Circular Enero de 2010

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1 TABLA DE CONTENIDO Elaborado por el Departamento de Investigación tributaria y publicaciones de G & G ASOCIADOS SAE LTDA. Prohibida su reproducción total o parcial sin autorización expresa de sus autores. 1. IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 2. IMPUESTO A LAS VENTAS IVA 3. RETENCION EN LA FUENTE Y TIMBRE 4. IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO DE VEHICULOS OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 5. TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE 6. IMPUESTO AL PATRIMONIO Y OTROS DATOS DE INTERES 7. LABORALES 8. EL SALARIO MINIMO Y EL SUBSIDIO DE TRANSPORTE HISTORICOS. EL DIGITO DE VENCIMIENTO CORRESPONDE AL ÚLTIMO DIGITO DEL NIT, SIN TENER EN CUENTA EL DIGITO DE VERIFICACIÓN. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y ANTICIPO GRANDES CONTRIBUYENTES Primera Cuota Presentación y 2da Tercera Cuota Cuarta Cuota Quinta Cuota Cuota 35% 30% 25% 10% NIT FECHA NIT FECHA NIT FECHA NIT FECHA NIT FECHA 0 Feb 09 0 Abr 13 0 Jun 09 0 Agt 10 0 Oct 08 9 Feb 10 9 Abr 14 9 Jun 10 9 Agt 11 9 Oct 11 8 Feb 11 8 Abr 15 8 Jun 11 8 Agt 12 8 Oct 12 7 Feb 12 7 Abr 16 7 Jun 15 7 Agt 13 7 Oct 13 6 Feb 15 6 Abr 19 6 Jun 16 6 Agt 17 6 Oct 14 5 Feb 16 5 Abr 20 5 Jun 17 5 Agt 18 5 Oct 15 4 Feb 17 4 Abr 21 4 Jun 18 4 Agt 19 4 Oct 19 3 Feb 18 3 Abr 22 3 Jun 21 3 Agt 20 3 Oct 20 2 Feb 19 2 Abr 23 2 Jun 22 2 Agt 23 2 Oct 21 1 Feb 22 1 Abr 26 1 Jun 23 1 Agt 24 1 Oct 22 PERSONAS JURIDICAS Y DEMAS CONTRIBUYENTES DECLARACIÓN Y PAGO 1era. CUOTA PAGO 2da. CUOTA NIT FECHA NIT FECHA 0 Abr 13 0 Jun 09 9 Abr 14 9 Jun 10 8 Abr 15 8 Jun 11 7 Abr 16 7 Jun 15 6 Abr 19 6 Jun 16 5 Abr 20 5 Jun 17 4 Abr 21 4 Jun 18 3 Abr 22 3 Jun 21 2 Abr 23 2 Jun 22 1 Abr 26 1 Jun 23

2 PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES LIQUIDAS Declaración y pago en una sola cuota DEL NIT AL NIT PAGO HASTA AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT AGT IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Bimestre Ene-Feb Bimestre Mar-Abr Bimestre May-Jun NIT FECHA NIT FECHA NIT FECHA 0 Mar 09 0 May 11 0 Jul 09 9 Mar 10 9 May 12 9 Jul 12 8 Mar 11 8 May 13 8 Jul 13 7 Mar 12 7 May 14 7 Jul 14 6 Mar 15 6 May 18 6 Jul 15 5 Mar 16 5 May 19 5 Jul 16 4 Mar 17 4 May 20 4 Jul 19 3 Mar 18 3 May 21 3 Jul 21 2 Mar 19 2 May 24 2 Jul 22 1 Mar 23 1 May 25 1 Jul 23 Bimestre Jul-Agt Bimestre Sep-Oct Bimestre Nov-Dic NIT FECHA NIT FECHA NIT FECHA 0 Sep 08 0 Nov 09 0 Ene 12/11 9 Sep 09 9 Nov 10 9 Ene 13/11 8 Sep 10 8 Nov 11 8 Ene 14/11 7 Sep 13 7 Nov 12 7 Ene 17/11 6 Sep 14 6 Nov 16 6 Ene 18/11 5 Sep 15 5 Nov 17 5 Ene 19/11 4 Sep 16 4 Nov 18 4 Ene 20/11 3 Sep 17 3 Nov 19 3 Ene 21/11 2 Sep 20 2 Nov 22 2 Ene 24/11 1 Sep 21 1 Nov 23 1 Ene 25/11

