PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN 2015 RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº EF/51.01

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1 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN 2015 RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº EF/

2 INTRODUCCIÓN La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna elaboración de la información contable, como sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gestión de los recursos públicos, lo que comprende su programación, obtención y utilización para el cumplimiento de los objetivos sociales. En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para ello que su aplicación, no responda sólo a los cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), debiendo también armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de ellos, con el Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas del año 2001 (MEFP 2001) del Fondo Monetario Internacional (FMI). El PCG 2015 como herramienta de la contabilidad gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la información contable, así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el planeamiento, la fiscalización y el control, como también de los reportes de gestión que contarán con mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad del análisis contable como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del ámbito del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. También hará posible difundir a la sociedad en su conjunto, con oportunidad y transparencia, la información de la gestión de los recursos públicos para el ejercicio del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de tesorería, estado de la deuda pública, inversiones y gasto social, ente otros aspectos del accionar del Estado, propiciando así la generación de aportes que propendan a mejorar la gestión de las entidades públicas. La estructura del PCG 2015 comprende tres elementos del Estado de Situación Financiera: 1. Activo, 2. Pasivo y 3. Patrimonio; tres elementos de Gestión: 4. Ingresos, 5. Gastos y 6. Resultados; elemento 8. Cuentas de Presupuesto y elemento 9. Cuentas de Orden; a partir de los cuales se elaboraron los catálogos, la dinámica, los criterios de reconocimiento y medición y las referencias de las NICSP relacionadas para cada cuenta, con miras a facilitar su aplicación en las transacciones contables de las entidades públicas. 2

3 DISPOSICIONES GENERALES Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), así como las normas impuestas por el derecho y la jurisprudencia con incidencia contable. 1 MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico - financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental. 1.1 Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza, sin establecer compensación entre éstas. 1.2 Las entidades utilizarán las cuentas principales a cuatro dígitos y las que a más dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental. 1.3 Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al Órgano Rector del Sistema Contable. 2. SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD 2.1 La contabilidad se lleva en idioma castellano y en moneda nacional (nuevos soles), según la técnica de la «Partida Doble». 2.2 El registro de la información es único y de uso obligatorio para todas las entidades y organismos del sector público y se realiza a través del SIAF-SP, el mismo que constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la administración financiera del sector público. 2.3 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares deberán ser sustentadas con los documentos fuente, debidamente fechados y refrendados por los responsables. En casos excepcionales al no contar oportunamente con la documentación sustentatoria, el registro contable correspondiente será autorizado por el Director General de Administración o quien haga sus veces, adjuntando finalmente el documento fuente correspondiente. 2.4 Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros principales; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades. 2.5 Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes en materia de contabilidad, control y archivo. 3. FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada año, salvo que por dispositivo legal se establezca la fusión por absorción en fecha distinta. 3

4 ESTRUCTURA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Elemento ACTIVO PASIVO PATRIMONIO ESTADO DE GESTIÓN Elemento INGRESOS GASTOS RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8 CUENTAS DE PRESUPUESTO ORDEN Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN E G C SC-1 SC-2 SC RDR CtasCtes Depósitos en Instit. Finan. Púb Caja y Bancos 11 Activo Disponible SUB CTA 3 SUB CTA 2 SUB CTA1 CUENTA GRUPO 1 ELEMENTO 4

5 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PÚBLICO (Resolución Directoral Nº EF/51.01) NICSP N 1 TÍTULO PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS NICSP N 2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA 5 COSTOS POR PRÉSTAMOS 21 6 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS 7 INVERSIONES EN ASOCIADAS PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS INGRESOS DE TRANSACCIONES CON CONTRAPRESTACIÓN INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍAS HIPERINFLACIONARIAS TÍTULO 17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS NO GENERADORES DE EFECTIVO REVELACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE EL SECTOR GOBIERNO GENERAL INGRESOS DE TRANSACCIONES SIN CONTRAPRESTACIÓN (IMPUESTOS Y TRANSFERENCIAS) PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN DEL PRESUPUESTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS 25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 26 DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS GENERADORES DE EFECTIVO 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN 27 AGRICULTURA 12 INVENTARIOS 28 INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRESENTACIÓN 13 ARRENDAMIENTOS 29 INSTRUMENTOS FINANCIEROS - RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 14 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS - 30 LA FECHA DE PRESENTACIÓN INFORMACIÓN A REVELAR INSTRUMENTOS FINANCIEROS: 15 PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR 31 ACTIVOS INTANGIBLES 16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 32 ACUERDOS DE CONCESIÓN DE SERVICIOS - LA CONCEDENTE 5

