IMPUESTO DE SOCIEDADES

Transcripción

1 IMPUESTO DE SOCIEDADES DICIEMBRE 2015

2 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES PARTE I LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE (LIS) 1 (Vigente desde 1 de enero de 2015) Con las modificaciones introducidas sobre el texto aprobado por el REAL DECRETO LEGISLATIVO 4/2004, DE 5 DE MARZO, TEXTO REFUNDIDO (TRLIS) (Vigente hasta el 31 de diciembre de 2014) PARTE II REGLAMENTO. REAL DECRETO 634/2015, DE 10 DE JULIO (RIS) Con las modificaciones introducidas sobre el texto aprobado por el REAL DECRETO 1777/2004, DE 30 DE JULIO 1 Incluye la Corrección de errores publicada en el BOE de 13 de marzo de 2015, y las modificaciones introducidas por la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015, por el Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de carga financiera y otras medidas de orden social, por la Ley 5/2015, de 27 de abril, de fomento a la financiación empresarial y por el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas tributarias.

3

4 El documento que hoy se publica se presenta como un texto comparado para facilitar el conocimiento del Impuesto sobre Sociedades conforme a la Ley 27/2014, de 27 de noviembre y al Reglamento que la desarrolla, aprobado mediante Real Decreto 634/2015 de 10 de julio. En su preparación se ha hecho uso de distintos colores y de la opción de tachado, para distinguir con claridad los nuevos preceptos y los que quedan derogados desde la publicación de la Ley y el Reglamento mencionados. No obstante lo anterior, no se han incluido las modificaciones normativas posteriores al 16 de julio de 2015, fecha en que se cerró el presente documento, entre las que se encuentran las contempladas en la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas. Pablo Picazo, socio de Auren Abogados y Asesores Fiscales, ha sido el autor de este documento y ha permitido su publicación por parte del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE) para que sirva de apoyo en el conocimiento de la fiscalidad que, en materia de impuesto sobre sociedades, está vigente desde el 1 de enero de La iniciativa de su publicación parte de la Comisión Depymes y esperamos que resulte de interés para todos los miembros. Isabel Ezponda Usoz Presidenta de la Comisión Depymes

5 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES I PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE PREÁMBULO... 1 Artículo 1. Naturaleza Artículo 2. Ámbito de aplicación espacial Artículo 3. Tratados y convenios Artículo 4. Hecho imponible Artículo 5. Estimación de rentas. Concepto de actividad económica y entidad patrimonial Artículo 6. Atribución de rentas Artículo 7. Sujetos pasivos Contribuyentes Artículo 8. Residencia y domicilio fiscal Artículo 9. Exenciones. (Ver RIS Arts. 55 y 56) CAPÍTULO I. Concepto y determinación de la base imponible. Reglas de imputación temporal Artículo 10. Concepto y determinación de la base imponible Artículo 11. Correcciones de valor: amortizaciones. (Pasa a Art. 12) Artículo 11. Imputación temporal. Inscripción de ingresos y gastos. (Anterior Art. 19) (Ver RIS Arts. 1 y 2) CAPÍTULO II. Limitación a la deducibilidad de gastos. Artículo Correcciones de valor: amortizaciones. (Ver RIS Arts. 3 a 7) Artículo Correcciones de valor: pérdida por deterioro de valor de los elementos patrimoniales. (Ver RIS Arts. 8 y 9) Artículo Provisiones y otros gastos. (Ver RIS Arts. 10 y 12) Artículo Gastos no deducibles

6 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES II PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE Artículo 15. Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias. (Pasa a Art. 17) Artículo 16. Operaciones vinculadas. (Pasa a Art. 18) Artículo 16. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. (Antes Art. 20) CAPÍTULO III. Reglas de valoración. Artículo 17. Reglas de valoración: cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes, operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención. Reglas especiales. (Pasa a Art. 19) Artículo Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias Artículo 18. Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado. (Pasa a Art. 20) Artículo Operaciones vinculadas. (Antes Art. 16) (Ver RIS Arts. 13 a 36) Artículo 19. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos. (Pasa a Art. 11) Artículo Reglas de valoración: Cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes, operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención. Reglas especiales. (Ver RIS Arts. 37) Artículo 20. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros. (Pasa a Art. 16) Artículo Efectos de la sustitución del valor valoración contable por el valor normal de mercado diferente a la fiscal CAPÍTULO IV. Exención para eliminar la doble imposición. Valores representativos de los fondos propios de entidades y establecimientos permanentes. Artículo 21. Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español Artículo 22. Exención de determinadas las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente CAPÍTULO V. Reducciones en la base imponible. Artículo 23. Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. (Ver RIS Arts. 39 a 44) 60 Artículo 24. Obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias Artículo 25. Compensación de bases imponibles negativas. (Pasa a Art. 26) Artículo 25. Reserva de capitalización

