NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las NIIF

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1 Estándares Internacionales de Contabilidad (IAS) e Información Financiera (IFRS) NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las NIIF Correos electrónicos: Mejia_j@javeriana.edu.co No es la especie más fuerte o la más inteligente la que sobrevive, es la que más se adapte al cambio. Charles Darwin en La Evolución de las Especies Este material puede descargarse desde Documentos de esta presentación Descargue estos documentos a su dispositivo móvil escaneando el código de barras con un lector QR Code (Consiga gratis el lector QR en la tienda Android Apps, en BlackBerry World o en App Sotore iphone) Estas diapositivas se encuentran en: Informe ROSC Búsqueda en Google : Informe ROSC Taxonomía IFRS Chile 2012 (La versión 2013 está en desarrollo y Colombia probablemente tomará la versión 2012) Norma Internacional de Auditoria (NIA) 540 /Video/ Auditoria de Estimaciones Contables y de Valores Razonables Texto completo de las NIIF: Qué son las NIIF?: Diferencias en las siglas NIIF (IFRS), NIC (IAS), CINIIF (IFRIC), SIC enlace Qué son las NIIF? Plantilla de ajustes Excel

2 Juan Fernando (a) Es Mejía emisor de valores? (b) Es de interés público? (b) Es empresa con activos entre 500 y SMMLV Ó tiene entre 11 y 200 trabajadores? Grupo 1 (Ref. a NIIF Plenas) (c) Es entidad con activos superiores a SMMLV Ó tiene más de 200 trabajadores? Verifique que cumple ADEMÁS con cualquiera de los siguientes requisitos: Es matriz o subordinada de compañía nacional que deba aplicar NIIF? Es matriz, asociada o negocio conjunto de compañía extranjera que aplique NIIF? (a) Grupo 2 (Ref. a NIIF PYMES) (c) Es Microempresa con activos iguales o inferiores a 500 SMMLV (excluida la vivienda) Ó tiene hasta 10 trabajadores Y que: Los ingresos brutos anuales son iguales o superiores a SMMLV? (b) Grupo 3 ( Ref. ISAR) (a) Cumple requisitos del art. 499 E.T.? importaciones (o exportaciones) mayores a 50% de las compras (o ventas)? Gráfico del conferencista Radicado 007/2013 CTCP Cronograma Grupo 1 Decreto 2784 de 2012 Plazo para expedición de las normas armonizadas a las NIIF (a más tardar ) Periodo de preparación obligatoria (Diagnósticos y sistemas de información) Fecha de transición: Estado de tuación Financiera (Balance) de Apertura Periodo de transición: Presentación de estados financieros paralelos. Últimos Estados Financieros según normas actuales (Eliminación Decreto 2649 y 2650 de 1993) Grupo 2 Grupo 3 Decreto 2706 de Diciembre Diciembre Diciembre 2012 Año 2013 Año 2014 Año enero enero enero 2014 Durante 2014 Durante 2015 Durante Diciembre Diciembre Diciembre 2014 Fecha de aplicación 1 enero enero enero 2015 Periodo de aplicación Durante 2015 Durante 2016 Durante 2015 Fecha de Reporte: Estados Financieros comparativos NIIF. 3 Balances (Estados de tuación Financiera) 31 Diciembre Diciembre Diciembre 2015

3 Grupo 1 Diagnósticos y sistemas de Información Transición Aplicación Grupo 2 Diagnósticos y sistemas de Información Transición Aplicación Grupo 3 Diagnósticos y sistemas de Información Transición Aplicación A quiénes se dirige la información? Texto completo de las NIIF: Estados Financieros de Propósito General: Son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. (NIC 1, párrafo 7)

4 Objetivo y utilidad de la informa/ Fra. útil Usuarios Generales Tienen el derecho de aprobar las acciones de la gerencia u otro tipo de influencia (párrafo OB4 del Marco Conceptual IASB-FASB 2010). Deben confiar: en estados financieros de propósito general y por lo tanto a ellos se dirigen estos informes (OB5). Pero además necesitan: información sobre condiciones económicas generales y expectativas, sucesos y situación política, y perspectivas del sector industrial y de la empresa (OB6). No se busca saber cuánto vale la empresa (OB7), pues se opera sobre el principio de empresa en marcha (no está a la venta) Existen conflictos de interés en Usuarios generales individuales. Además de la información general, no se impide información adicional que sea más útil a un subconjunto particular de usuarios principales (OB8). Características cualitativas de los estados financieros de Propósito General Fundamentales >>> Relevancia Representación fiel Valor predictivo Valor Confirmativo Completa Neutral Libre de error De mejora >>> Comparabilidad Comprensibilidad Oportunidad Verificabilidad