6 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL (Resolución Directoral Nº EF/51.01) CATÁLOGO DE CUENTAS BALANCE 1 ACTIVO 1101 CAJA Y BANCOS Caja Caja M/N Caja M/E Caja Chica RD EF/ Fondos De Caja Chica Fondo de Devoluciones en Efectivo RD EF/ Fondo de Sencillo RD EF/ Depósitos En Instituciones Financieras Públicas Cuentas Corrientes Tesoro Público RD EF/ Recursos Directamente Recaudados Endeudamiento Interno Endeudamiento Externo Donaciones Transferencias Recursos Determinados - Contribuciones A Fondos Recursos Determinados FONCOMUN Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon, Regalías, Rentas De Aduanas Y Participaciones Otros Cuentas De Ahorro Cuentas A Plazo Otros Depósitos Depósitos En Instituciones Financieras Privadas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados Endeudamiento Interno Donaciones Transferencias Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales Recursos Determinados - Contribuciones A Fondos Endeudamiento Externo RD EF/ Cuentas De Ahorro Cuentas A Plazo Otros Depósitos Fondos Sujetos A Restricción En Instituciones Financieras Públicas RD EF/ En Instituciones Financieras Privadas RD EF/ Encargos Depósitos En Instituciones Financieras No Recuperados Ingresos en Tránsito del Exterior RD EF/ Recursos Administrados por Tesoro Público RD EF/ Fondo de Estabilización Fiscal RD EF/ En Instituciones Financieras Públicas RD EF/ En Instituciones Financieras Privadas RD EF/

7 Otros Fondos Administrados por Encargos RD EF/ Entidad Cuenta de Enlace RD EF/ Recursos Directamente Recaudados Cuenta de Enlace RD EF/ Endeudamiento Interno Cuenta de Enlace RD EF/ Donaciones Cuenta de Enlace RD EF/ Transferencias Cuenta de Enlace RD EF/ Contribuciones A Fondos Cuenta de Enlace FONCOMUN Cuenta de Enlace RD EF/ Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones Cuenta de Enlace RD EF/ Recursos Centralizados en la Cuenta Única de Tesoro CUT RD EF/ Recursos Directamente Recaudados - CUT RD EF/ Endeudamiento Interno - CUT RD EF/ Endeudamiento Externo - CUT RD EF/ Donaciones - CUT RD EF/ Transferencias - CUT RD EF/ Contribuciones a Fondos Recursos Determinados - CUT RD EF/ FONCOMUN Recursos Determinados - CUT RD EF/ Otros Impuestos Municipales Recursos Determinados - CUT RD EF/ Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones Recursos Determinados - CUT RD EF/ INVERSIONES DISPONIBLES Bonos Pagarés Letras Derivados Financieros Otros Inversiones Disponibles No Recuperadas 1201 CUENTAS POR COBRAR Impuestos Y Contribuciones Obligatorias Impuestos Impuestos Vigentes RD EF/ Impuestos Vencidos RD EF/ Impuestos Recargos RD EF/ Contribuciones Obligatorias Contribuciones Vigentes RD EF/ Contribuciones Vencidas RD EF/ Contribuciones Recargos RD EF/ Contribuciones Sociales Contribuciones Sociales Vigentes RD EF/ Contribuciones Sociales Vencidas RD EF/ Contribuciones Sociales Recargos RD EF/ Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos Venta De Bienes Derechos Y Tasas Administrativos Venta De Servicios Anticipos De Clientes Rentas De La Propiedad Rentas De La Propiedad Financiera Rentas De La Propiedad Real Otras Rentas De La Propiedad Derivados Financieros Cuentas por Cobrar Promoción de la Inversión Privada RD Nº

