SISTEMAS FISCALES COMPARADOS

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1 DEPARTAMENTO DE ECONOMIA APLICADA UNIVERSIDAD DE VALENCIA Curso PROGRAMA DE LA ASIGNATURA SISTEMAS FISCALES COMPARADOS LICENCIATURA EN ADMINISTRACION Y DIRECCION DE EMPRESAS 5º Curso - Primer Semestre Profesor : Enrique Villarreal Rodríguez

2 Programa de SISTEMAS FISCALES COMPARADOS EXPOSICIÓN DE OBJETIVOS El objetivo de este curso consiste principalmente en analizar el funcionamiento, modalidades y características diferenciales de los impuestos en los países de la OCDE y especialmente en la UE. El análisis de esas diferencias permite realizar una introducción a la planificación fiscal desde una perspectiva práctica. También se estudian las relaciones de la fiscalidad con la pequeña empresa, de la fiscalidad con el medio ambiente y, finalmente, las cuestiones fiscales que suscita la financiación de los niveles inferiores de gobierno. El programa está dividido en diez temas. En los siete primeros se analizan los impuestos sobre la renta, tanto de las personas físicas como de las sociedades, y la imposición sobre el consumo. Los tres últimos se centran en el estudio de los tres temas monográficos antes citados: las relaciones de la fiscalidad con la pequeña empresa, con el medio ambiente y con la financiación de los niveles inferiores de gobierno. Para un mejor aprovechamiento del curso conviene que se hayan cursado previamente las asignaturas SISTEMA FISCAL DE LA EMPRESA y TRIBUTACION DE LA EMPRESA, no obstante no constituye un requisito indispensable. Al final del curso debería alcanzarse un conocimiento suficiente de los problemas principales que plantean las diversas alternativas empleadas en los sistemas tributarios modernos el marco de los países de la OCDE. Desde la perspectiva del contribuyente y a través de los ejercicios de planificación fiscal se debe llegar a poder valorar las implicaciones de los algunos de los diseños fiscales estudiados. También se deben conocer las cuestiones y soluciones que, a efectos fiscales, plantea la construcción de la Unión Europea, así como la problemática, desde una perspectiva fiscal, de las pequeñas empresas, la mejora del medio ambiente y de la financiación de los niveles inferiores de gobierno. SISTEMA DE EVALUACIÓN El sistema de evaluación que se utilizará será el examen, que se completará, en su caso, con la participación en las clases. El examen consistirá en una serie de preguntas tipo cuestionario y preguntas de desarrollo en torno a conceptos básicos de la materia del programa y en la realización de uno o varios ejercicios prácticos. Si el número de estudiantes matriculados lo permite se podrá considerar la utilización de mecanismos complementarios o alternativos de evaluación, en particular en relación con el desarrollo de la parte práctica de la signatura. TUTORÍAS y CONSULTAS. El estudiante que quiera realizar consultas sobre la asignatura puede consultar, además de en clase, durante el horario de tutorías que se anunciará oportunamente. Las tutorías tendrán lugar en el despacho 2b05 del Edificio Departamental Oriental. -1-

3 Programa de SISTEMAS FISCALES COMPARADOS También podrán realizarse, en casos extraordinarios, consultas breves través del correo electrónico dirigiéndose a la siguiente dirección: enrique.villarreal@uv.es Los materiales de clase estarán a disposición de los estudiantes tanto en el aula virtual, como en la página web siguiente: BIBLIOGRAFÍA Y MATERIALES DEL CURSO La bibliografía es la que aparece especificada en cada tema. La bibliografía podrá modificarse o ampliarse en función del desarrollo de los temas. Como bibliografía básica, pueden emplearse las siguientes publicaciones: Parte teórica: SEVILLA, JOSE V. (2004): POLÍTICA Y TÉCNICAS TRIBUTARIAS. Instituto de Estudios Fiscales, Madrid. Parte Práctica: EUROSTAT (2004) : Structures of the taxation systems in the European Union , Luxemburgo : Office for Official Publications of the European Communities [en la Publicación nº 1 de la asignatura se reproduce la parte III] DOMÍNGUEZ BARRERO, F. Y OTRO (2001): PLANIFICACIÓN FISCAL, Barcelona: Ariel -2-

