PRIMER PARCIAL- CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALÍTICA II 31 DE MARZO DE 2006 FERNANDO GIMÉNEZ/ANA GISBERT REGALITOS & REGALOTES, S.A.

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1 PRIMER PARCIAL- CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALÍTICA II 31 DE MARZO DE 2006 FERNANDO GIMÉNEZ/ANA GISBERT REGALITOS & REGALOTES, S.A. Tras la falta de tiempo y dificultad para acertar a la hora de buscar un regalo para amigos, padres, primos y familiares varios, SUSI cuenta con el apoyo de su padre para crear la empresa REGALITOS & REGALOTES, S.A. (R&R, S.A.) dedicada a la distribución por Internet de todo regalos de útiles y originales a gusto del consumidor y del homenajeado. Desde sus comienzos la idea fue todo un éxito. Más de visitas a la página web mensuales! Tras dos años de actividad, la empresa cuenta con la siguiente situación patrimonial el 1 de enero de 2005: La empresa cuenta con una furgonetas de reparto de material valorada en , con una amortización acumulada de El saldo de los gastos de constitución que aún no se han amortizado tienen un importe de El saldo en las cuentas corrientes de la empresa asciende a un total de Las existencias de regalos en el almacén ascienden a 300 productos a 11 cada uno. La maquinaria de embalaje fue adquirida por y su amortización acumulada es de El saldo pendiente con los proveedores de inmovilizado es de La empresa adquirió un préstamo con el BSC por importe de de los que hasta el momento ha amortizado En este ejercicio, la empresa debe amortizar del importe del principal aún pendiente. El saldo total en las cuentas de clientes asciende a La empresa tiene saldos de dudoso cobro con clientes por 500, así como la correspondiente provisión por insolvencias. El capital social está compuesto por acciones de 10 de valor nominal. La reserva legal de la empresa asciende al importe mínimo exigido por la ley. Las operaciones realizadas por la empresa a lo largo del ejercicio han sido las siguientes: 1. Nada más comenzar el ejercicio, la empresa vende su máquina de empaquetar por El comprador paga la totalidad del importe al contado. 2. Las compras de este ejercicio han ascendido a un total de artículos de regalo a 18 cada uno. El importe total de la compra asciende a más IVA del 16%. La empresa sólo paga al contado el IVA, dejando el resto pendiente de pago. 3. Las ventas del ejercicio ascienden artículos de regalo a 45 cada uno, más un IVA del 16%. De la totalidad de las ventas, sólo 500 artículos quedan pendientes de pago. Los clientes pagan al contado el resto de los regalos así como el IVA asociado a la totalidad de las ventas.

2 4. La empresa tiene un exceso de tesorería y decide invertir a corto plazo en acciones de BBVA. Compra un total de 50 acciones a 17 cada una. Asimismo, los gastos asociados a la operación ascienden a 50. Las acciones incluyen el derecho a percibir un dividendo anunciado por la compañía por un total de 0,5 por acción. 5. La empresa devuelve al banco la totalidad del crédito a corto plazo, pagando además los correspondientes intereses explícitos del 6% anual sobre el importe del préstamo amortizado en este ejercicio. Además, debe reclasificar a corto plazo la parte del principal que devolverá en el próximo ejercicio y que de acuerdo al plan de amortización del préstamo, asciende a El gasto en sueldos y salarios de todo el año asciende a anuales. Sobre este importe, la empresa retiene a sus trabajadores el 15% en concepto de IRPF y el 6 % por la seguridad social a cargo del trabajador. Además, por los dos empleados de la empresa, R&R, S.A. tiene que pagar un total de Al comenzar el primer semestre, el 1 de julio de 2005, la empresa realiza una ampliación de capital 1x3 al 130 %. Los antiguos accionistas suscriben la totalidad de las acciones y desembolsan en efectivo la totalidad de la prima de emisión, así como el 25% del nominal de las acciones. Los gastos de la ampliación de capital ascienden a un total de 1.500, que deben amortizarse en un plazo de 5 años. DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO: El valor residual de la furgoneta se ha estimado en La vida útil asciende a Km y durante este año, la furgoneta ha recorrido un total de Km. Las existencias se valoras a través del método LIFO Los gastos de ampliación de capital se amortizan en un plazo de 5 años y los gastos de constitución se amortizan este año en SE PIDE: Elaboración del balance de situación inicial y final en el modelo básico y según el modelo abreviado del PGC. Procesar las operaciones del modelo básico así como los asientos del PGC. Realizar la valoración de existencias así como el cálculo de la amortización de todos los elementos del inmovilizado. Calcular el resultado del ejercicio.