7 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES III PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE Artículo Compensación de bases imponibles negativas Artículo Período impositivo Artículo Devengo del Impuesto CAPÍTULO I. Tipo de gravamen y cuota íntegra. Artículo El tipo de gravamen Artículo Cuota íntegra CAPÍTULO II. Deducciones para evitar la doble imposición internacional. Artículo 30. Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna. Artículo 31. Deducción para evitar la doble imposición internacional jurídica: impuesto soportado por el sujeto pasivo contribuyente Artículo 32. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional: dividendos y participaciones en beneficios CAPÍTULO III. Bonificaciones. Artículo 33. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla Artículo 34. Bonificación por actividades exportadoras y de prestación de servicios públicos locales CAPÍTULO IV. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades. Artículo 35. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. (Ver RIS Art. 38) Artículo 36. Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación. Artículo 37. Deducción por inversión de beneficios. Artículo 38. Deducción por inversiones en bienes de interés cultural, producciones cinematográficas, edición de libros, sistemas de navegación y localización de vehículos, adaptación de vehículos para discapacitados y guarderías para hijos de trabajadores. Artículo 36. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales

8 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES IV PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE Artículo 39. Deducciones por inversiones medioambientales. Artículo 40. Deducción por gastos de formación profesional. Artículo 37. Deducciones por creación de empleo. (Antes Art. 43) Artículo Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad Artículo 42. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. Artículo 43. Deducciones por creación de empleo. (Pasa a Art. 37) Artículo Normas comunes a las deducciones previstas en este capítulo CAPÍTULO V. Pago fraccionado. Artículo El pago fraccionado CAPÍTULO VI. Deducción de los pagos a cuenta. Artículo Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados CAPÍTULO I. Regímenes tributarios especiales en particular Definición y reglas de aplicación de los regímenes tributarios especiales. Artículo Definición y reglas de aplicación CAPÍTULO II. Agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas. (Ver RIS Art. 46) Artículo Agrupaciones de interés económico españolas Artículo Agrupaciones europeas de interés económico Artículo Uniones temporales de empresas Artículo Criterios de imputación Artículo Identificación de socios o empresas miembros CAPÍTULO III. Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. Artículo Ámbito de aplicación Artículo Bonificaciones

9 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES V PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE CAPÍTULO IV. Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional. Artículo Entidades de capital-riesgo y sus socios Artículo Socios de las sociedades de desarrollo industrial regional CAPÍTULO V. Instituciones de Inversión Colectiva. Artículo Tributación de las Instituciones de Inversión Colectiva Artículo Tributación de los socios o partícipes de las Instituciones de Inversión Colectiva Artículo 59. Rentas contabilizadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversión colectiva. (Queda incluido en Art. 53.1) Artículo Tributación de los socios o partícipes de las Instituciones de Inversión Colectiva constituidas en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales CAPÍTULO VI. Sociedades patrimoniales. (Derogado con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007, por el número 1 de la disposición derogatoria segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio). (Ver Art. 5, DT 10ª y DT 11ª) Artículo 61. Régimen de las sociedades patrimoniales. Artículo 62. Distribución de beneficios obtenidos en ejercicios en los que haya sido de aplicación el régimen de sociedades patrimoniales y transmisión de acciones o participaciones en sociedades que hayan estado sometidas al régimen de sociedades patrimoniales. Artículo 63. Identificación de partícipes. CAPÍTULO VII VI. Régimen de consolidación fiscal. (Ver RIS Art. 47) Artículo Definición Artículo Sujeto pasivo Contribuyente Artículo Responsabilidades tributarias derivadas de la aplicación del régimen de consolidación fiscal. 113 Artículo Definición del grupo fiscal. Sociedad Entidad dominante. Sociedades Entidades dependientes. 113 Artículo Inclusión o exclusión de sociedades entidades en el grupo fiscal Artículo Determinación del dominio indirecto y de los derechos de voto en las participaciones indirectas Artículo Aplicación del régimen de consolidación fiscal

10 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES VI PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE Artículo Determinación de la base imponible del grupo fiscal Artículo 63. Reglas especiales aplicables en la determinación de las bases imponibles individuales de las entidades integrantes del grupo fiscal Artículo Eliminaciones Artículo Incorporaciones Artículo Compensación de bases imponibles negativas Artículo 75. Reinversión. Artículo 67. Reglas especiales de incorporación de entidades en el grupo fiscal Artículo Período impositivo Artículo 69. Tipo de gravamen del grupo fiscal Artículo Cuota íntegra del grupo fiscal Artículo Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra del grupo fiscal Artículo Obligaciones de información Artículo Causas determinantes de la pérdida del régimen de consolidación fiscal Artículo Efectos de la pérdida del régimen de consolidación fiscal y o de la extinción del grupo fiscal. 124 Artículo Declaración y autoliquidación del grupo fiscal CAPÍTULO VIII VII. Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea. (Ver RIS Arts. 48 y 49) Artículo Definiciones Artículo Régimen de las rentas derivadas de la transmisión Artículo Valoración fiscal de los bienes adquiridos Artículo Valoración fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestación de la aportación Artículo Régimen fiscal del canje de valores Artículo Tributación de los socios en las operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial. 133 Artículo Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente

11 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES VII PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE Artículo 83. Limitación en la deducción de gastos financieros destinados a la adquisición de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades Artículo Subrogación en los derechos y las obligaciones tributarias Artículo 91. Imputación de rentas. Artículo Pérdidas de los establecimientos permanentes Artículo Obligaciones contables Artículo Aportaciones no dinerarias Artículo Normas para evitar la doble imposición Artículo Aplicación del régimen fiscal CAPÍTULO IX VIII. Régimen fiscal de la minería. Artículo Entidades mineras: libertad de amortización Artículo Factor de agotamiento: ámbito de aplicación y modalidades Artículo Factor de agotamiento: inversión Artículo Factor de agotamiento: requisitos Artículo Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos CAPÍTULO X IX. Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos. Artículo Exploración, investigación y explotación de hidrocarburos: factor de agotamiento Artículo Factor de agotamiento: requisitos Artículo Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos Artículo Titularidad compartida Artículo Amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación. Compensación de bases imponibles negativas CAPÍTULO XI X. Transparencia fiscal internacional. Artículo Inclusión en la base imponible de determinadas Imputación de rentas positivas obtenidas por entidades no residentes CAPÍTULO XII XI. Incentivos fiscales para las empresas entidades de reducida dimensión. Artículo Ámbito de aplicación. Cifra de negocios

12 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES VIII PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE Artículo Libertad de amortización Artículo 110. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor. Artículo Amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible Artículo Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores Artículo 113. Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión. Artículo 114. Tipo de gravamen. Artículo 105. Reserva de nivelación de bases imponibles CAPÍTULO XIII XII. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero. Artículo Contratos de arrendamiento financiero. (Ver RIS Art. 50) CAPÍTULO XIV XIII. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros. Artículo Entidades de tenencia de valores extranjeros. (Ver RIS Art. 51) Artículo 117. Rentas derivadas de la tenencia de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español. Artículo Distribución de beneficios. Transmisión de la participación Artículo 119. Aplicación de este régimen. CAPÍTULO XV XIV. Régimen de entidades parcialmente exentas. Artículo Ámbito de aplicación Artículo Rentas exentas Artículo Determinación de la base imponible CAPÍTULO XVI XV. Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común. Artículo Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común. (Ver RIS Arts. 11 y 12) CAPÍTULO XVII XVI. Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje. (Ver RIS Arts. 52 a 54) Artículo Ámbito de aplicación Artículo Determinación de la base imponible por el método de estimación objetiva.. 167

13 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES IX PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE Artículo Tipo de gravamen y cuota Artículo Pagos fraccionados Artículo Aplicación del régimen CAPÍTULO XVIII. Régimen de las entidades deportivas. (Se elimina y se introduce como Disposición adicional séptima). Artículo 129. Régimen de las entidades deportivas. CAPÍTULO I. El índice de entidades. (RIS Arts. 57 a 59) Artículo Índice de entidades Artículo Baja en el índice de entidades Artículo 132. Obligación de colaboración. CAPÍTULO II. Obligaciones contables. Bienes y derechos no contabilizados. Revalorizaciones voluntarias. Estimación de rentas en el método de estimación indirecta. Artículo Obligaciones contables. Facultades de la Administración tributaria Artículo Bienes y derechos no contabilizados o no declarados: presunción de obtención de rentas Artículo Revalorizaciones contables voluntarias Artículo 123. Estimación de rentas en el método de estimación indirecta CAPÍTULO III. Declaración, autoliquidación y liquidación provisional. Artículo Declaraciones Artículo Autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria Artículo Liquidación provisional CAPÍTULO IV. Devolución de oficio. Artículo Devolución de oficio CAPÍTULO V. Obligación de retener e ingresar a cuenta. Obligaciones en relación con el domicilio fiscal. (RIS Arts. 60 a 68) Artículo Retenciones e ingresos a cuenta

14 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES X PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE Artículo Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios Artículo 142. Obligaciones de los sujetos pasivos en relación al domicilio fiscal. CAPÍTULO VI. Conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria. Artículo 130. Conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria. (Antes DA 22ª) (Ver RIS Art. 69) CAPÍTULO VI VII. Facultades de la Administración para determinar la base imponible. Artículo Facultades de la Administración para determinar la base imponible Artículo Jurisdicción competente (Ver tabla comparativa en páginas siguientes)

15 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XI PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE COMPARATIVA DE LAS DISPOSICIONES ADICIONALES, TRANSITORIAS Y FINALES DEL TRLIS Y DE LA NUEVA LIS TRLIS LIS Título de la disposición Observaciones Pág. Adicionales DA 1ª DA 1ª Restricciones a la deducción exención por doble imposición de dividendos. Además del cambio de deducción por exención, se incluyen pequeños cambios. 203 DA 2ª DA 2ª Referencias a la Ley 29/1992, de 16 de diciembre, de adecuación de determinados conceptos impositivos a las directivas y reglamentos de las Comunidades Europeas contenidas en distintas disposiciones. Régimen del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en determinadas operaciones de reestructuración empresarial. Queda precisada y referida únicamente al Régimen del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en operaciones de reestructuración empresarial, y se incluyen pequeños cambios. 203 DA 3ª DA 3ª Subvenciones de la política agraria y pesquera comunitaria y ayudas públicas. Sin modificación. 204 DA 4ª Régimen fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley y de la normativa de defensa de la competencia. Se mantiene conforme a la nueva DT 8ª DA 5ª DA 4ª Incentivos fiscales para la renovación de la flota mercante. Cambia numeración y se modifica ligeramente. 206 DA 6ª DA 5ª Incidencia de la reserva para inversiones en Canarias en el cálculo de los pagos fraccionados. Cambia numeración y se modifica la referencia al artículo correspondiente. 207 DA 7ª Coeficientes de amortización aplicables a las adquisiciones de activos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de Pasa a DT 13ª DA 8ª Tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades. Los tipos nuevos se recogen en el Art. 29 y en nuevas DT 22ª y DT 34ª DA 9ª Reducción de la bonificación de actividades exportadoras. Se elimina. 208 DA 10ª Reducción de las deducciones en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades para incentivar la realización de determinadas actividades. Se elimina. 209 DA 11ª Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo. Fue derogada por el R.D.-ley 12/2012, de 30 de marzo. 210 DA 12ª Tipo de gravamen reducido en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creación de empleo. Ver DT 22ª DA 13ª Remisiones normativas. Pasa a DA 11ª con redacción totalmente nueva DA 14ª Porcentajes de retención o ingreso a cuenta en los ejercicios 2012, 2013 y Se elimina. 212

