UNIDAD 1: DOCUMENTOS CONTABLES

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1 UNIDAD 1: DOCUMENTOS CONTABLES ACTIVIDADES PÁG Responde a las siguientes cuestiones: a) Qué procedimientos seguirías para legalizar los libros contables si hubieras realizado las anotaciones y asientos contables mediante una aplicación informática? El procedimiento a seguir para legalizar los libros contables si se hubieran realizado las anotaciones y asientos contables mediante una aplicación informática es el mismo que para los libros en papel, debiéndose indicar en la instancia de solicitud de legalización que la presentación es en formato digital. Las anotaciones contables se podrán hacer con cualquier programa informático y para formar los libros se transformarán en una hoja de cálculo soportada por el programa Legalia del Registro Mercantil. b) Cuál es la fecha tope dentro del año natural para efectuar dicha legalización? Los libros deberán ser presentados a legalización antes de que transcurran los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio. Luego suponiendo que el ejercicio se cierre a 31 de diciembre, la fecha tope dentro del año natural siguiente será el 1 de mayo. c) Cuánto tiempo deben conservarse los libros contables y la documentación relacionada? Los empresarios están obligados a conservar los libros contables y la documentación relacionada durante seis años, a partir del último asiento realizado. Sin embargo, la legislación tributaria establece que se deben conservar los libros y documentos durante cuatro años, que es el plazo de prescripción de las deudas tributarias. d) Por qué las empresas dividen su actividad en ejercicios contables? El ejercicio contable corresponde a cada uno de los periodos económicos en los que se divide la actividad de la empresa. Las empresas registran y analizan su contabilidad por períodos de igual duración. Estos periodos de tiempo, que corresponden a ejercicios contables, tienen una duración de un año coincidiendo con el año natural, es decir, desde el 1 de enero al 31 de diciembre. Permiten registrar las operaciones de apertura a 1 de enero, las sucesivas operaciones desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre y la determinación del resultado, las operaciones de cierre y las cuentas anuales a 31 de diciembre. e) Destinatarios de la información contable. Quiénes son los interesados en la información contable? Los principales destinatarios de la información contable y, por tanto, interesados en la misma son: - Los gestores de la empresa o personas que tienen a su cargo la obligación de dirigirla, ya que la información contable es un apoyo para la realización de su actividad. 6

2 - Los socios y accionistas, que estarán interesados en conocer tanto la situación del patrimonio del que son los titulares, como los resultados obtenidos por la empresa. - Los acreedores, que tendrán interés en conocer la situación del patrimonio, ya que este es la garantía última con que cuentan para obtener las cantidades que se les adeuden. - Las Administraciones Públicas, y en especial la Hacienda Pública. - También otras muchas personas con quienes actúe la empresa, como son los trabajadores, posibles inversionistas, entidades financieras, etc. ACTIVIDADES FINALES PÁG Identifica en cuáles de las siguientes formas jurídicas que puede adoptar una empresa es imprescindible formalizar escritura de constitución y recoger en ella unos estatutos sociales. a) Sociedad anónima. b) Empresario individual. c) Sociedad cooperativa. d) Sociedad de responsabilidad limitada. e) Sociedad civil. Tendrán que formalizar escritura de constitución y estatutos sociales las sociedades anónimas, las sociedades cooperativas y las sociedades de responsabilidad limitada. 2. Qué libros deben llevar todas las sociedades mercantiles? Libro diario. Libro de inventarios y cuentas anuales. Libro o libros de actas. Libros de (cuando les corresponda). 3. Dónde legaliza los libros una sociedad que tiene varias sucursales en distintos municipios? Los libros obligatorios en formato papel o en soporte magnético se legalizarán en el Registro Mercantil de su domicilio social. Las sucursales que dispongan de libros propios independientes de la sociedad principal podrán legalizarse en el Registro Mercantil del domicilio de la sucursal. 4. José Pérez Pérez decide crear su propia empresa de comercialización de productos fotográficos. Ante las posibilidades jurídicas que se le ofrecen, escoge ser empresario individual y realizar su operativa bajo su propia cuenta y riesgo, acogiéndose a la modalidad tributaria de estimación directa simplificada. Las operaciones que realiza en el mes de septiembre, primer mes de su creación, son las siguientes: 7