5 Una entidad tiene 10 inversionistas mayoritarios que concentran el 90% del capital por lo que son usuarios especiales, y 4500 inversionistas minoritarios, que concentran el 10% de las inversiones y por lo tanto son usuarios generales de la información. Ejemplos de cumplimiento SOLO legal La inversión inicial total es de u,m. y se adquieren 5 tractomulas a 500 u.m. que deprecia a 5 años por una regla fiscal aplicada en contabilidad. Estado de Resultados año 1 2 ( ) 5 6 Ingresos Gastos por depreciación Resultados En cuánto aparece el activo en el año 6? Qué sucede con el valor de las inversiones en el corto y en el largo plazo? Quién las adquiere?, Quién se beneficia en el largo plazo? Se pueden presentar conflictos de interés con este tratamiento, en términos de los estándares de Gobierno Corporativo? Norma Internacional de Auditoria (NIA) 540: Auditoría de Estimaciones Contables y del Valor Razonable. -- Periodo Contable Periodo Contable 2-- Ejercicios de aplicación inicial Cierre Autorización y presentación Estados Financieros Algunas debilidades de la información contable en Colombia según el Informe ROSC y otros estudios: Depreciaciones en exceso o en defecto. Venta de bienes a pérdida mostrando ganancias. Valoraciones de bienes que se ocultan sin afectar el valor en libros. Venta de bienes con entrega posterior (o con compromisos de mantenimiento, con garantías o puntos ). Facturas que llegan después del cierre y corrección de errores. Provisiones inexistentes. Deterioros de valor inexistentes (en inventarios, en cartera, en Propiedades, Planta y Equipo, en diferidos y en otros activos). Gastos diferidos en la fase de investigación o preoperativos (de comienzo de actividad ). Reconocimiento de gastos como activos diferidos (cargos diferidos). Bienes en leasing (tratamiento anterior a la normativa actual). Propiedades de Inversión (en engorde) son reconocidas como Propiedades, Planta y Equipo y los Activos biológicos como construcciones en curso o como inventarios. están disponibles para la venta (altamente probable) se presentan como Activos No Corrientes Disponibles para la venta. - Activos usados sin ser el dueño legal (lo adquiere una entidad sin ánimo de lucro). Ver Indicadores financieros-

6 Informe ROSC (Report On Standards and Codes). Información de baja calidad: Ventas (V) Activos (A) V/A Fraude al mercado Coca Cola % Micro Soft % Empresa Local % stema Dupont: Retorno sobre la Inversión (ROI), rendimiento de activos totales, rentabilidad del activo total o Retorno del Activo (ROA)= Utilidad Neta Ventas X Ventas Activo Total = Utilidad Neta Activo Total Elementos de los Estados Financieros Activo Pasivo Pasado Hecho que origina un Hecho que origine una Presente Recurso controlado Obligación presente Futuro probables entradas de probables salidas de beneficios económicos beneficios económicos Medición confiable incrementos de beneficios económicos en el periodo, por Ingresos de activos ó de obligaciones, resultantes en aumentos del patrimonio, que no son aportaciones de propietarios. Gastos Decrementos de beneficios económicos en el periodo, por de activos ó de obligaciones, resultantes en reducciones del patrimonio, que no son aportaciones de propietarios. Inexistencia de cuentas de orden

7 Estado de tuación Financiera de Apertura ESFA El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que: (a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos en que se presenten; (b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y (c) ESFA pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios. Estado de tuación Financiera de Apertura Auditoría de Saldos Pruebas de existencia Que los datos contables se refieran a elementos existentes en la realidad ELIMINACIÓN (De activos y pasivos que no permite la NIIF) Pruebas de integridad Que los elementos existentes se encuentren reconocidos en la contabilidad (integralmente) INCORPORACIÓN (De nuevos activos y pasivos) Reclasificación (Partidas que sean de un tipo diferente a NIIF) Medición (De acuerdo con las NIIF)

8 Medición fiable (IFRS 13) Valor de Salida Medición Fiable Valor de Entrada Discusiones: 1. Los valores hallados por peritajes son los más razonables? Muchas Gracias Correo electrónico: