Contabilidad Financiera y Analítica II Examen Final 2 Junio Verano Azul, S.A.

Transcripción

1 Contabilidad Financiera y Analítica II Examen Final 2 Junio 2006 Verano Azul, S.A. La empresa Verano Azul, S.A. se dedica a la comercialización de bicicletas. Desde su constitución el 1 de enero de 2002, se ha consolidado como líder nacional en venta de bicicletas y accesorios relacionados con el mundo del ciclismo. Después de tres años desde su constitución, Verano Azul, S.A. presenta la siguiente situación patrimonial el 1 de enero de ACTIVO INICIAL PASIVO INICIAL B) Inmovilizado A) Fondos Propios I. Gastos de establecimiento Capital Social (3.000 acc x 10 ) Gastos de constitución Reserva Legal (20% Capital Social) II. Inmovilizado Inmaterial Aplicaciones informáticas Amortización Acumulada (2.000) III. Inmovilizado Material Elementos de transporte Amortización Acumulada (3.000) D) Acreedores a lp D) Activo Circulante E) Acreedores a cp II. Existencias (50 bicis x 50 ) Préstamos a cp con entid. de crédito III. Deudores Proveedores de inmovilizado a cp Clientes Proveedores Clientes, de dudoso cobro Provisión por insolvencias de (1.000) tráfico Anticipos de remuneraciones IV. Inversiones Financ. Temp (200 acc de Iberdrola a 20 ) VI. Tesorería TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 2005, han sido las siguientes: 1. El 1 de enero de 2005, la empresa recibe por sus acciones en Iberdrola, un dividendo de 3 por cada acción. La empresa recibe un total de 600 menos la retención fiscal correspondiente del 15%. 2. De los clientes de dudoso cobro, se cobra el 50% y el resto se considera definitivamente incobrable. 3. La empresa compra un total de 250 bicicletas para vender a lo largo del próximo año. El importe de cada bicicleta asciende a 35, más el IVA del 16 %. El 30 % del importe de la compra se paga al contado mientras que el resto queda pendiente de pago. Tres días después de la compra, la empresa devuelve 5 bicicletas por encontrarse defectuosas. 4. Las ventas totales de la compañía ascienden a 280 bicicletas a 85 cada una más un IVA del 16%. Del total, 50 bicicletas fueron adquiridas por el ayuntamiento de un pueblo soriano para actividades de turismo rural. A este organismo, la empresa le concede un rappel por compras de 5 por cada bicicleta. (el empresario paga al contado la totalidad). El resto de las ventas se materializaron en letras de cambio a 90 días. La compañía cubre los

2 gastos de envío de cada bicicleta que este año han ascendido a un total de más IVA del 16% (pago en efectivo). 5. La totalidad del importe de los efectos comerciales en cartera (letras de cambio) son descontados. El banco cobra por el descuento una comisión de 45 euros y un tipo de interés del 6% hasta su vencimiento, dentro de 90 días. 6. La empresa desembolsa el 1 de septiembre de 2005 los gastos de alquiler de una nueva nave industrial. El importe del alquiler anual asciende a 3.000, que corresponde al contrato firmado para los próximos 12 meses, es decir, hasta el 31 de agosto de El sueldo bruto de los trabajadores de la empresa asciende a Las cuotas de la seguridad social a cargo del trabajador y las retenciones por IRPF ascienden a 300 y 600, respectivamente. Asimismo, la cuota de la Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a La empresa cancela la totalidad del anticipo con sus trabajadores (ver información del balance inicial), con cargo a esta nómina. Las cantidades adeudadas a la Seguridad Social y a la Agencia Tributaria, quedan pendientes de pago. 8. Se reembolsa el crédito a corto plazo más unos intereses asociados de 80. Además, del crédito a largo plazo pasan a tener un vencimiento inferior al año. 9. La empresa realiza la liquidación del IVA al cierre del ejercicio. DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO Las existencias se valoran según el método LIFO Los gastos de constitución se amortizan en 600 La empresa ha asignado a sus aplicaciones informáticas una vida útil de 4 años y un valor residual nulo. El sistema de amortización aplicado es líneal. Los elementos de transporte se amortizan a través de un método técnico. La empresa ha estimado que la furgoneta de la empresa tendrá una vida útil de km y un valor residual de Durante este ejercicio el elemento de transporte ha recorrido un total de Km. Al cerrar el ejercicio, las acciones de Iberdrola cotizan a 18 por acción. SE PIDE: En el modelo básico: Elaboración del balance de situación inicial y final, cálculo del resultado y procesar las operaciones del ejercicio. en el modelo básico y según el modelo abreviado del PGC. Según el PGC: Registrar las operaciones del ejercicio en el libro diario, así como elaborar el balance final y la cuenta de pérdidas y ganancias, de acuerdo a los modelos que se adjuntan. Cálculos detallados de la amortización, valoración de las existencias así como de la posible pérdida de valor de las inversiones financieras.