8 Otras Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Cobrar De Dudosa Recuperación 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Venta De Activos No Financieros Por Cobrar Facturas por Cobrar RD EF/ Letras por Cobrar RD EF/ Subsidios Essalud Certificados De Reembolso Por Reclamar- Essalud Certificados De Reembolso Essalud Documentos Cancelatorios Depósitos Entregados En Garantía Por Deuda Asumida Honras De Aval U Otras Garantías Convenios Por Endeudamiento Al Personal Préstamos Concedidos Responsabilidad Fiscal Adelanto Por Tiempo De Servicios Otros Multas Y Sanciones Multas Sanciones Intereses Otras Cuentas Por Cobrar Diversas Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa Recuperación 1203 PRÉSTAMOS Para Fines Educativos Para Fines Agropecuarios Para Fines De Vivienda Otros Préstamos Préstamos De Dudosa Recuperación 1204 FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES RD EF/ Fideicomiso RD EF/ Comisiones de Confianza RD EF/ Otras Modalidades RD EF/ SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Seguros Pagados Por Anticipado Alquileres Pagados Por Anticipado Primas Pagadas Por Opciones Anticipo A Contratistas Y Proveedores Contratistas Proveedores Contratos de Concesión RD EF/ Entregas A Rendir Cuenta Viáticos Otras Entregas A Rendir Cuenta Encargos Generales Encargos Generales Otorgados RD EF/ Ejecución de Encargos Recibidos RD EF/ Fiduciarios De La Deuda Pública Administración De Recursos Para Terceros Otros Anticipos Por Servicios Y Otros No Recuperados 1206 Recursos - Tesoro Público RD EF/51.01RD EF/

9 Tesoro Público RD EF/51.01 RD EF/ Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (CR) Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Cobrar Diversas Reclamaciones Impositivas Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar RD EF/ Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar Diversas RD EF/ Préstamos 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO Alimentos Y Bebidas Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal Vestuarios Y Textiles Vestuario, Zapatería Y Accesorios, Talabartería Y Materiales Textiles Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas Textiles Y Acabados Textiles Calzado Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines Combustibles Y Carburantes Gases Lubricantes, Grasas Y Afines Municiones, Explosivos Y Similares Municiones, Explosivos Y Similares Materiales Y Útiles De Oficina Repuestos Y Accesorios Papelería En General, Útiles Y Materiales De Oficina Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería Aseo, Limpieza Y Cocina Aseo, Limpieza Y Tocador De Cocina, Comedor Y Cafetería Electricidad, Iluminación Y Electrónica Electricidad, Iluminación Y Electrónica Otros Otros Repuestos Y Accesorios De Vehículos De Comunicaciones Y Telecomunicaciones De Construcción Y Máquinas De Seguridad Otros Accesorios Y Repuestos Enseres Enseres Suministros Médicos Productos Farmacéuticos Vacunas Medicamentos Otros Productos Similares Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio Materiales Y Útiles De Enseñanza Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos 9

10 Material Didáctico, Accesorios Y Útiles De Enseñanza Otros Materiales Diversos De Enseñanza Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario Suministros De Uso Zootécnico Material Biológico Animales Para Estudio Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares Suministros, Accesorios Y/O materiales De Uso Forestal Productos Farmacéuticos De Uso Animal Suministros Para Mantenimiento Y Reparación Para Edificios Y Estructuras Para Vehículos Para Mobiliario Y Similares Para Maquinarias Y Equipos Otros Materiales De Mantenimiento Materiales De Acondicionamiento Bienes y Suministros de Funcionamiento por Distribuir Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizados Otros Bienes Herramientas Productos Químicos Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseñanza Símbolos, Distintivos Y Condecoraciones Otros Bienes 1302 BIENES PARA LA VENTA Mercaderías Edificios, Vehículos, Maquinaria Y Equipo Objetos De Valor Piedras y Metales Preciosos RD EF/ Pinturas y Esculturas RD EF/ Joyas y Antiguedades RD EF/ Otros Objetos de Valor RD EF/ Activos No Producidos Terrenos Urbanos Terrenos Rurales Terrenos Eriazos Otros Activos Bienes Para La Venta Desvalorizados 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL Bienes de Asistencia Social Apoyo Alimentario Alimentos Para Programas Sociales Otros Bienes De Apoyo Alimentario Apoyo Escolar Textos Escolares Equipos Informáticos Otros Bienes De Apoyo Escolar Asistencia Médica Medicamentos para Asistencia Social Otros Bienes De Asistencia Médica Otros Bienes De Asistencia Social 1304 MATERIAS PRIMAS Materias Primas Para Productos Manufacturados Materias Primas Desvalorizadas Otras Materias Primas 10

