PROGRAMA DE ESTUDIOS

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1 UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE FACULTAD DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA PROGRAMA DE ESTUDIOS DERECHO TRIBUTARIO II 1.- IDENTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURA 2.- OBJETIVOS GENERALES 3.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS 4.- CONTENIDOS 5.- METODOLOGÍA DE ENSEÑANZA 6.- BIBLIOGRAFÍA DE LA ASIGNATURA 7.- EVALUACIÓN SEGUNDO SEMESTRE 2011

2 1. IDENTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURA ASIGNATURA : DERECHO TRIBUTARIO II CARRERA : CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR CÓDIGO : 3874 NIVEL : 07 TIENE COMO REQUISITO : DERECHO TRIBUTARIO I ES REQUISITO PARA : DERECHO TRIBUTARIO III 2. OBJETIVOS GENERALES Al término del semestre el alumno será capaz de: Conocer normas legales y administrativa, y los principios que rigen el Derecho Tributario en materia del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Entender los efectos que producen en las empresas, la aplicación del IVA en las transacciones que se realizan, como también los efectos de las acciones de fiscalización que realizan Impuestos Internos en esta materia. Desarrolla su interés por actualizar permanentemente sus conocimientos sobre la tributación, ya sea a través de la investigación formal como también por motivación personal. 3. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Al término del semestre, el alumno deberá ser capaz de: Evaluar y aplicar el conocimiento adquirido sobre el funcionamiento operativo del Servicio de Impuestos Internos, tanto en sus funciones de fiscalización como en las actuaciones que el contribuyente debe realizar para relacionarse con este organismo, relacionado con el IVA. Conocer la estructura de la Ley del IVA y las principales normas administrativas que regulan las transacciones más importantes y que mayormente se vean enfrentados los alumnos en el desarrollo de sus actividades profesionales. Relacionarse con la normativa legal y administrativa relacionada con el IVA, sabiendo su relación y su jerarquía. También deberá ser capaz de recurrir a ella cuando necesite una profundización o aclaración de conceptos y materias tratadas en clases. Investigar y relacionar situaciones del contexto nacional, con las materias tratadas en la asignatura.

3 Aplicar su conocimiento teórico en el funcionamiento de los procedimientos administrativos propios del Servicio de Impuestos Internos, ya sea en su dimensión tradicional como también en las innovaciones que se estén aplicando, como es la comunicación por Internet o las declaraciones por medios magnéticos. 4. CONTENIDO Los contenidos del programa deben ser desarrollados en las horas de clases según el horario establecidos, considerando como mínimo 40 sesiones, debiendo el profesor distribuir este tiempo en impartir las materias y evaluaciones. Se sugiere que se realicen controles periódicos, tanto orales como escritos, los que garantizan un estudio y una dedicación permanente por parte del alumno que irá en su directo beneficio. También es importante incentivar la investigación y su relación con la práctica profesional. Por tal motivo se sugiere el desarrollo de trabajas teóricos y prácticos, especialmente en las materias del Ciclo de Vida del Contribuyente y en el estudio de la actuaciones del Servicio de Impuestos Internos, como son los procedimientos general de reclamaciones y otros procedimientos administrativos de importancia. Unidad 1: Impuesto al Valor Agregado Impuestos establecidos en la Ley (DL Nº 825) Estructura general de la ley Fundamentos económicos del Impuesto al Valor Agregado Concepto y características del impuesto Conceptos jurídicos básicos Hechos gravados del Impuesto al Valor Agregado El hecho gravado básico de Venta Elementos del hecho gravado básico de venta Análisis de las convenciones de ventas El hecho gravado básico de servicio Elementos del hecho gravado básico de servicio Contratos de servicios gravados con el tributo Hechos gravados especiales (Art. 8º Ley) Operaciones que la ley equipara a ventas Operaciones que la ley equipara a servicio Operaciones sobre inmuebles del giro de una empresa constructora Promesas de ventas y leasing sobre inmuebles del giro de una empresa constructora Momento en que se devenga el Impuesto Norma general Normas especiales.

4 1.8. Sujeto del Impuesto Norma general Aplicación de la norma general de casos especiales Cambio de sujeto del impuesto, total y parcial Territorialidad del Impuesto En la venta de bienes corporales muebles En las prestaciones de servicios Exenciones Ventas exentas. a. Productos exentos. b. Importaciones exentas. c. Internaciones exentas Servicios exentos. a. Remuneraciones y servicios exentos. b. Personas, empresas e instituciones exentas Exenciones contenidas en otros cuerpos legales Base Imponible Regla General Bases imponibles en casos especiales Bienes corporales Inmuebles del giro de Empresas Constructoras Facultad del Servicio para tasar la base imponible Débito Fiscal IVA Concepto Determinación del débito fiscal mensual Agregado al débito fiscal Deducciones al débito fiscal Ajustes al débito fiscal Crédito Fiscal IVA Conceptos que dan derecho a crédito fiscal Determinación del crédito fiscal mensual Agregados y deducciones al crédito fiscal Requisitos para hacer uso del crédito fiscal Facturas recibidas por posterioridad al plazo normal Impuestos no deducibles como crédito fiscal Crédito fiscal proporcional Determinación del IVA a pagar Acumulación del crédito fiscal Reajustes del crédito fiscal.