3 SOLUCIÓN: Libro diario: Registro de las operaciones Op Subcta. Concepto Debe Haber Bancos (600 90) H.P. Retenciones y pagos a cuenta Ingresos de participaciones en capital 600 2a 572 Bancos Pérdidas de créditos comerciales incobrables 500 Clientes de dudoso cobro b 494 Provisión para insolvencias de tráfico Provisión para insolvencias de tráfico aplicada a 600 Compra de mercaderías H.P. IVA Soportado Proveedores Bancos b 400 Proveedores H.P. IVA soportado Devoluciones de compras 175 4a 4310 Clientes, efectos comerciales en cartera (230 * 85) + IVA Bancos (50 * 80 ) + IVA Rappels por ventas (5 x 50) H.P. IVA Repercutido ( ) * 0, Venta de mercaderías (280 x 85 ) b 624 Transporte H.P. IVA Soportado Bancos Clientes, efectos comerciales en cartera Clientes, efectos comerciales en cartera Bancos Servicios bancarios y similares Intereses por descuento de efectos Deuda por efectos descontados Arrendamientos y cánones (sólo 4 meses) Gastos anticipados (8 meses) Bancos Sueldos y salarios Seguridad Social a cargo de la empresa H.P. Acreedor por retenciones practicadas Org. SS. Acreedores Bancos Anticipos de remuneraciones a 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Intereses de deudas a corto plazo Bancos 2.280

4 8b 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito Deudas a corto plazo con entidades de crédito H.P. IVA repercutido H.P. IVA soportado ( ) H.P. Acreedor por IVA Variación de existencias de mercaderías Mercaderías Mercaderías Variación de existencias de mercaderías Amortización inmovilizado inmaterial Amortización acumulada inmovilizado inmaterial Amortización inmovilizado material Amortización acumulada inmovilizado material Amortización de gastos de constitución 600 Gastos de constitución Dotación provisión de valores negociables a corto plazo Provisión por depreciación de valores negociables a corto plazo 400 Cálculo de las cuotas de amortización: Inmovilizado inmaterial = aplicaciones informáticas = / 4 = al año Inmovilizado material = ( )/ Km = 0,08 /km km = 800 Gastos de constitución = 600 Depreciación de valores negociables: Inversiones Financieras Temporales = Pérdida de valor de 10 por acción = 200 * 10 = Valoración de existencias MERCADERÍAS (LIFO) E. Iniciales bicis a 50 Compras bicis a 35 = Devoluciones 5 bicis a 35 = 175 E. Finales bicis a 50 Coste de ventas bicis 245 bicis = bicis a 50 = TOTAL TOTAL