11 1305 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Materiales Auxiliares Suministros Diversos Repuestos Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorizados 1306 ENVASES Y EMBALAJES Envases Embalajes Envases Y Embalajes Desvalorizados 1307 PRODUCTOS EN PROCESO Productos De Salud Productos Industriales Productos Agrarios Productos Pecuarios Productos Pesqueros Productos Mineros Plantaciones Permanentes en Crecimiento Ganado Reproductor Y De Tiro En Desarrollo Otros Productos En Proceso 1308 PRODUCTOS TERMINADOS Productos De Salud Productos Industriales Productos Agrarios Productos Pecuarios Productos Pesqueros Productos Mineros Productos Terminados Desvalorizados Otros Productos Terminados 1309 BIENES EN TRANSITO Bienes Y Suministros De Funcionamiento Mercaderías Materias Primas Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Envases Y Embalajes 1310 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES Desvalorización De Bienes Corrientes Desvalorización De Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorización Bienes Para La Venta Desvalorización De Materias Primas Desvalorización De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorización De Envases Y Embalajes Desvalorización Productos Terminados 1401 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES Bonos Pagarés Letras Otros Títulos Y Valores Títulos Y Valores De Dudosa Recuperación Fluctuación de Inversión en Títulos Y Valores 1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL En Empresas En Organismos Internacionales Constitución O Aumento De Capital De Empresas En Otros Acciones Y Participaciones De Capital De Dudosa Recuperación 11

12 Fluctuación En Acciones Y Participación De Capital 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Edificios Residenciales Viviendas Residenciales Viviendas Residenciales Costo RD EF/ Viviendas Residenciales Ajuste por Revaluación RD EF/ Viviendas Residenciales por Administración Funcional RD EF/ Viviendas Residenciales por Administración Funcional Costo RD EF/ Viviendas Residenciales por Administración Funcional Ajuste por Revaluación RD EF/ Edificios O Unidades No Residenciales Edificios Administrativos Edificios Administrativos Costo RD EF/ Edificios Administrativos Ajuste por Revaluación RD EF/ Instalaciones Educativas Instalaciones Educativas Costo RD EF/ Instalaciones Educativas Ajuste por Revaluación RD EF/ Instalaciones Médicas Instalaciones Médicas Costo RD EF/ Instalaciones Médicas Ajuste por Revaluación RD EF/ Instalaciones Sociales Y Culturales Instalaciones Sociales Y Culturales Costo RD EF/ Instalaciones Sociales Y Culturales Ajuste por Revaluación RD EF/ Centros De Reclusión Centros De Reclusión Costo RD EF/ Centros De Reclusión Ajuste por Revaluación RD EF/ Edificios No Residenciales por Administración Funcional RD EF/ Edificios No Residenciales por Administración Funcional - Costo EF/51.01 RD Edificios No Residenciales por Administración Funcional Ajuste por Revaluación RD EF/ Otros Edificios No Residenciales Otros Edificios No Residenciales - Costo RD EF/ Otros Edificios No Residenciales Ajuste por Revaluación RD EF/ Estructuras Puertos Y Aeropuertos Puertos Y Aeropuertos Costo RD EF/ Infraestructura Vial Infraestructura Vial - Costo RD EF/ Infraestructura Eléctrica Infraestructura Eléctrica Costo RD EF/ Infraestructura Agrícola Infraestructura Agrícola - Costo RD EF/ Agua Y Saneamiento Agua Y Saneamiento - Costo RD EF/ Plazuelas, Parques Y Jardines Plazuelas, Parques Y Jardines - Costo RD EF/ Monumentos Históricos Monumentos Históricos - Costo RD EF/ Otras Estructuras Otras Estructuras - Costo RD EF/ Adquiridos En Arrendamiento Financiero Adquiridos en Arrendamiento Financiero Costo RD EF/ Adquiridos en Arrendamiento Financiero Ajuste por Revaluación RD EF/