5 Imputación o devolución de los remanentes acumulados a otras obligaciones tributarias (Art. 87 del Reglamento) Sanciones por el mal uso del crédito fiscal Remanentes de Crédito Fiscal en caso de término de giro Crédito fiscal especial para empresas constructoras Crédito fiscal especial, petróleo diesel Régimen aplicable a los exportadores Franquicias que benefician la actividad exportadora y otras actividades Recuperación del IVA por los exportadores Procedimientos para recuperar el IVA. a. Imputación del IVA al débito fiscal. b. Procedimientos especiales de devolución del IVA (D.S. 348 de 1975 y sus modificaciones). b.1. Devolución del IVA, por Tesorería post-embarque. b.2. Devolución del IVA, por Tesorería pre-embarque. Unidad 2: Régimen aplicable a los exportadores Impuestos Adicionales Impuestos Sustantivos. Unidad 3: Administración del Impuesto. Se sugiere que esta materia sea tratada en forma práctica, motivando al alumno a la investigación y a enfrentarse con formularios y procedimientos ante el Servicio de Impuestos Internos u otro organismo al cual tenga que relacionarse. El profesor está en total libertad de utilizar los medios que estime conveniente Introducción Registro de los Contribuyentes Personas obligadas Oportunidad y forma de materializar la inscripción Sanciones Normas sobre emisión de Comprobantes Facturas afectas y exentas o no gravados Boletas afectas y exentas o no gravados Facultad del S.I.I. para eximir de la obligación de emitir comprobantes Emisión de notas de crédito y débito y de otros documentos Contribuyentes exentos de la obligación de emitir boletas Conservación de duplicados Normas de Contabilidad Registros especiales Cuentas especiales.

6 Registros para pequeños contribuyentes Declaración y pago del impuesto Norma General Declaración y pago en los casos de: Régimen de tributación simplificada. Importaciones. Ventas de vehículos motorizados usados y otros. Compra de moneda extranjeras Obligación de trasladar el Impuesto Concepto de traslación Reglas sobre traslación del tributo. Traslación del IVA. Traslación de los impuestos especiales a las ventas. Traslación del impuesto en las ventas al crédito Resciliación de las convenciones afectadas al Impuesto Concepto de resciliación Efectos Requisitos Plazo para solicitar la devolución o no aplicación del impuesto. 5. BIBLIOGRAFIA Bibliografía Obligatoria. 1. D.L. 830 sobre Código Tributario. 2. D.L. 825 sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. 3. D.S. 55 sobre Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y servicios. 4. D.S. 348 Fomento exportaciones. 5. Apuntes preparados especialmente por el profesor. 6. Impuesto al Valor Agregado DL 825. Rivas Coronado, Nolberto Ed. Magrif. Bibliografía Complementaria. 1. Manual de Consultas Tributarias. 2. Circulares del S.I.I (se sugiere que el profesor seleccione al inicio de cada curso algunas circulares que apoyan directamente la materia tratada). 3. Oficios del SII (se sugiere que el profesor seleccione al inicio de cada curso algunos oficios que apoyan directamente la materia tratada). 4. Boletines mensuales del SII (se sugiere que el profesor seleccione al inicio de cada curso algunos ejemplares que apoyan directamente la materia tratada).

7 6. METODOLOGÍA DE ENSEÑANZA Dado que el curso de Derecho Tributario II, está incluido en el Módulo V del Programa de Estudios vigentes en la carrera de Contador Público y Auditor, debemos tener presente que se debe dar mayor énfasis al hecho que los alumnos están en la última etapa de su preparación profesional, habiendo ya cursado los módulos de Instrumental Técnico (Mód. I), Composición de lugar del rol profesional y de la empresa (Mod. II), La empresa en integración con su medio externo (Mod. III) y Procesos contables y sistemas de información (Mod. IV). Por tal motivo es necesario considerar el avance y la madurez que ya han experimentado, reforzándola o formándola, en el caso que se aprecie una falta de ella o que se perciba que no se han logrado los objetivos de los módulos anteriores. Hay que tener presente que en la medida que en cada asignatura se insista en los objetivos de excelencia académica, formación integral y capacidad profesional en los alumnos, podremos lograr el éxito en la educación y preparación de nuestros egresados. Siguiendo esta línea, sugerimos realizar el curso ( según el particular estilo de cada académico y del desarrollo de cada curso) haciendo que el alumno se esfuerza en entregar su aporte personal, realizando trabajos de investigación, interrogaciones periódicas, exámenes orales y trabajos prácticos Es necesario desarrollar en el alumno la capacidad de buscar la información ante situaciones puntuales y a relacionarse con los organismos fiscalizadores, ya sea recurriendo a la bibliografía del curso, como a la búsqueda personal de los datos en bibliotecas, Internet, etc. También solicitamos a los profesores, analizar constantemente en clases la contingencia política, social, económica y cultural del país y del extranjero, con el objeto de despertar en el alumno la solidez y la valoración que su profesión tiene en la comunidad. Sugerimos que se analicen las relaciones comerciales existentes entre Chile y otros países, como también los eventuales acuerdos. De igual forma solicitamos un estudio constante de las reformas tributarias, tanto en sus etapas de proyecto como en su materialización en leyes. Dada la naturaleza del Derecho Tributario, solicitamos que se entregue al inicio de cada semestre un listado de circulares y oficios que traten temas relacionados con el cursos, permitiendo que los alumnos tengan la guía donde profundizar sus estudios e investigaciones. La realización de clases con el apoyo de transparencias, proyecciones a través de data show, discusiones, talleres, desarrollo de guías, medios computacionales como Lotus Notes y la preparación de apuntes de clases por parte del profesor, son elementos que ayudan al logro de las metas que el Departamento de Contabilidad y Auditoria y en especial su Area de Derecho, se han impuesto, y que se materializan en el programa de estudios vigente.

8 7. EVALUACIÓN La evaluación del curso será una nota final que se obtendrá de la ponderación de las siguientes pruebas y controles. Primera Prueba parcial 25% Nota Sustantiva: (Trabajo semestral, 25% Laboratorio o prueba acumulativa) Ayudantía 20% Segunda Prueba (Acumulativa) 30% TOTAL 100%