4 Programa de SISTEMAS FISCALES COMPARADOS TEMA 1 Sistemas Fiscales: evolución, tendencias y perspectivas 1.1. Introducción: la evolución de los sistemas fiscales 1.2. Las reformas fiscales de fin de siglo 1.3. La política fiscal en la Unión Europea 1.4. Fiscalidad en los países de la Unión Europea: análisis y tendencias recientes Comisión Europea (2000): La política fiscal en la Unión Europea, Luxemburgo: Oficina de Publicaciones Oficiales de las Comunidades Europeas. Versión en inglés en: EUROSTAT (2004) : Structures of the taxation systems in the European Union , Luxemburgo : Office for Official Publications of the European Communities [en la Publicación nº 1 de la asignatura se reproduce la parte III] Gago Rodríguez, A. (2000): La fiscalidad del siglo XXI, Hacienda Pública Española, nº 155, págs Musgrave, R.A. (1973): Sistemas Fiscales, Parte III, pp. 233 y ss. Madrid: Ed. Aguilar Utrilla, A. y otro (2001): El sistema tributario de los países europeos, en La economía Pública en Europa, Madrid: Editorial Síntesis, págs TEMA 2 El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: problemas que plantea su aplicación 2.1. La unidad de imposición: enfoque de la tributación familiar y de la tributación independiente 2.2. Las desgravaciones fiscales 2.3. La progresividad y las escalas de gravamen 2.4. Las ganancias de capital Albi, E. y otros (2.000) : Economía Pública II, Barcelona: Ariel, capítulo 4, págs. 123 y ss. Musgrave, R.A. y otro (1.992): Hacienda Pública Teórica y Aplicada, 5ª edición, Madrid: Mc Graw Hill, capítulo 20, págs. 429 y ss. -3-

5 TEMA 3 Programa de SISTEMAS FISCALES COMPARADOS El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la Unión Europea y en la OCDE (I) 3.1. Renta sujeta al impuesto 3.2. Unidad de imposición 3.3. Desgravaciones fiscales 3.4. Escalas de gravamen 3.5. Imposición global o cedular 3.6. Procedimientos de recaudación OCDE (1995): La fiscalidad en los países de la OCDE, Madrid: OCDE-Mundi Prensa, págs TEMA 4 El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la Unión Europea y en la OCDE (II) 4.1. Análisis de equidad 4.2. Análisis de eficiencia 4.3. Inflación e impuesto sobre la renta 4.4. Armonización en la Unión Europea Alonso González, L.. M., J.F. Corona Ramón y F. Valera Tabueña (1997) : La armonización fiscal en la Unión Europea, Barcelona : Cedecs Editorial Izquierdo LLanes, G. (1997) : El futuro de la tributación del capital en Europa, Madrid : Instituto de Estudios Económicos OCDE (1995): La fiscalidad en los países de la OCDE, Madrid: OCDE-Mundi Prensa, págs

