere-ses originados en operaciones acti-vas de crédito u operaciones de mu-tuo comercial 2.5% No hay cuantías mínimas. Los pagos o abonos en cuenta por rendi-mientos financieros que tengan tarifas especiales de retención en la fuente, se siguen rigiendo por dichas tarifas. Retención en la fuente de los ingresos por comisiones en el sector financiero 11.0% No hay cuantías mínimas. Retención en la fuente por comisio-nes de transacciones realizadas en bolsa 3.0% No hay cuantías mínimas. Retención en la fuente por ingresos provenientes de la exportación de hidrocarburos y demás productos mi-neros. -37-

39 Por exportación de hidrocarburos 1.5% Por exportación de los demás productos mineros, incluyendo el oro 1.0% No aplicable a exportaciones de oro efectuadas por sociedades de comercia-lización internacional. Autorretenciones para servicios públi-cos domiciliarios y actividades com-plementarias 2.5% Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera para declarantes y no declarantes. 0% Ley 863 de diciembre 29 de 2003 artículo 69 que derogó el inciso 2º del artículo del Estatuto Tributario. Contratos de consultoría de obra pública. Declarantes 6% Decreto 1115 de 2006 artículo 1º No declarantes 10% Decreto 1115 de 2006 artículo 1º Parágrafo. Excepcionalmente, a personas naturales o consorcios o uniones temporales cuyos miembros sean personas naturales, cuando: Del contrato se desprenda que los ingresos que se obtendrán en el año 2017 superan los $ (3.344 UVT x $33.156). 6% De los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable 2018, se desprenda que los ingresos superan en el año 2018 los $ (3.344 UVT x $33.156) 6% Dividendos o participaciones gravados. Declarantes 20% Decreto 567 de 2007 artículo 1º No declarantes personas naturales 33% Decreto 567 de 2007 artículo 1º Pero si el valor individual o acumulado de los pagos o -38-