13 Asociaciones Público Privadas, Usufructo y Otros RD EF/51.01RD EF/ Concesiones RD EF/ Edificios Residenciales - Costo RD RD EF/ Edificios o Unidades no Residenciales Costo RD EF/ Estructura Costo RD EF/ Concesiones Costo por Préstamos RD EF/ Concesiones Ajuste por Revaluación RD EF/ Usufructo RD EF/ Usufructo - Costo RD EF/ Usufructo Ajuste por Revaluación RD EF/ Otros RD EF/ Otros - Costo RD EF/ Otros Ajuste por Revaluación RD EF/ Construcción De Edificios Residenciales Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar Costo RD EF/ Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar Ajuste por Revaluación RD EF/ Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir Costo RD EF/ Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir Ajuste por Revaluación RD EF/ Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Por Contratos de Concesión RD EF/ Construcción De Edificios No Residenciales Edificios Administrativos Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Instalaciones Educativas Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Instalaciones Médicas Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Instalaciones Sociales Y Culturales Por Contrata Por Administración Directa Personal 13

14 Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Centros De Reclusión Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Otros Edificios No Residenciales Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar RD EF/ Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar - Costo RD EF/ Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar Ajuste por Revaluación RD EF/ Edificios No Residenciales Concluidos Por Transferir Edificios No Residenciales Concluidos Por Transferir Costo RD EF/ Edificios No Residenciales Concluidos Por Transferir Ajuste por Revaluación RD EF/ Por Contratos de Concesión RD EF/ Construcción de Estructuras Puertos Y Aeropuertos Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Infraestructura Vial Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Infraestructura Eléctrica Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Infraestructura Agrícola Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios 14

15 Por Administración Directa Otros Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Agua Y Saneamiento Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa Costo por Préstamos RD EF/ Plazuelas, Parques Y Jardines Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa Costo por Préstamos RD EF/ Monumentos Históricos Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Por Administración Directa Costo por Préstamos RD EF/ Por Contratos de Concesión RD EF/ Otras Estructuras En Construcción Por Contrata Por Administración Directa Personal Por Administración Directa Bienes Por Administración Directa Servicios Por Administración Directa Otros Estructuras Concluidas Por Reclasificar RD EF/ Estructuras Concluidas Por Transferir RD EF/ Otras Estructuras en Construcción RD EF/ Por Administración Directa - Costo por Préstamos RD EF/ Edificios y Estructuras en Afectación en Uso RD EF/93.01 RD EF/ Edificios en Afectación en Uso - Costo RD EF/51.01 RD EF/ Edificios en Afectacion en Uso Ajuste por Revaluación RD EF/ Estructuras en Afectación en Uso - Costo RD EF/ ACTIVOS NO PRODUCIDOS Tierras Y Terrenos Terrenos Urbanos Terrenos Urbanos - Costo RD EF/ Terrenos Urbanos Ajuste por Revaluación RD EF/ Terrenos Rurales Terrenos Rurales Costo RD EF/ Terrenos Rurales Ajuste por Revaluación RD EF/ Terrenos Eriazos Terrenos Eriazos Costo RD EF/ Terrenos Eriazos Ajuste por Revaluación RD EF/ Terrenos Urbanos por Administración Funcional RD EF/ Terrenos Urbanos por Administración Funcional - Costo RD EF/ Terrenos Urbanos por Administración Funcional Ajuste por Revaluación RD EF/