6 TEMA 5 Programa de SISTEMAS FISCALES COMPARADOS La imposición sobre las empresas: problemas que plantea su aplicación 5.1. Introducción 5.2. Sistemas de integración impuesto renta-impuesto sociedades 5.3. Las decisiones de inversión 5.4. Tratamiento de las existencias y de la depreciación 5.5. Comparación de alternativas: análisis de planificación fiscal Albi, E. y otros (2.000) : Economía Pública II, Barcelona: Ariel, capítulo 5, págs. 155 y ss. Bustos Gisbert, A. (1.999): Lecciones de Hacienda Pública II, Madrid: Colex, lección 18, págs. 199 y ss. Domínguez Barrero, F. y otro (2001): Planificación fiscal, Barcelona: Ariel OCDE (1995): La fiscalidad en los países de la OCDE, Madrid: OCDE-Mundi Prensa, págs TEMA 6 La imposición sobre las empresas en la Unión Europea y en la OCDE 6.1. Introducción 6.2. Base imponible 6.3. Clases de impuestos de sociedades 6.4. La doble imposición 6.5. Características y tendencias en la UE y en la OCDE Comisión de las Comunidades Europeas (2001): Hacia un mercado interior sin obstáculos fiscales. Una estrategia destina a dotar a las empresas de una base imponible consolidada del impuesto sobre sociedades para sus actividades a escala comunitaria, COM (2001) 582 final, Bruselas ( htm) OCDE (1995): La fiscalidad en los países de la OCDE, Madrid: OCDE-Mundi Prensa, págs

7 TEMA 7 Programa de SISTEMAS FISCALES COMPARADOS El IVA y la imposición sobre el consumo 7.1. Introducción 7.2. Métodos de imposición en la OCDE 7.3. El IVA frente a otras modalidades de imposición sobre el consumo 7.4. Base y tipos de gravamen del impuesto 7.5. Armonización de la imposición sobre el valor añadido Alonso González, L.. M., J.F. Corona Ramón y F. Valera Tabueña (1997) : La armonización fiscal en la Unión Europea, Barcelona : Cedecs Editorial OCDE (1995): La fiscalidad en los países de la OCDE, Madrid: OCDE-Mundi Prensa, págs TEMA 8 Fiscalidad y pequeñas empresas 8.1. Introducción 8.2. De qué hablamos cuando nos referimos a las PYMES? 8.3. Razones que justifican una fiscalidad diferencial de las PYMES 8.4. Experiencia UE y OCDE 8.5. La situación en España Comité Económico y Social Europeo (2003): El papel de las pequeñas empresas y las microempresas en la vida económica y en el tejido productivo europeo, Bruselas, DGPYME (2002): Las PYME en España , Madrid: Ministerio de Economía ( OCDE (1995): Fiscalidad y pequeñas empresas, Madrid: OCDE-Mundi Prensa -6-

8 TEMA 9 Programa de SISTEMAS FISCALES COMPARADOS Fiscalidad y medio ambiente 9.1. Introducción 9.2. El papel de los impuestos en la mejora del medio ambiente 9.3. La ecotasa 9.4. Reforma fiscal y medio ambiente OCDE (1994): La fiscalidad y el medio ambiente, Madrid: OCDE-Mundi Prensa Rosen, H.S. (2002) : Hacienda Pública, 5ª edición, Madrid : Mc Graw Hill, capítulo 6, pág. 80 y ss. TEMA 10 La financiación de los niveles inferiores de gobierno Introducción Aspectos teóricos de la descentralización fiscal Los diferentes sistemas de financiación de los gobiernos regionales El sistema español de financiación autonómica Giménez, A. (1.991) : La financiación de las Comunidades Autónomas : Modelos básicos de financiación autonómica, Palau, nº 13, págs. 11 a 52 Monasterio C. y otro (1.998) : Manual de hacienda autonómica y local, 2ª edición, Barcelona: Ariel, cap. 1, págs

9 Programa de SISTEMAS FISCALES COMPARADOS CRONOGRAMA CLASES TEÓRICAS Sept.05 Octubre 05 Noviembre 05 Diciembre 05 Enero T1 T1/T2 T2 T3 T3 T4 T4/T5 T5 T5/T6 T7 T7 T8 T9 T10 T = Exposición de temas en clase. CRONOGRAMA CLASES PRÁCTICAS Sept.05 Octubre 05 Noviembre 05 Diciembre 05 Enero PR PU 0 PU1 PU2 PU3 PU4 PU5 PF1 PF2 PF3 PF4 PF5 PF6 PR = presentación. PU = Exposición trabajos s/ sistema fiscal europeo. PF = resolución supuestos sobre planificación fiscal. -8-