3 RETENCION EN LA FUENTE Circular Enero de 2010 Ultimo Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Dígito 0 09 de Febrero/10 09 de Marzo/10 13 de Abril/10 11 de Mayo/10 09 de Junio/10 09 de Julio/ de Febrero/10 10 de Marzo/10 14 de Abril/10 12 de Mayo/10 10 de Junio/10 12 de Julio/ de Febrero/10 11 de Marzo/10 15 de Abril/10 13 de Mayo/10 11 de Junio/10 13 de Julio/ de Febrero/10 12 de Marzo/10 16 de Abril/10 14 de Mayo/10 15 de Junio/10 14 de Julio/ de Febrero/10 15 de Marzo/10 19 de Abril/10 18 de Mayo/10 16 de Junio/10 15 de Julio/ de Febrero/10 16 de Marzo/10 20 de Abril/10 19 de Mayo/10 17 de Junio/10 16 de Julio/ de Febrero/10 17 de Marzo/10 21 de Abril/10 20 de Mayo/10 18 de Junio/10 19 de Julio/ de Febrero/10 18 de Marzo/10 22 de Abril/10 21 de Mayo/10 21 de Junio/10 21 de Julio/ de Febrero/10 19 de Marzo/10 23 de Abril/10 24 de Mayo/10 22 de Junio/10 22 de Julio/ de Febrero/10 23 de Marzo/10 26 de Abril/10 25 de Mayo/10 23 de Junio/10 23 de Julio/10 Ultimo Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Dígito 0 10 de Agosto/10 08 de Sept/10 08 de Oct/10 09 de Nov/10 09 de Dic/10 12 de Ene/ de Agosto/10 09 de Sept/10 11 de Oct/10 10 de Nov/10 10 de Dic/10 13 de Ene/ de Agosto/10 10 de Sept/10 12 de Oct/10 11 de Nov/10 13 de Dic/10 14 de Ene/ de Agosto/10 13 de Sept/10 13 de Oct/10 12 de Nov/10 14 de Dic/10 17 de Ene/ de Agosto/10 14 de Sept/10 14 de Oct/10 16 de Nov/10 15 de Dic/10 18 de Ene/ de Agosto/10 15 de Sept/10 15 de Oct/10 17 de Nov/10 16 de Dic/10 19 de Ene/ de Agosto/10 16 de Sept/10 19 de Oct/10 18 de Nov/10 17 de Dic/10 20 de Ene/ de Agosto/10 17 de Sept/10 20 de Oct/10 19 de Nov/10 20 de Dic/10 21 de Ene/ de Agosto/10 20 de Sept/10 21 de Oct/10 22 de Nov/10 21 de Dic/10 24 de Ene/ de Agosto/10 21 de Sept/10 22 de Oct/10 23 de Nov/10 22 de Dic/10 25 de Ene/11 IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO BOGOTA BOGOTA ICA REGIMEN COMUN BIMESTRE Enero-Febrero/10 Marzo-Abril/10 Mayo-Junio/10 Julio-Agosto/10 Septiembre-Octubre/10 Noviembre-Diciembre/10 PERSONAS JURIDICAS FECHA LIMITE 19 de Marzo/10 19 de Mayo/10 19 de Julio/10 17 de Septiembre/10 19 de Noviembre/10 19 de Enero/11 ICA REGIMEN SIMPLIFICADO AÑO GRAVABLE Año Gravable 2009 Año Gravable 2010 FECHA LIMITE 19 de Febrero/10 18 de Febrero/11