16 Terrenos Rurales por Administración Funcional RD EF/ Terrenos Rurales por Administración Funcional - Costo RD EF/ Terrenos Rurales por Administración Funcional Ajuste por Revaluación RD EF/ Terrenos Eriazos por Administración Funcional RD EF/ Terrenos Eriazos por Administración Funcional - Costo RD EF/ Terrenos Eriazos por Administración Funcional Ajuste por Revaluación RD EF/ Activo De Subsuelo Activos Intangibles No Producidos Otros Activos De Origen Natural Terrenos en Afectación en Uso RD EF/93.01 RD EF/ Terrenos en Afectación en Uso Costo RD EF/ Terrenos en Afectación en Uso Ajuste por Revaluación RD EF/ Asociaciones Público Privadas, Usufructo y Otros RD EF/51.01RD EF/ Concesiones RD EF/ Concesiones - Costo RD EF/ Concesiones Ajuste por Revaluación RD EF/ Usufructo RD EF/ Usufructo - Costo RD EF/ Usufructo Ajuste por Revaluación RD EF/ Otros RD EF/ Otros - Costo RD EF/ Otros Ajuste por Revaluación RD EF/ Terrenos Adquiridos en Arrendamiento Financiero RD EF/ Terrenos Adquiridos en Arrendamiento Financiero Costo RD EF/ Terrenos Adquiridos en Arrendamiento Financiero Ajuste por Revaluación RD EF/ VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS Vehículos Para Transporte Terrestre Para Transporte Aéreo Para Transporte Acuático Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros Para Oficina Máquinas Y Equipos De Oficina Mobiliario De Oficina Para Instalaciones Educativas Máquinas Y Equipos Educativos Mobiliario Educativo Equipos Informáticos Y De Comunicaciones Equipos Computacionales Y Periféricos Equipos De Comunicaciones Para Redes Informáticas Equipos De Telecomunicaciones Mobiliario, Equipos Y Aparatos Médicos Mobiliario Equipo Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero Mobiliario De Uso Agrícola Y Pesquero Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte Equipo De Cultura Y Arte Mobiliario De Cultura Y Arte Equipo Y Mobiliario De Deporte Y Recreación Equipo De Deportes Y Recreación 16

17 Mobiliario De Deportes Y Recreación Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La Defensa Y La Seguridad Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad Armamento En General Maquinaria Y Equipo Diversos Aire Acondicionado Y Refrigeración Aseo, Limpieza Y Cocina Seguridad Industrial Electricidad Y Electrónica Equipos E Instrumentos De Medición Equipos Para Vehículos Maquinarias, Equipos Y Mobiliarios De Otras Instalaciones Adquiridos en Arrendamiento Financiero Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Distribuir Asociaciones Público Privadas, Usufructo y Otros RD EF/51.01RD EF/ Concesiones RD EF/ Vehículos RD EF/ Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros RD EF/ Usufructo RD EF/ Otros RD EF/ Vehículos, Maquinarias y Otros en Afectación en Uso RD EF/ Vehículos en Afectación en Uso RD EF/ Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros en Afectación en Uso RD EF/ Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros en Administración Funcional RD EF/ Vehículos en Administración Funcional RD EF/ INVERSIONES INTANGIBLES Sistemas De Información Tecnológicas Gastos Por La Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De Servicios Mejoramiento De Procesos Gastos Por La Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De Servicios Diseño De Instrumentos Para Mejorar La Calidad Del Servicio Gastos Por La Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De Servicios Formación Y Capacitación Gastos Por La Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De Servicios Otras Inversiones Intangibles Gastos Por La Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De Servicios 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS Estudio De Preinversión Elaboración De Expediente Técnico Otros Gastos Diversos de Activos No Financieros Gastos por la Contratación de Personal RD Nº EF/ Gasto por la Compra de Bienes RD Nº EF/

18 Gasto por la Contratación de Servicios RD Nº EF/ Otros Gastos RD Nº EF/ OBJETOS DE VALOR Piedras Y Metales Preciosos Pinturas Y Esculturas Joyas Y Antigüedades Piedras y Metales Preciosos por Administración Funcional RD EF/ Pinturas y Esculturas por Administración Funcional RD EF/ Joyas y Antigüedades por Administración Funcional RD EF/ Otros Objetos de Valor RD EF/ OTROS ACTIVOS Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Animales De Cría Animales Reproductores Animales De Tiro Otros Animales Árboles Frutales Vides Y Arbustos Semillas Y Almácigos Minas Y Canteras Bienes Agropecuarios, Mineros y Otros Por Recibir RD EF/ Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y Mineros Bienes Culturales Libros Y Textos Para Bibliotecas Bienes Culturales Por Recibir Otros Bienes Culturales Activos Intangibles Patentes Y Marcas De Fábrica Software RD EF/ Activos Intangibles - Concesiones RD EF/ Otros Activos Intangibles Bienes Culturales por Distribuir Activos Intangibles por Distribuir Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Por Distribuir Otros Otros 1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR) Depreciación Acumulada Edificios Y Estructuras Edificios Residenciales Edificios Residenciales RD EF/51.01 RD EF/ Edificios Residenciales Ajuste por Revaluación RD EF/ Edificios Residenciales por Administración Funcional RD EF/51.01 RD EF/ Edificios Residenciales por Administración Funcional - Ajuste por Revaluación RD EF/ Edificios O Unidades No Residenciales Edificios O Unidades No Residenciales RD EF/51.01 RD EF/ Edificios O Unidades No Residenciales Ajuste por Revaluación RD EF/ Edificios O Unidades No Residenciales por Administración Funcional RD EF/51.01 RD EF/ Edificios O Unidades No Residenciales por Administración Funcional - Ajuste por Revaluación RD EF/ Estructuras 18