16 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XII PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE COMPARATIVA DE LAS DISPOSICIONES ADICIONALES, TRANSITORIAS Y FINALES DEL TRLIS Y DE LA NUEVA LIS TRLIS LIS Título de la disposición Observaciones Pág. DA 15ª Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español. Se elimina. 212 DA 16ª DA 6ª Exención de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles. Cambia numeración y se precisa la referencia legal. 213 DA 7ª Entidades deportivas. En TRLIS existía Art. 129 con una redacción totalmente distinta. 214 DA 17ª Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español no incluidos en la disposición adicional decimoquinta de esta Ley. Se elimina. 214 DA 18ª DA 8ª Régimen fiscal especial aplicable a las operaciones de reestructuración y resolución de entidades de crédito. Cambia numeración y modifica la referencia a los artículos correspondientes. 215 DA 9ª Participaciones preferentes. Nueva. 216 DA 19ª Entidades de nueva creación. Pasa al Art con modificaciones y DT 22ª DA 20ª Efectos en los pagos fraccionados de las modificaciones establecidas en la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. Se elimina. 217 DA 21ª Reglas especiales de consolidación fiscal en el supuesto de aplicación del apartado 13 del artículo 19 de esta Ley. Se elimina. 217 DA 22ª Conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria. Pasa al Art. 130 con ligeras modificaciones DA 10ª Facultades de comprobación de la Administración tributaria. Nueva. 217 DA 11ª Remisiones normativas. Nueva en sustitución de la DA 13ª TRLIS 218 DA 12ª Grupos fiscales con entidad dominante sometida a la normativa foral de la Comunidad Autónoma del País Vasco. Nueva. 218 Transitorias DT 1ª DT 1ª Regularización de ajustes extracontables. Se mantiene con modificaciones. 219 DT 2ª DT 2ª Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos y de fomento de la minería. Se mantiene con modificaciones. 219 DT 3ª Reinversión de beneficios extraordinarios. Se elimina. 220

17 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XIII PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE COMPARATIVA DE LAS DISPOSICIONES ADICIONALES, TRANSITORIAS Y FINALES DEL TRLIS Y DE LA NUEVA LIS TRLIS LIS Título de la disposición Observaciones Pág. DT 4ª DT 3ª Beneficios fiscales de la reconversión y reindustrialización. Cambia numeración y se modifica ligeramente. 221 DT 5ª Beneficios fiscales de la Ley 12/1988, de 25 de mayo, la Ley 5/1990, de 29 de junio, y la Ley 30/1990, de 27 de diciembre. Se elimina. 221 DT 6ª DT 4ª Arrendamiento financiero Contratos de arrendamiento financiero celebrados con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. Cambia numeración y título, pero se mantiene prácticamente igual. 221 DT 7ª Fondos de comercio, marcas, derechos de traspaso y otros elementos del inmovilizado material adquiridos con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. Efectos de la diferencia entre el precio de adquisición de la participación y su valor teórico en las operaciones realizadas por el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. Se elimina. 222 DT 8ª Deducciones pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades. Pasa a DT 24ª modificada sustancialmente DT 9ª Bases imponibles negativas pendientes de compensar en el Impuesto sobre Sociedades. Pasa a DT 21ª modificada totalmente DT 10ª DT 5ª Saldos de la provisión para insolvencias amparada en el artículo 82 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre. DT 11ª DT 6ª Régimen transitorio de los beneficios sobre operaciones financieras. DT 12ª DT 7ª Valor fiscal de las participaciones de las instituciones de inversión colectiva. Cambia numeración y se modifica ligeramente. 224 Cambia numeración y se modifica ligeramente. 224 Cambia numeración y se modifica ligeramente. 225 DT 13ª Cuentas de actualización. Se elimina. 225 DT 14ª Régimen transitorio para la intensificación de la competencia. Se elimina. 225 DT 8ª Régimen fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley de la normativa de defensa de la competencia. Antes DA 4ª TRLIS con otra redacción. (Ver. Pág. 205) 225 DT 15ª DT 9ª Sociedades transparentes Régimen fiscal de las participaciones en entidades que hayan aplicado el régimen de transparencia fiscal, establecido en la Ley 45/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. Cambia numeración, el título y se modifica sustancialmente. 226 DT 16ª Disolución y liquidación de sociedades transparentes. Se elimina. Ver nueva DT 11ª

18 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XIV PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE COMPARATIVA DE LAS DISPOSICIONES ADICIONALES, TRANSITORIAS Y FINALES DEL TRLIS Y DE LA NUEVA LIS TRLIS LIS Título de la disposición Observaciones Pág. DT 17ª Régimen transitorio de la deducción para evitar la doble imposición interna de dividendos en el Impuesto sobre Sociedades. Pasa a DT 23ª.3 con modificaciones DT 18ª Aplicación del apartado 11 del artículo 115 de esta ley a los activos cuyo período de construcción haya finalizado con anterioridad al 31 de diciembre de Se elimina. 229 DT 19ª Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de la deducción por inversiones para la implantación de empresas en el extranjero. Se elimina. 229 DT 20ª Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposición. Se elimina. Ver nueva DT 23ª DT 21ª Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades pendientes de practicar. Se elimina. Ver nueva DT 24ª DT 22ª Régimen transitorio de las sociedades patrimoniales. Tributación por el régimen general. Se transforma parcialmente en la DT 10ª, con modificaciones sustanciales y se completa con la DT 11ª íntegramente nueva. 230 DT 10ª Régimen fiscal de las participaciones en entidades que hayan aplicado el régimen especial de sociedades patrimoniales establecido en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. 230 DT 11ª Valor fiscal de los elementos patrimoniales adjudicados a los socios con ocasión de la disolución de sociedades transparente y de sociedades patrimoniales. 232 DT 23ª Régimen transitorio de la bonificación por actividades exportadoras. Se elimina. 233 DT 24ª Disolución y liquidación de sociedades patrimoniales. Se elimina. Ver DT 11ª DT 25ª Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. Se elimina. 235 DT 26ª DT 12ª Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, del Plan General de Contabilidad de Pequeñas y los criterios contables específicos para microempresas, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre o del Plan de contabilidad de las entidades aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio. Cambia numeración, se amplía el título y se modifica sustancialmente. 235 DT 27ª Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras. Se elimina. Ver nueva DT 12ª 236

19 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XV PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE COMPARATIVA DE LAS DISPOSICIONES ADICIONALES, TRANSITORIAS Y FINALES DEL TRLIS Y DE LA NUEVA LIS TRLIS LIS Título de la disposición Observaciones Pág. DT 28ª Integración en la base imponible de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad. Se elimina. Ver nueva DT 12ª 236 DT 13ª Aplicación de la tabla de amortización prevista en esta Ley en elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad. Libertad de amortización pendiente de aplicar. Mantiene la parte de la DT 37ª TRLIS relativa a la libertad de amortización pendiente de aplicar con modificaciones. 237 DT 14ª Fondo de comercio financiero. 239 DT 15ª Pérdidas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, inmovilizado intangible y valores representativos de deuda. 239 DT 16ª Anterior DT 41ª 240 DT 17ª Régimen aplicable a determinados instrumentos financieros emitidos u otorgados con anterioridad a 20 de junio de DT 18ª Endeudamiento de operaciones de adquisición de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades. 242 DT 19ª Rentas derivadas de la transmisión de participaciones. 242 DT 29ª Cálculo para el período impositivo 2008 de las correcciones de valor de participaciones en el capital de otras entidades. Se elimina. 243 DT 30ª Importe anual de las cuotas de arrendamiento financiero correspondiente a la recuperación del coste del bien. Se elimina. 243 DT 31ª Deterioro de instrumentos de deuda de los fondos de titulización. Se elimina. 243 DT 32ª Comunicación de modificaciones en la composición de los grupos fiscales. Se elimina. 244 DT 20ª Anterior DT 40ª 244 DT 33ª DT 26ª Régimen de consolidación fiscal de los grupos formados por entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección y de los grupos resultantes del ejercicio indirecto de la actividad financiera de las cajas de ahorros. Cambia numeración, se abrevia el título y se modifica. 250 DT 34ª Régimen fiscal del ejercicio 2010 de las entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección. Se elimina. 254 DT 27ª Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquiriente. 255

20 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XVI PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE COMPARATIVA DE LAS DISPOSICIONES ADICIONALES, TRANSITORIAS Y FINALES DEL TRLIS Y DE LA NUEVA LIS TRLIS LIS Título de la disposición Observaciones Pág. DT 28ª Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión por empresas de reducida dimensión. 256 DT 35ª DT 21ª Bases imponibles negativas pendientes de compensar en el Impuesto sobre Sociedades. Cambia numeración, se completa el título y se modifica. 244 DT 22ª Entidades de nueva creación. Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo. Enlaza con la DA 19ª y DA 12ª TRLIS 244 DT 23ª Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposición. En el apartado 3 recoge la DT 17ª con modificaciones. 245 DT 24ª Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades. Supone una ampliación de la DT 8ª a la que sustituye, si bien mantiene parte de su texto con modificaciones sustanciales. 247 DT 25ª Grupos fiscales. 249 DT 36ª Deducciones pendientes de aplicar. Queda sustituida por la nueva DT 24ª 256 DT 37ª Libertad de amortización pendiente de aplicar. Se elimina, salvo lo que queda del apartado 1 en el 2 de la nueva DT 13ª DT 38ª Gastos derivados de relaciones laborales o mercantiles extinguidas con anterioridad a 1 de enero de Se elimina. 257 DT 39ª DT 29ª Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero. Cambia numeración y se precisa que la referencia legal corresponde al TRLIS 257 DT 40ª DT 20ª Régimen transitorio de la reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles. Cambia numeración y se precisa que la referencia legal corresponde al TRLIS 244 DT 41ª DT 16ª Régimen transitorio aplicable a las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades, y a las rentas negativas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente, generadas en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de Cambia numeración, se precisan las referencias legales que corresponden al TRLIS, se modifica en algunos aspectos la redacción y se añade un párrafo al apartado 5 y un nuevo apartado DT 42ª DT 30ª Aplicación de la Decisión de la Comisión Europea de 17 de julio de 2013, relativa al régimen fiscal aplicable a determinados acuerdos de arrendamiento financiero. Cambia numeración y se precisan las referencias legales correspondientes al TRLIS 257 DT 43ª Régimen transitorio aplicable a las entidades dependientes de una Caja de Ahorros o fundación bancaria. Se elimina. 258 DT 31ª Entidades de tenencia de valores extranjeros. 258 DT 32ª Sociedades civiles sujetas a este Impuesto. La Ley del IRPF introduce en la DT 19ª el Régimen 258 especial para la disolución y liquidación de estas sociedades.

21 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XVII PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE COMPARATIVA DE LAS DISPOSICIONES ADICIONALES, TRANSITORIAS Y FINALES DEL TRLIS Y DE LA NUEVA LIS TRLIS LIS Título de la disposición Observaciones Pág. DT 33ª Conversión de activos por impuesto diferido generados en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015 en crédito exigible frente a la Administración tributaria. 260 DT 34ª Medidas temporales aplicables en el período impositivo DT 35ª Régimen fiscal aplicable a activos intangibles adquiridos con anterioridad a 1 de enero de DT 36ª Límite en la compensación de bases imponibles negativas y activos por impuesto diferido para el año DT 37ª Deducción por reversión de medidas temporales. 267 DT 38ª Porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable en Derogatoria 269 Finales DF 1ª DF 2ª Entidades acogidas a la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas. DF 2ª DF 1ª Entidades acogidas a la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. DF 3ª DF 9ª Habilitaciones de la Ley de Presupuestos Generales del Estado. Cambia la numeración. 273 Cambia la numeración. 273 Cambia numeración y se modifica ligeramente. 281 DF 4ª DF 10ª Habilitación normativa. Cambia numeración. 282 DF 3ª Entidades acogidas a la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario. 273 DF 4ª Modificaciones en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas. 273 DF 5ª Modificaciones en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. 276 DF 6ª Modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. 278 DF 7ª Modificaciones de la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario. 279

22 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XVIII PARTE I - LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE COMPARATIVA DE LAS DISPOSICIONES ADICIONALES, TRANSITORIAS Y FINALES DEL TRLIS Y DE LA NUEVA LIS TRLIS LIS Título de la disposición Observaciones Pág. DF 8ª Modificaciones en la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. 281 DF 11ª Título competencial. 282 DF 12ª Entrada en vigor. 282

23 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XIX PARTE II - REGLAMENTO. REAL DECRETO 634/2015, DE 10 DE JULIO (RIS) Introducción Artículo único. Aprobación del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades Disposición adicional única. Remisiones normativas Disposición derogatoria única. Derogación normativa Disposición final primera. Modificación del Reglamento de Procedimientos amistosos en materia de imposición directa, aprobado por el Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre Disposición final segunda. Titulo competencial Disposición final tercera. Entrada en vigor CAPÍTULO I. (Antes CAPÍTULO VIII) Imputación temporal de ingresos y gastos: aprobación de criterios diferentes al devengo. Artículo Aprobación de criterios de imputación temporal diferentes al devengo Artículo Órgano competente CAPÍTULO I II. Amortizaciones. Artículo Amortización de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias: normas comunes Artículo Amortización según tablas de amortización oficialmente aprobadas la tabla de amortización establecida en la Ley del Impuesto Artículo Amortización según porcentaje constante Artículo Amortización según números dígitos Artículo Planes de amortización CAPÍTULO II. III. Cobertura del riesgo de crédito en entidades financieras. Artículo Ámbito de aplicación Artículo Cobertura del riesgo de crédito Artículo 8. Elementos patrimoniales adquiridos en pago de créditos. (Derogado previamente) Artículo 9. Rescisión de contratos de arrendamiento financiero. (Derogado previamente)