3 Sabe que puede amortizar los muebles y el equipo climatizador en 10 años, mientras que la maquinaria de revelado y el equipo informático los puede amortizar en 8 y 4 años, respectivamente. Se estima que la máquina de revelados tendrá un valor de recuperación del 10% al finalizar su vida útil. Registra las operaciones anteriores en los libros registro fiscales: Libro registro de ventas e ingresos. Libro registro de compras y gastos. Libro registro de bienes de inversión. Concepto LIBRO REGISTRO DE VENTAS Cliente / Deudor Fra. Base Imp. Tipo repercut. Importe facturado 1 17/9/2011 (700) Ventas Cliente Caja 01/11 550,00 21% 115,50 665, /9/2011 (700) Ventas Cliente Caja 02/11 720,00 21% 151,20 871, /9/2011 (705) Prestac. serv. Ayuntamiento 03/ ,00 21% 735, ,00 4 1/10/2011 (700) Ventas Cliente Caja 04/11 800,00 21% 168,00 968,00 8

4 Concepto LIBRO REGISTRO DE COMPRAS Proveedor / Acreedor 1 2/9/2011 (621) Arrendamientos María Domínguez 2 3/9/2011 (625) Primas de seguros Fra. Base Imp. Tipo soport. Importe facturado 1.000,00 21% 210, ,00 Mapfre 230,00 21% 48,30 278,30 3 5/9/2011 (600) Compras Nikon 4.525,00 21% 950, ,25 4 5/9/2011 (629) Otros servicios Movistar 30,00 21% 6,30 36,30 5 8/9/2011 (600) Compras Canon 5.152,00 21% 1.081, , /9/2011 (600) Compras HP 400,00 21% 84,00 484, /9/2011 (600) Compras Sony 3.250,00 21% 682, , /9/2011 (627) Publicidad Publi Papel 250,00 21% 52,50 302, /9/2011 (628) Suministros Iberdrola 150,00 21% 31,50 181,50 Op. alta Concepto LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN Proveedor Inmovilizado Vida útil Valor adquisic. Valor residual Base amortiz. Amortiz. mensual 1 2/9/2011 Ordenador Apple , ,00 25,00 2 3/9/2011 Mobiliario Mueble Ofix , ,00 54,17 3 7/9/2011 Máquina revelado 4 15/9/2011 Equipo climatizador Fujiflim ,00 750, ,00 70,31 Air Confort , ,00 baja Causa baja ACTIVIDADES FINALES PÁG Define en qué documento contable podrías encontrar la información que se te solicita a continuación: Inversión en inmuebles de la empresa. Balance de situación. Resultados obtenidos en la actividad de la empresa. Cuenta de resultados. Importe y cambios experimentados en la empresa respecto a su patrimonio neto. Estado de cambios en el patrimonio neto. Los flujos de caja producidos por las operaciones de cuentas del balance. Estado de flujos de efectivo. El detalle completo de movimientos de una cuenta determinada. Libro mayor. El detalle exhaustivo de las distintas existencias de la empresa. Libro mayor. Los arqueos de caja. Libro de caja y bancos. El registro de un hecho económico identificando origen y destino. Libro diario. 9

5 Los acuerdos de distribución del resultado, así como los principios contables que se han aplicado en una empresa. Memoria. 6. Una pequeña empresa vitivinícola de Lugo, que se crea el 15 de febrero de 2010, establece su ejercicio económico con apertura el 1 de septiembre y cierre el 31 de agosto. Determina las obligaciones registrales de esta sociedad y señala lugar y plazo para la presentación de sus cuentas. Le corresponden las obligaciones registrales ordinarias para cualquier empresa independientemente de su ciclo contable. Los libros deberán ser presentados a legalización antes de que transcurran los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio. En el caso de esta empresa antes del 31 de diciembre. 7. Representa, mediante un esquema, los registros en los diferentes libros contables del ciclo que corresponde a un ejercicio económico. LIBRO MAYOR LIBRO DIARIO Inicio del ciclo contable Cierre del ciclo contable LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES 8. Redacta en papel adecuadamente rayado el siguiente inventario: Inventario n. º 1, de situación económica, de Don Pedro Manso Alonso, al comienzo de sus operaciones, el 06/01/20XX. En esta fecha, decide iniciar un negocio, y cuenta para ello con ,38 depositados en el banco. Inventario número 1, de situación económica, al comienzo de sus operaciones, 6 de enero de 20XX: ACTIVO Bancos c/c ,38 Total ,38 PATRIMONIO NETO Y PASIVO Capital ,38 Total ,38 10