19 Depreciación Acumulada De Edificios Residenciales, No Residenciales Y Estructuras Concluidas por Reclasificar RD EF/ Edificios Residenciales Concluidos por Reclasificar RD EF/ Edificios No Residenciales Concluidos por Reclasificar RD EF/ Estructuras Concluidas por Reclasificar RD EF/ Edificios Residenciales Concluidos por Reclasificar Ajuste por Revaluación RD EF/ Edificios No Residenciales Concluidos por Reclasificar Ajuste por Revaluación RD EF/ Adquiridos en Arrendamiento Financiero RD EF/ Adquiridos en Arrendamiento Financiero RD EF/ Adquiridos en Arrendamiento Financiero Ajuste por Revaluación RD EF/ Asociaciones Público Privadas, Usufructo y Otros RD EF/93.01 RD EF/51.01 RD EF/ Concesiones RD EF/ Concesiones Ajuste por Revaluación RD EF/51.01 RD EF/ Usufructo RD EF/51.01 RD EF/ Usufructo Ajuste por Revaluación RD EF/ Otros RD EF/ Otros Ajuste por Revaluación RD EF/ Edificios y Estructuras En Afectación En Uso RD EF/93.01 RD EF/ Edificios en Afectación en Uso RD EF/ Estructuras en Afectación en Uso RD EF/ Edificios en Afectación en Uso Ajuste por Revaluación RD EF/ Depreciación Acumulada De Vehículos, Maquinarias Y Otros Vehículo Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros Adquiridos en Arrendamiento Financiero RD EF/ Asociaciones Público Privadas, Usufructo y Otros RD EF/51.01 RD EF/ Concesiones RD EF/ Usufructo RD EF/ Otros RD EF/ Vehículos, Maquinarias y Otros en Afectación en Uso RD EF/ Vehículos en Afectación en Uso RD EF/ Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros en Afectación en Uso RD EF/ Amortización Acumulada De Intangibles Estudios Y Proyectos Activos Intangibles RD EF/ Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 1509 PROPIEDADES DE INVERSIÓN RD EF/ Edificios y Estructuras Propiedades de Inversión RD EF/ Edificios Residenciales Propiedades de Inversión RD EF/ Edificios O Unidades No Residenciales Propiedades de Inversión EF/51.01 RD Activos No Producidos Propiedades de Inversión RD EF/ Tierras y Terrenos Propiedades de Inversión RD EF/ Terrenos Urbanos Propiedades de Inversión RD EF/ Terrenos Rurales Propiedades de Inversión RD EF/ Terrenos Eriazos Propiedades de Inversión RD EF/ Deterioro de Edificos y Estructuras RD EF/ Deterioro de Edificios RD EF/ Deterioro de Edificios Residenciales RD EF/ Deterioro de Edificios o Unidades No Residenciales RD EF/