24 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XX PARTE II - REGLAMENTO. REAL DECRETO 634/2015, DE 10 DE JULIO (RIS) CAPÍTULO III. IV. Planes de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales. Planes especiales de inversiones y gastos de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común. Artículo 10. Planes de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales Artículo 11. (Se incluye en apartado 8 Art. 10) Modificación del plan de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales. Artículo Planes especiales de inversiones y gastos de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común Artículo Órgano competente CAPÍTULO IV. Adquisición de valores representativos de la participación en fondos propios de entidades no residentes en territorio español. (Derogado por la modificación de la Ley) Artículo 15. Obligaciones de información. (Los CAPÍTULOS V y VI son objeto de modificaciones sustanciales y quedan desarrollados en los nuevos CAPÍTULOS V, VI, VII y VIII) CAPÍTULO V. Determinación del valor normal de mercado y obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas y con personas o entidades residentes en paraísos fiscales. (Ahora en CAPÍTULO VI) Sección1.ª Determinación del valor normal de mercado de las operaciones vinculadas. (Ahora en Sección 1ª del CAPÍTULO VI) Artículo 16. Determinación del valor normal de mercado de las operaciones vinculadas: análisis de comparabilidad. (Ahora en Art. 17) Sección 2.ª Requisitos de deducibilidad de las operaciones vinculadas Artículo 17. Requisitos de los acuerdos de reparto de costes suscritos entre personas o entidades vinculadas. (Ahora en Art. 18) Sección 3.ª Obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas. (Ahora en Secciones 1ª y 3ª del CAPÍTULO V) Artículo 18. Obligación de documentación de las operaciones entre personas o entidades vinculadas. (Ahora en Art. 13) Artículo 19. Obligación de documentación del grupo al que pertenezca el obligado tributario. (Ahora en Art. 15) Artículo 20. Obligación de documentación del obligado tributario. (Ahora en Art. 16) Sección 4.ª Comprobación del valor normal de mercado de las operaciones vinculadas. (Ahora en Sección 2ª del CAPÍTULO VI) Artículo 21. Comprobación del valor normal de mercado de las operaciones vinculadas. (Ahora en Art. 19)

25 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XXI PARTE II - REGLAMENTO. REAL DECRETO 634/2015, DE 10 DE JULIO (RIS) Sección 5.ª Ajuste secundario. (Ahora en Sección 3ª del CAPÍTULO VI) Artículo 21 bis. Diferencias entre el valor convenido y el valor normal de mercado de las operaciones vinculadas. (Ahora en Art. 20) Sección 6.ª Obligaciones de documentación de las operaciones con personas o entidades no vinculadas residentes en paraísos fiscales. (Pasa a CAPÍTULO VIII) Artículo 21 ter. Obligación de documentación de las operaciones con personas o entidades no vinculadas residentes en paraísos fiscales. (Pasa a Art. 37) CAPÍTULO V. Información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas. Sección 1.ª Elementos generales de la información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas. Artículo 13. Información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas Sección 2.ª Información país por país. Artículo 14. Información país por país Sección 3.ª Documentación específica. Artículo 15. Documentación específica del grupo al que pertenezca el contribuyente. (Antes en Art. 19) Artículo 16. Documentación específica del contribuyente. (Antes en Art. 20) CAPÍTULO VI. Reglas de valoración y procedimiento de comprobación de operaciones vinculadas. (Antes en CAPÍTULO V) Sección 1.ª Determinación del valor de mercado de las operaciones vinculadas. Reglas específicas. (Antes en Sección 1.ª del CAPÍTULO V) Artículo 17. Determinación del valor de mercado de las operaciones vinculadas: análisis de comparabilidad. (Antes en Art. 16) Artículo 18. Requisitos de los acuerdos de reparto de costes suscritos entre personas o entidades vinculadas. (Antes en Art. 17) Sección 2.ª Comprobación de las operaciones vinculadas. (Antes en Sección 4 del CAPÍTULO V) Artículo 19. Comprobación de las operaciones vinculadas. (Antes en Art. 21) Sección 3.ª Restitución patrimonial. (Antes en Sección 5 del CAPÍTULO V) Artículo 20. Restitución patrimonial derivada de las diferencias entre el valor convenido y el valor de mercado de las operaciones vinculadas. (Antes en Art. 21 bis, del cual el apartado 2 pasa al Art LIS)

26 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XXII PARTE II - REGLAMENTO. REAL DECRETO 634/2015, DE 10 DE JULIO (RIS) CAPÍTULO VI VII. Acuerdos previos de valoración previa de operaciones entre personas o entidades vinculadas. Sección 1.ª Acuerdos previos de valoración de operaciones entre personas o entidades vinculadas. Artículo Actuaciones previas Artículo Inicio del procedimiento Artículo Régimen de la documentación presentada Artículo Tramitación Artículo Terminación y efectos del acuerdo Artículo Recursos Artículo Órganos competentes Artículo Información sobre la aplicación del acuerdo para la valoración de las operaciones efectuadas con personas o entidades vinculadas Artículo 29 bis. 29. Modificación del acuerdo previo de valoración Artículo 29 ter. 30. Prórroga del acuerdo previo de valoración Sección 2.ª Acuerdos previos de valoración con otras Administraciones tributarias. Artículo 29 quáter. 31. Procedimiento para el acuerdo sobre operaciones vinculadas con otras Administraciones tributarias Artículo 29 quinquies. 32. Inicio del procedimiento Artículo 29 sexies. 33. Tramitación Artículo 29 septies. 34. Resolución Artículo 29 octies. 35. Órganos competentes Artículo 29 nonies. 36. Solicitud de otra Administración tributaria CAPÍTULO VIII. (Antes Sección 6 del CAPÍTULO V) Obligaciones de Documentación de las operaciones con personas o entidades no vinculadas residentes en paraísos fiscales. Artículo 21 ter. 37. Obligación de Documentación de las operaciones con personas o entidades no vinculadas residentes en paraísos fiscales CAPÍTULO VII. IX. Valoración previa de gastos correspondientes a proyectos de investigación científica o de innovación tecnológica.