3 SOLUCIÓN: ACTIVO INICIAL PASIVO INICIAL B) Inmovilizado A) Fondos Propios I. Gastos de establecimiento Capital Social (3.000 acc x 10 ) III. Inmovilizado Material Reserva Legal (20% Capital Social) Elementos de transporte Amortización Acumulada (9.600) D) Acreedores a lp Maquinaria Amortización Acumulada (1.200) E) Acreedores a cp D) Activo Circulante Préstamos a cp con entid. de crédito II. Existencias Proveedores de inmovilizado a cp III. Deudores Proveedores 0 Clientes Clientes de dudoso cobro 500 Provisión por insolvencias de tráfico (500) IV. Inversiones Financ. Temp. VI. Tesorería TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Libro diario: Registro de las operaciones Op Subcta. Concepto Debe Haber Amortización acumulada del inmovilizado material Bancos Maquinaria Beneficio procedente de la enajenación del inmovilizado material Compra de mercaderías H.P. IVA soportado Bancos Proveedores Bancos Clientes H.P IVA Repercutido Venta de mercaderías Inversiones Financieras Temporales Dividendo a cobrar Bancos 900 5a 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Intereses de deudas a corto plazo Bancos b 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito Deudas a corto plazo con entidades de crédito a 640 Sueldos y salarios H.P. Acreedora por retenciones practicadas Org. Seguridad Social Acreedores Bancos b 642 Seguridad Social a cargo de la empresa Org. Seguridad Social Acreedores 2.400

4 7a 572 Bancos ( ) Accionistas por desembolsos no exigidos Capital Social (1.000 x 10 ) Prima de emisión de acciones (1.000 x 3 ) b 202 Gastos de ampliación de capital Bancos A 682 Amortización Inmovilizado Material Amortización Acumulada Inmovilizado Material Amortización Gastos de constitución Gastos de constitución Amortización Gastos de ampliación de capital Gastos de ampliación de capital Variación de existencias de mercaderías Mercaderías Mercaderías Variación de existencias de mercaderías Cálculo de las cuotas de amortización: Elementos de transporte Cuota amortización ejercicio 2005 Base amortizable = ( )= Vida útil = km Depreciación por kilómetro = / km = 0,32 /km Distancia recorrida en el año 2005 = km Amortización = km x 0,32 /km = Gastos de constitución: Gastos de ampliación de capital: / 5 años = 300 al año. Como la ampliación de capital fue el 1 de julio, sólo corresponde amortizar medio año = 150 euros. Valoración de existencias MERCADERÍAS (LIFO) E. Iniciales produtos x 11 = E. Finales productos X 11 = Compras productos x 18 = TOTAL Coste de ventas productos x 18 = x 11 = TOTAL

5 BALANCE, TENIENDO EN CUENTA EL IVA ACTIVO INICIAL FINAL PASIVO INICIAL FINAL A) Acc. desembolsos no ex B) Inmovilizado A) Fondos Propios I. Gastos de Capital Social establecimiento III. Inmovilizado Material Reserva Legal Elementos de transporte Prima de emisión Amortización Acumulada (9.600) (16.000) Pérdidas y Ganancias Maquinaria Amortización Acumulada (1.200) - D) Acreedores a lp D) Activo Circulante II. Existencias E) Acreedores a cp III. Deudores Préstamos a cp con entid. de crédito Clientes Proveedores de inmovilizado a cp Clientes de dudoso cobro Proveedores Provisión por insolvencias de (500) (500) Org. Seguridad Social tráfico Acreedores H.P. IVA Soportado H.P. Acreedora por retenciones practicadas IV. Inversiones Financ. Temp H.P IVA Repercutido Inversiones Finan. Temp Dividendo a cobrar - 25 VI. Tesorería TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO BALANCE, SIN TENER EN CUENTA EL IVA ACTIVO INICIAL FINAL PASIVO INICIAL FINAL A) Acc. desembolsos no ex B) Inmovilizado A) Fondos Propios I. Gastos de Capital Social establecimiento III. Inmovilizado Material Reserva Legal Elementos de transporte Prima de emisión Amortización Acumulada (9.600) (16.000) Pérdidas y Ganancias Maquinaria Amortización Acumulada (1.200) - D) Acreedores a lp D) Activo Circulante II. Existencias E) Acreedores a cp III. Deudores Préstamos a cp con entid. de crédito Clientes Proveedores de inmovilizado a cp Clientes de dudoso cobro Proveedores Provisión por insolvencias de (500) (500) Org. Seguridad Social tráfico Acreedores H.P. IVA Soportado - - H.P. Acreedora por retenciones practicadas IV. Inversiones Financ. Temp H.P IVA Repercutido - - Inversiones Finan. Temp Dividendo a cobrar - 25 VI. Tesorería TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO

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