20 Deterioro de Estructuras RD EF/ TRASPASOS Y REMESAS Traspasos De Fondos Tesoro Público Gobierno Nacional Gobiernos Regionales Gobiernos Locales Traspasos De Documentos Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno Otros Documentos Traspasos Internos Otros 2 PASIVO 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS Impuestos Y Contribuciones Fondo De Pensiones Fondo De Pensiones - Vigentes RD EF/ Fondo De Pensiones - Vencidas RD EF/ Fondo De Pensiones - Intereses RD EF/ Fondo De Pensiones - Multas RD EF/ Fondo De Pensiones - Otros RD EF/ Renta 4Ta. Categoría Renta 4Ta. Categoría - Vigentes RD EF/ Renta 4Ta. Categoría - Vencidas RD EF/ Renta 4Ta. Categoría - Intereses RD EF/ Renta 4Ta. Categoría - Multas RD EF/ Renta 4Ta. Categoría - Otros RD EF/ Renta 5Ta. Categoría Renta 5Ta. Categoría - Vigentes RD EF/ Renta 5Ta. Categoría - Vencidas RD EF/ Renta 5Ta. Categoría - Intereses RD EF/ Renta 5Ta. Categoría - Multas RD EF/ Renta 5Ta. Categoría - Otros RD EF/ Renta De Contribuyentes No Domiciliados Renta De Contribuyentes No Domiciliados - Vigentes RD EF/ Renta De Contribuyentes No Domiciliados - Vencidas RD EF/ Renta De Contribuyentes No Domiciliados - Intereses RD EF/ Renta De Contribuyentes No Domiciliados - Multas RD EF/ Renta De Contribuyentes No Domiciliados - Otros RD EF/ Impuesto General A Las Ventas IGV Cuenta Propia - Vigentes RD EF/ IGV Retenido - Vigentes RD EF/ IGV Retenciones Por Pagar - Vigentes RD EF/ IGV Percepciones Por Pagar - Vigentes RD EF/ IGV Percibido - Vigentes RD EF/ IGV Cuenta Propia - Vencidas RD EF/ IGV Retenciones Por Pagar - Vencidas RD EF/ IGV Percepciones Por Pagar - Vencidas RD EF/ IGV Cuenta Propia - Intereses RD EF/ IGV Retenciones Por Pagar - Intereses RD EF/ IGV Percepciones Por Pagar - Intereses RD EF/ IGV Cuenta Propia - Multas RD EF/ IGV Retenciones Por Pagar - Multas RD EF/

21 IGV Percepciones Por Pagar - Multas RD EF/ IGV Cuenta Propia - Otros RD EF/ IGV Retenciones Por Pagar - Otros RD EF/ IGV Percepciones Por Pagar - Otros RD EF/ Impuestos Y Contribuciones Derogados Impuestos Y Contribuciones Derogados - Vigentes RD EF/ Impuestos Y Contribuciones Derogados - Vencidas RD EF/ Impuestos Y Contribuciones Derogados - Intereses RD EF/ Impuestos Y Contribuciones Derogados - Multas RD EF/ Impuestos Y Contribuciones Derogados - Otros RD EF/ Otros Otros - Vigentes RD EF/ Otros - Vencidas RD EF/ Otros - Intereses RD EF/ Otros - Multas RD EF/ Otros - Otros RD EF/ Tributos Municipales Tributos Municipales - Vigentes RD EF/ Tributos Municipales - Vencidas RD EF/ Tributos Municipales - Intereses RD EF/ Tributos Municipales - Multas RD EF/ Tributos Municipales - Otros RD EF/ Seguridad Social Prestaciones De Salud Régimen De Prestaciones De Salud - Vigentes RD EF/ Seguro De Vida - Vigentes RD EF/ Accidentes De Trabajo - Vigentes RD EF/ Régimen De Prestaciones De Salud - Vencidas RD EF/ Seguro De Vida - Vencidas RD EF/ Accidentes De Trabajo - Vencidas RD EF/ Régimen De Prestaciones De Salud - Intereses RD EF/ Seguro De Vida - Intereses RD EF/ Accidentes De Trabajo - Intereses RD EF/ Régimen De Prestaciones De Salud - Multas RD EF/ Seguro De Vida - Multas RD EF/ Accidentes De Trabajo - Multas RD EF/ Régimen De Prestaciones De Salud - Otros RD EF/ Seguro De Vida - Otros RD EF/ Accidentes De Trabajo - Otros RD EF/ Sistema Nacional De Pensiones Sistema Nacional De Pensiones - Vigentes RD EF/ Sistema Nacional De Pensiones - Vencidas RD EF/ Sistema Nacional De Pensiones - Intereses RD EF/ Sistema Nacional De Pensiones - Multas RD EF/ Sistema Nacional De Pensiones - Otros RD EF/ Otros Administradoras De Fondos De Pensiones Administradoras De Fondos De Pensiones - Vigentes RD EF/ Administradoras De Fondos De Pensiones - Vencidas RD EF/ Administradoras De Fondos De Pensiones - Intereses RD EF/ Administradoras De Fondos De Pensiones - Multas RD EF/ Administradoras De Fondos De Pensiones - Otros RD EF/ Otros Otros - Vigentes RD EF/ Otros - Vencidas RD EF/