INFORMES DE. Pere Ruiz Espinós Faura-Casas, Auditors-Consultors

Transcripción

1 INFORMES DE AUDITORÍA OPERATIVA Pere Ruiz Espinós Faura-Casas, Auditors-Consultors

2 PROGRAMA La auditoría operativa: aproximación conceptual. Diferencias entre la auditoría operativa y la auditoría de regularidad. d Limitaciones y barreras para la aplicación de la auditoría operativa. Metodología: los indicadores, instrumento clave. Enfoque de la auditoría operativa. La auditoría operativa en las Normas de Auditoría del Sector Público Contenido de los Informes de auditoría operativa

3 LA AUDITORÍA OPERATIVA: APROXIMACIÓN CONCEPTUAL CLASES DE AUDITORÍA EN EL SECTOR PÚBLICO Auditoría financiera Auditoría de cumplimento de legalidad Auditoría de Regularidad Auditoria Integrada Auditoria Integrada Auditoría de eficacia o de programas ramas Auditoría Auditoría de economía y eficiencia Operativa Auditoría de sistemas y procedimientos

4 LA AUDITORÍA OPERATIVA: APROXIMACIÓN CONCEPTUAL AUDITORIA OPERATIVA Examen sistemático y objetivo a fin de proporcionar una valoración independiente de las operaciones de una organización, ió programa, actividad id d o función pública, con la finalidad de evaluar el nivel de eficacia, eficiencia y economía alcanzado por ésta en la utilización de los recursos disponibles, detectar sus posibles deficiencias y proponer las recomendaciones oportunas en orden a la corrección de aquellas, deacuerdo con los principios i i generales de la buena gestión, facilitando la toma de decisiones a las personas con responsabilidades de vigilancia o capacidad de emprender acciones correctivas

5 LA AUDITORÍA OPERATIVA: APROXIMACIÓN CONCEPTUAL Tipos de auditoría Operativa Economía y eficiencia Programas Evaluación uso eficiente recursos Cumplimiento de legalidad Grado consecución de objetivos Eficacia de la organización Cumplimiento de legalidad Sistemas y procedimientos Estudio exhaustivo del procedimiento para p describirlo, detectar deficiencias yproponer p medidas correctoras

6 LA AUDITORÍA OPERATIVA: APROXIMACIÓN CONCEPTUAL Evaluación Objetiva Sistemática Profesional Realizada por auditores independientes Objetivo Grado Economia Eficaciai Eficiencia Equidad Excelencia... Gestión de recursos

7 DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA OPERATIVA Y LA AUDITORÍA DE REGULARIDAD Ámbito Regularidad Operativa Alcance Global l Limitadoi Uniforme Por definir Normativa Definidas y concretas Dificultad deconcreción INTOSAI, GAO, por indefinición previa IGAE. del alcance

8 DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA OPERATIVA Y LA AUDITORÍA DE REGULARIDAD Ámbito Regularidad Operativa Evidencia Documental Analítica y narrativa básica Conclusión Opinión de conjunto Calificaciones específicas Frecuencia Periódica: Anual Puntual

9 DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA OPERATIVA Y LA AUDITORÍA DE REGULARIDAD Ámbito Regularidad Operativa Equipo de Auditores Mld Multidisciplinariol trabajo Objetivo Certificación Mejora Juicio de razonabilidad

10 LIMITACIONES Y BARRERAS PARA LA APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVA Definición del alcance Ausencia de normas técnicas concretas generalmente aceptadas Elaboración de conclusiones compleja: amplitud, subjetividad Exigencia formación específica multidisciplinar Información no contable: evidencia limitada Ausencia de experiencia homogénea

11 LIMITACIONES Y BARRERAS PARA LA APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVA Tratamiento de información no monetaria ni cuantitativa Conflicto de intereses: ciudadano, cliente, gestor Ausencia cultura rendición ió de cuentas Deformación del auditor: Opinión por defecto

12 METODOLOGIA: LOS INDICADORES, INTRUMENTO CLAVE Inputs/inputs (Economía) Inputs/outputs (Eficiencia) Formulación Outputs/outputs (Eficacia) Outputs/outputs (Equidad) Outputs reales / Outputs percibidos (Excelencia)

13 METODOLOGIA: LOS INDICADORES, INTRUMENTO CLAVE Condiciones o requisitos de los indicadores Significativos Mesurables y auditables Interpretación fácil Interpretación inequívoca Comparables Accesibles y publicables

14 METODOLOGIA: LOS INDICADORES, INTRUMENTO CLAVE Definición de objetivos (planificación) Identificación de actividades (programación) : Què debemos hacer para conseguir los objetivos? Determinación del Presupuesto (presupuesto) : Que necesitamos, y cuanto cuesta, para conseguir los objetivos?