27 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XXIII PARTE II - REGLAMENTO. REAL DECRETO 634/2015, DE 10 DE JULIO (RIS) Artículo Valoración previa de gastos correspondientes a proyectos de investigación científica o de innovación tecnológica CAPÍTULO VIII. Imputación temporal de ingresos y gastos aprobación de criterios distintos al devengo. (Pasa a CAPÍTULO I) Artículo 31. Aprobación de criterios de imputación temporal diferentes al devengo. (Pasa a Art. 1) Artículo 32. Órgano competente. (Pasa a Art. 2) CAPÍTULO IX. X. Acuerdos previos de valoración o de calificación y valoración de rentas procedentes de determinados activos intangibles. Artículo 32 bis. 39. Inicio del procedimiento Artículo 32 ter. 40. Tramitación Artículo 32 quáter. 41. Terminación y efectos del acuerdo Artículo 32 quinquies. 42. Órgano competente Artículo 32 sexies. 43. Modificación del acuerdo previo de valoración o de calificación y valoración Artículo 32 septies. 44. Prórroga del acuerdo previo de valoración o del acuerdo previo de calificación y valoración CAPÍTULO I. Deducciones por inversiones medioambientales. Artículo 33. Ámbito de aplicación: instalaciones destinadas a la protección del medio ambiente. Artículo 34. Ámbito de aplicación: vehículos industriales o comerciales de transporte por carretera. Artículo 35. Realización y mantenimiento de la inversión. Artículo 36. Base de la deducción por instalaciones destinadas a la protección del medio ambiente. Artículo 37. Base de la deducción por adquisición de vehículos industriales o comerciales de transporte por carretera. Artículo. 38. Requisitos de la deducción por instalaciones destinadas a la protección del medio ambiente. Certificación de convalidación de la inversión medioambiental. CAPÍTULO II. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. Artículo 39. Planes especiales de reinversión. Artículo 40. Órgano competente.

28 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XXIV PARTE II - REGLAMENTO. REAL DECRETO 634/2015, DE 10 DE JULIO (RIS) CAPÍTULO III. Deducción por inversión de beneficios. Artículo 40 bis. Planes especiales de inversión. Artículo 40 ter. Órgano competente. TÍTULO II. LÍMITES EN LAS AYUDAS DERIVADAS DE LA APLICACIÓN DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA Artículo 45. Límites de la acumulación de las ayudas al sector cinematográfico CAPÍTULO I. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros. (Pasa a Capítulo V). Artículo 41. Comunicación de la opción y de la renuncia. (Pasa a Art. 51). CAPÍTULO II. Régimen de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea. (Pasa a Capítulo III) Artículo 42. Comunicación de la opción por el régimen especial. Artículo 43. Sujeto obligado a realizar la comunicación. Órganos administrativos competentes. Artículo 44. Contenido de la comunicación. Artículo 45. Obligación de información. (Pasa a Título III) CAPÍTULO I. Agrupaciones de interés económico españolas y europeas, uniones temporales de empresas. Artículo Obligaciones de las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas y de las uniones temporales de empresas Artículo 47. Obligaciones de las sociedades patrimoniales. CAPÍTULO II. Régimen de consolidación fiscal. Artículo Aplicación y obligaciones de información de las entidades acogidas al régimen de consolidación fiscal

29 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES XXV PARTE II - REGLAMENTO. REAL DECRETO 634/2015, DE 10 DE JULIO (RIS) Artículo 48 bis. Explotaciones económicas propias de los Partidos Políticos exentas en el Impuesto sobre Sociedades. (Pasa a Art. 54) Artículo 48 ter. Acreditación a efectos de la exclusión de la obligación de retener o ingresar a cuenta respecto de las rentas exentas percibidas por los partidos políticos. (Pasa a Artículo 56) CAPÍTULO III. Régimen de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambios de domicilio fiscal de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea. Artículo 48. Comunicación del régimen especial Artículo 49. Contenido de la comunicación CAPÍTULO IV. TÍTULO V. Aplicación del Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero. Artículo Contratos de arrendamiento financiero CAPÍTULO V. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros. (Antes Capítulo I) Artículo 51. Comunicación de la opción y de la renuncia en el régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros. (Antes art. 41) CAPÍTULO VI. TÍTULO VI. Aplicación del Régimen de las Entidades Navieras en Función del Tonelaje. Artículo Ámbito de aplicación: explotación de buques Artículo Procedimiento de solicitud del régimen Artículo Renuncia e incumplimiento del régimen CAPÍTULO VII. Partidos políticos. Artículo 55. Artículo 48 bis. Explotaciones económicas propias de los Partidos Políticos exentas en el Impuesto sobre Sociedades Artículo 56. Artículo 48 ter. Acreditación a efectos de la exclusión de la obligación de retener o ingresar a cuenta respecto de las rentas exentas percibidas por los partidos políticos CAPÍTULO I. Domicilio fiscal, índice de entidades, devolución de oficio y obligaciones de colaboración. Artículo 53. Cambio de domicilio fiscal. Artículo Índice de entidades Artículo Devolución de oficio