5 BALANCE 31/12/2005 VERANO AZUL, S.A. A C T I V O Inicial Final P A S I V O Inicial Final A) Accionistas por desem. no exigidos A) Fondos Propios B) Inmovilizado I. Capital Social I. Gastos de establecimiento II. Prima de emisión de acciones II. Inmovilizado inmaterial III. Reserva de revalorización Aplicaciones informáticas IV. Reservas Amortización Acumulada (2.000) (4.000) V. Resultados de ejercicios anteriores III. Inmovilizado Material VI. Pérdidas y Ganancias 260 Elementos de transporte VII Dividendo cta entregado en ejerc. ( ) ( ) Amortización Acumulada (3.000) (3.800) VIII. Acciones propias reducción de cap. IV. Inmovilizaciones Financieras V. Acciones propias B) Ingresos a distribuir en varios ej. VI. Deudores por op. de tráfico a lp C) Gastos a distribuir en varios ejercicios C) Provisiones para riesgos y gastos D) Activo circulante I Accionistas por desembolsos exigidos D) Acreedores a largo plazo II. Existencias III. Deudores E) Acreedores a corto plazo Clientes I. Emisiones de obligaciones y otros val. negociables Clientes, efectos comerciales descontados II. Deudas con entidades de crédito Clientes dudoso cobro III. Deudas emp. grupo y asociadas a cp Provisión Insolvencia de Tráfico (1.000) IV. Acreedores comerciales Anticipos de remuneraciones Proveedores H.P. retenciones y pagos a cuenta 90 IV. Inversiones Financieras Temporales V. Otras deudas no comerciales Inversiones Proveedores de inmovilizado a corto plazo Provisión Depreciación IFT ( ) (_400_) H.P. Acreedor por IVA V. Acciones propias a corto plazo Org. SS. Acreedores VI. Tesorería H.P. Acreedora por retenciones practicadas 600 VII. Ajustes por periodificación VI. Provisiones para operaciones de tráf. VII. Ajustes por periodificación TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO

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7 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 31/12/2005 VERANO AZUL, S.A. DEBE HABER A) GASTOS B) INGRESOS 1. Reducción de existencias de pt y pc 1. Importe neto de la cifra de negocios 2. Aprovisionamientos a) Ventas a) Consumo de mercaderías b) Prestaciones de servicios b) Consumo de materias primas y otras c) Devoluciones y Rappels sobre ventas (250) materias consumibles c) Otros gastos externos 2. Aumento de existencias de pt y pc 3. Gastos de personal Trabajos efectuados por la empresa para el inmovilizado a) Sueldos y salarios Otros ingresos de explotación b) Cargas sociales a) Ingresos accesorios y otros ingresos de gestión corriente 4. Dotación para amortizaciones del b) Subvenciones inmovilizado ( ) 5. Variación de las prov. de tráfico (500) c) Exceso de provis. de riesgos y gastos a) Variación de provisión de existencias b) Variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables ( ) (500) c) Variación de otras provis. de tráfico 6. Otros gastos de explotación a) Servicios exteriores ( ) b) Tributos c) Otros gastos de gestión corriente d) Dotación al fondo de reversión I BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN 480 I. PERDIDAS DE EXPLOTACIÓN Gastos financieros y gastos asimilados Ingresos de participaciones en capital Variación de las provisiones de 6. Ingresos de otros valores negociables 400 inversiones financieras y de créditos del activo inmovilizado 9. Diferencias negativas de cambio 7. Otros intereses e ingresos asimilados 8. Diferencias positivas de cambio II. RESULTADOS FINANCIEROS II. RESULTADOS FINANCIEROS 220 POSITIVOS NEGATIVOS III. BENEFICIO DE LAS III. PÉRDIDA DE LAS 260 ACTIVIDADES ORDINARIAS ACTIVIDADES ORDINARIAS 10. Variación de las provisiones del 9. Beneficios procedentes del inmovilizado material, inmaterial y cartera de control Inmovilizado material, inmaterial y cartera de control 11. Pérdidas procedentes del 10. Beneficio por operaciones con Inmovilizado material, inmaterial y cartera de control acciones y obligaciones propias 12. Pérdidas por operaciones con 11. Subvenciones de capital transferidas acciones y obligaciones propias a resultados 13. Gastos extraordinarios 12. Ingresos extraordinarios 14. Gastos y pérdidas de otros ejercicios 13. Ingresos y beneficios de otros ej. IV. BENEFICIO DE LAS ACT. IV. PÉRDIDA DE LAS ACT. EXTRAORDINARIAS EXTRAORDINARIAS V. Bº ANTES DE IMPUESTOS V. Pda. ANTES DE IMPUESTOS 260