15 ENFOQUE DE LA AUDITORÍA OPERATIVA Condiciones previas para establecer los controles de eficacia, eficiencia y economía 1. Necesidad de un presupuesto y una contabilidad con estructuras adecuadas: Clasificación orgánica Clasificación económica Clasificación por programas: Permite el control de las 3 E - Los controles de eficacia y eficiencia no pueden ser globales y, en general, deberán de fundamentarse en componentes aislados del presupuesto. - Es necesaria una contabilidad por centros de decisión (homogeneidad de la actividad desarrollada, con una unidad de control y gestión)

16 ENFOQUE DE LA AUDITORÍA OPERATIVA 2. Definición de los objetivos de los planes, programas y actividades 3. Existencia de registros y organización suficientes que permitan el seguimiento de los inputs aplicados al logro de los objetivos. 4. Existencia de indicadores de evaluación de resultados que vinculen Objetivos Actividades Indicadores

17 LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P. Particularidades Objeto y alcance Resultados de los trabajos Conclusiones e informes

18 LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P. Economía y eficiencia Procedimientos de contratación adecuados Se adquieren los recursos necesarios Adecuada protección y mantenimiento de los recursos Existencia de tareas duplicadas o inútiles Ociosidad y/o sobredimensionamiento de plantilla Utilización óptima de recursos para producir en tiempo y cantidades necesarias Cumplimiento de legalidad en adquisición protección y utilización de recursos Sistema de control de gestión Indicadores válidos y fiables

19 LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P. Auditoría de Programas Si los objetivos son adecuados, posibles y útiles Si el programa alcanza resultados deseados Eficacia del programa o de alguno de sus componentes Factores que impiden un rendimiento satisfactorio Si se tienen que considerar otras alternativas al programa Relación entre programas; Posibles duplicidades, solapamientos o conflictos Cumplimiento de legalidad Análisis i sistemas it de control de gestión Indicadores válidos y fiables

20 LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P. Sistemas y Procedimientos Conocer el procedimiento administrativo utilizado por el sujeto auditado para: Contraste con los requerimientos normativos Detectar posibles incidencias Análisis organizativo Diseño y colaboración en la implantación de procedimientos alternativos Estudio de los sistemas informáticos de gestión asociados al procedimiento i

21 LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P. Resultados del Trabajo Criterio: Listón que determinará si se alcanzan los objetivos, a criterio del auditor Si es posible, se debe indicar en la planificación Deben ser razonables, posibles y relevantes Condición Situación dada. Hechos que se han producido. Debe evidenciarse cuando es significativa y/o soporta una conclusión.

22 LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P. Resultados del Trabajo Efecto: Mdid Medida de la consecuencia de variar una condición Causa Motivo de una desviación o disfunción Serán fundamento de las recomendaciones

23 LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS N.A.S.P. Conclusiones Expresadas claramente, sin sugerir Deben ser objetivas, evitando pronunciamientos globales Cuantificables, a pesar de la dificultad de hacerlo Recomendaciones Suponen potenciales mejoras en el funcionamiento y operaciones de la entidad Deben ser factibles y específicas Deben proponerse a quién tenga autoridad para implantarlas Proporción coste-beneficio

24 CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA OPERATIVA Introducción: Alcance y objetivos del trabajo. Naturaleza del encargo. Procedimientos y normas técnicas utilizadas. Limitaciones al alcance del trabajo. Descripción del ente/servicio/programa auditado: Objetivos. Descripción de las actividades. Dotaciones presupuestarias. Descripción ió de los medios a disposición. i ió Indicadores previstos para la evaluación.

25 CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA OPERATIVA Evaluación : Resultados Criterio / Condición / Efecto / Causa Resultados de la evaluación de los objetivos. Resultados de la evaluación de las actividades. Resultados de la evaluación dl del presupuesto. Resultados de la evaluación de los medios. Resultados de la evaluación de los indicadores.

26 CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA OPERATIVA Conclusiones. Recomendaciones. Tá Trámite de alegaciones.

27 Moltes gràcies ài! com Faura-Casas Auditors-Consultors Consultors, S.L. Pau Claris, Barcelona T F