6 ACTIVIDADES FINALES ENTRA EN INTERNET PÁG Observa e identifica todas las fases que has estudiado en esta unidad referidas a la contabilidad de una empresa que encontrarás en estas páginas web: < < Actividad de investigación y ampliación para el alumno. 10. Te recomendamos que visites las páginas web del Registro Mercantil, de la Asociación de Notarios y de la Agencia Tributaria, donde podrás ampliar toda la información contenida en esta unidad: < < < Actividad de investigación y ampliación para el alumno. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 20 Registro de las operaciones corrientes de un profesional en el libro registro de gastos, ventas y bienes de inversión Partiendo de los modelos de libros registro para profesionales que se han facilitado durante el desarrollo de esta unidad, trataremos de aplicarlos a la práctica profesional con una simulación de las operaciones llevadas a cabo por un profesional liberal. Nuestro cliente es un ingeniero informático que se dedica a la creación y mantenimiento de webs para empresas y particulares. Decide ejercer su actividad por cuenta propia, que inicia el 1 de octubre al hacerse cargo de las webs que había creado mientras trabajaba para otra empresa como empleado. Durante el mes de octubre, nos indica que ha realizado las siguientes operaciones: 01/10 Pago del alquiler del estudio donde tiene su despacho, por importe de 650, a Inmobiliaria Piso, S.A. 05/10 Adquiere un ordenador Apple por valor de /10 Se le pasa por banco un recibo de 120 de la compañía Ono por la instalación telefónica. 07/10 Se le carga en cuenta recibo de la luz por 65,35. 20/10 Entrega fin de proyecto de la web de Foto Luz, S.L. (B ) percibiendo por los servicios. 30/10 Factura por mantenimientos de las webs a sus clientes: 11

7 TRABAJO A REALIZAR Registro de las operaciones del ejercicio: Con los datos del caso propuesto y tomando como modelo las tablas expuestas a lo largo de la unidad, realiza el registro en los libros fiscales de las operaciones anteriores. Deberás realizar: Libros de ingresos y gastos. Libro de bienes de inversión. Libro de facturas emitidas y recibidas. Concepto Cliente / Deudor Fra. Base imponible Tipo repercutido Importe facturado 1 20/10/20XX 705 Prestación servicios Foto Luz, S.L. 01/XX 4.237,29 21% 889, , /10/20XX 705 Prestación servicios Ferreterías Martillo 02/XX 466,10 21% 97,88 563, /10/20XX 705 Prestación servicios Alimentación, S.L. 03/XX 381,36 21% 80,09 461, /10/20XX 705 Prestación servicios María Díaz de Vivar 04/XX 186,44 21% 39,15 225, /10/20XX 705 Prestación servicios Bicicletas Ándale,S.L. 05/XX 550,85 21% 115,68 666, /10/20XX 705 Prestación servicios Peluquerías Rizo,S.A 06/XX 847,46 21% 177, ,43 Concepto Proveedor / Acreedor Fra. Base imponible Tipo soportado Importe facturado 1 1/10/20XX 621. Arrendamientos Inmobiliaria Piso, S.A. 550,85 21% 115,68 666,53 2 6/10/20XX 629. Otros servicios ONO 101,69 21% 21,35 123,04 3 7/10/20XX 628. Suministros Compañía eléctrica 55,38 21% 11,63 67,01 alta Concepto Prov. inmov. Vida útil Valor adq. Valor residual Base amortiz. Amortizac. mensual 1 5/10/20XX Ordenador Appel ,69 756, ,69 75,04 baja Causa baja 12

8 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 21 UNIDAD 1 RESPUESTAS CORRECTAS a c c a c c c 13