4 IMPUESTO PREDIAL SISTEMA DE DECLARACION CON 10% DE DESCUENTO SIN DESCUENTO Sistema General 07 de Mayo 02 de Julio Sistema Preferencial 14 de Mayo 02 de julio VEHICULOS MATRICULADOS EN BOGOTA DESCUENTO APLICABLE FECHA LIMITE Con el 10% de Descuento 26 de Marzo/10 Sin Descuento 18 de Junio/10 IMPUESTO DE VEHICULOS VALORES ABSOLUTOS PARA APLICACIÓN DE TARIFAS DE IMPUESTOS DE VEHICULOS DESDE HASTA VALOR Hasta $ % Desde $ Hasta $ % Mas de $ % OTROS IMPUESTOS DISTRITALES IMPUESTO DE DELINEACION URBANA: El plazo vence el último día del mes siguiente a la finalización de la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del término de la licencia, lo que ocurra primero. IMPUESTOS UNIFICADO DE POBRES, AZAR Y ESPECTACULOS: El plazo vence dentro de los veinte (20) primeros días calendario del mes siguiente al periodo objeto de la declaración o a la ocurrencia del hecho generador. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO DE PROCEDENCIA NACIONAL: Los Cinco (5) primeros días calendario, siguientes al vencimiento del periodo gravable. DE PROCEDENCIA EXTRANJERA: Se declara y paga el impuesto en el momento de la importación. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS DE PROCEDENCIA NACIONAL: Los quince (15) primeros días calendario, siguientes al vencimiento del periodo gravable. DE PROCEDENCIA EXTRANJERA: Se declara y paga el impuesto en el momento de la importación. IMPUESTO A LAS LOTERIAS FORANEAS: El plazo vence dentro de los diez (10) primeros días hábiles de cada mes, sobre el impuesto generado en el mes inmediatamente anterior. IMPUESTO A LA PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL: Se presenta la declaración y pago dentro de los diez (10) días siguientes a la notificación del registro de la valla, emitida por la secretaria distrital de ambiente. IMPUESTO SOBRE TELEFONOS: Se pagara el impuesto a cargo a más tardar en la fecha de vencimiento máximo de pago fijado en la correspondiente factura telefónica. SOBRETASA AL CONSUMO DE GASOLINA: LOS MAYORISTAS declararan y pagaran mensualmente la sobretasa dentro de los dieciocho (18) primeros días calendario del mes siguiente al de causación. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO CALI

5 ULTIMO DIGITO NIT FECHA LIMITE 0 ó 9 26 de Abril de ú 7 27 de Abril de ó 5 28 de Abril de ó 3 29 de Abril de ó 1 30 de Abril de 2010 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO IBAGUE El Impuesto de Industria y Comercio puede presentarse entre el 1º. de enero y el 31 de marzo de 2010 cancelando la totalidad ó como mínimo una tercera parte del impuesto. (Artículo 17 del Acuerdo 014 de 2008). La segunda parte se debe cancelar con corte a 31 de julio de 2010, la tercera y última es con corte a 31 de octubre de ULTIMO DIGITO NIT IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO BUCARAMANGA FECHA LIMITE 1 Febrero 8 de Febrero 11 de Febrero 15 de Febrero 18 de Febrero 22 de Febrero 25 de Marzo 1 de Marzo 4 de Marzo 8 de Marzo 11 de 2010 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO CARTAGENA El plazo para declarar y pagar la totalidad de la obligación tributaria del Impuesto anual de ndustria y Comercio, Avisos y Tableros, Sobretasa Bomberil del período gravable 2009 y el anticipo del 40% liquidado de la vigencia 2010 es: 30 de abril de Los siguientes son los plazos para presentar y pagar las declaraciones bimestrales de Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y Sobretasa Bomberil que se realicen de manera voluntaria y bimestral de Retenciones y las declaraciones de los autorretenedores: BIMESTRE PLAZO Enero Febrero 15 de Marzo 2010 Marzo Abril 18 de Mayo 2010 Mayo Junio 15 de Julio 2010 Julio Agosto 15 de Sept Septiembre Octubre 16 de Nov Noviembre Diciembre 17 De Enero 2011 TABLA DE CONCEPTOS Y PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE

6 CONCEPTOS BASE % Ingresos originados en una relación laboral a partir de $ TABLA Demás rendimientos financieros (intereses) Cualquier Cuantía 7% Contratos de consultoría y administración delegada a personas jurídicas Contratos de consultoría y administración delegada personas naturales Cualquier Cuantía 11% Cualquier Cuantía 10% Servicios en general (Para No declarantes de Renta) $ ó Sup 6% Servicios en general (Para Declarantes de Renta) $ ó Sup 4% Servicios de transporte de carga $ ó Sup 1% Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores $ ó Sup 3.5% Servicios temporales $ ó Sup 1 % Servicios de Aseo y/o Vigilancia $ ó Sup 2 % Servicios Integrales de Salud prestados por una IPS $ ó Sup 2 % Loterías, Rifas, Apuestas y Similares $ ó Sup 20% Contratos de construcción y Urbanización $ ó Sup 1% Arrendamiento de Bienes Muebles Cualquier Cuantía 4% Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores Hoteles, Restaurantes y Hospedajes si el pago lo realiza en forma directa personas jurídicas o sociedades de hecho o personas natural agentes retenedor $ ó Sup 3.5% $ ó Sup 3.5% Enajenación de Bienes Raíces Cualquier Cuantía 1% Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores $ ó Sup 3.5% Compra De Bienes Agropecuarios sin Proces. Industrial $ ó Sup 1.5% Compra De Bienes Agropecuarios Con Proces. Industrial $ ó Sup 3.5% Compra de Combustibles Cualquier Cuantía 0.1% Honorarios y Comisiones Cualquier Cuantía 11% Honorarios y Comisiones a personas Naturales No Decl.renta Cualquier Cuantía 10% Rtefte IVA Compras ($ ) Servicios ($98.000) 50% del IVA Rtefte ICA Compras ($ ) Servicios ($98.000) IMPUESTO AL PATRIMONIO 2011 Según TABLA El impuesto al patrimonio se determina sobre patrimonios líquidos que a Enero 01 de 2011, asciendan a la suma de $ , y la tarifa aplicable será de 2.4% para patrimonios entre $3.000 y $5.000 millones de pesos, y del 4.8% para patrimonios superiores a $5.000 Millones de pesos. Se liquidara y pagara en 8 cuotas iguales a partir del año 2011 hasta el 2014.

7 OTROS DATOS DE INTERES VALORES DE LA UVT POR AÑO AÑO VALOR UVT AÑO 2007 $ UVT AÑO 2008 $ UVT AÑO 2009 $ UVT AÑO 2010 $ SANCION MINIMA ENTIDAD VALOR DIAN $ SECRETARIA HACIENDA BOGOTA $ OBLIGACION DE TENER REVISOR FISCAL. C.Cio Art. 203 Ley 43/90 AÑO GRAVABLE ACTIVOS BRUTOS A DIC 31 INGRESOS BRUTOS A DIC $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ IMPUESTO DE TIMBRE AÑO TARIFA VALOR MINIMO % % $ % $ IPC INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR POR AÑO AÑO VALOR PORCENTUAL % % % % TARIFA IMPUESTO DE RENTA AÑO PORCENTAJE 2008 Y POSTERIORES 33% % REGIMEN SIMPLIFICADO Quienes pertenecen años CONCEPTOS 2009 CONCEPTOS 2010 INGRESOS INGRESOS CONSIGNACIONES CONSIGNACIONES CONTRATOS CONTRATOS SER USUARIO ADUANERO NO SER USUARIO ADUANERO NO No. ESTABLEC. DE CCIO. MAX. 1 No. ESTABLEC. DE CCIO. MAX. 1

8 LABORALES DISTRIBUCION DE APORTES AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES APORTES TOTAL TRABAJADOR EMPLEADOR PENSIONES* 16.0% 4% 12% FONDO SOLID. PENSIONAL** 1 A 2% 1 A 2% 0 SALUD 12.5% 4% 8.5% RIEGOS PROFES/LES 0.348% A 8.70% % A 8.70% CAJA COMP-ICBF-SENA 9% 0% 9% ** Los trabajadores que devenguen más de cuatro salarios mínimos ($ ), deberán pagar un porcentaje adicional a cargo del trabajador, con destino al fondo de solidaridad pensional, de la siguiente manera: RANGO DE SMMLV PORCENTAJE DE 4 A % DE 16 A % DE 17 A % DE 18 A % DE 19 A % DE 21 A % Evolución del Salario Mínimo y auxilio de transporte Año Salario Mínimo Auxilio de transporte Salario Mínimo Integral HORAS EXTRAS REMUNERACION HORAS EXTRAS REMUNERACION DIURNA 1.25 RECARGO NOCTURNO 1.35 NOCTURNA 1.75 ORDINARIA DOMINICAL 1.75 EXTRA DIRNA DOM EXTRA NOCTRUNA DOM. 2.5