PRESUPUESTO DE LAS ESE

Transcripción

1 PRESUPUESTO DE LAS ESE John Alexander Atehortua Granados Magíster en Finanzas Especialista en Finanzas y Administración publica

2 OBJETIVO Se espera que el estudiante comprenda los diferentes aspectos relacionados con el desarrollo de los presupuestos por parte de las Empresas Sociales del Estado (ESEs). Cómo se deben clasificar los ingresos y los gastos? Qué implicaciones conllevan? Qué puntos son relevantes?

3 ANTECEDENTES En las instituciones dedicadas a la prestación de servicios de salud, el régimen presupuestal debe ser amplio, autónomo y ágil, estar siempre acorde con las necesidades del SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD. Como bien es sabido, la Ley 100 de 1993 es la ley marco del SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL y busca que en Colombia se tengan instituciones prestadoras de servicios en salud eficientes.

4 Lo anterior implica cambios profundos en el orden nacional, departamental y municipal, de tipo político, social y económico que conllevan a replantear procesos y procedimientos en la prestación de los servicios, en los sistemas de información y en el sistema financiero. Los presupuestos nacen de la necesidad de arbitrar recursos para desarrollar planes,programas y proyectos para atender el gasto público, en este caso la salud, de ahí su importancia en el sector de la prestación de servicios de salud

5 NORMATIVIDAD La normatividad que rige a las Empresas Sociales del Estado, esta establecida fundamentalmente en el Decreto 115 de 1996 que rige como Estatuto Orgánico del Presupuesto para las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta.

6 Principios Presupuestales de las ESEs El Art. 2 del decreto 115 de 1996, reza así: Los principios presupuestales son: la planificación, la anualidad, la universalidad, la unidad de caja, la programación integral, la especialización, la coherencia macroeconómica y la homeóstasis presupuestal.

7 Decreto 115 de 1996 Artículo 3. Planificación. El presupuesto deberá guardar concordancia con los contenidos del Plan Nacional de Desarrollo, del Plan de Inversiones, del Plan Financiero y del Plan Operativo Anual de Inversiones. Artículo 4. Anualidad. El año fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año. Después del 31 de diciembre no podrán asumirse compromisos con cargo a las apropiaciones del año fiscal que se cierra en esa fecha y los saldos de apropiación no afectados por compromisos caducarán sin excepción. Artículo 5. Universalidad. El presupuesto contendrá la totalidad de los gastos públicos que se espere realizar durante la vigencia fiscal respectiva. En consecuencia ninguna autoridad podrá efectuar gastos públicos, erogaciones con cargo al Tesoro o transferir crédito alguno, que no figuren en el presupuesto. Artículo 6. Unidad de caja. Con el recaudo de todas las rentas y recursos de capital se atenderá el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas en el presupuesto.

8 Artículo 7. Programación integral. Todo programa presupuestal deberá contemplar simultáneamente los gastos de inversión y de funcionamiento que las exigencias técnicas y administrativas demanden como necesarios para su ejecución y operación, de conformidad con los procedimientos y normas vigentes. El programa presupuestal incluye las obras complementarias que garanticen su cabal ejecución. Artículo 8. Especialización. Las apropiaciones deben referirse en cada empresa a su objeto y funciones, y se ejecutarán estrictamente conforme al fin para el cual fueron programadas. Artículo 9. Coherencia macroeconómica. El presupuesto debe ser compatible con las metas macroeconómicas fijadas por el Gobierno en coordinación con la Junta Directiva del Banco de la República. Artículo 10. Homeóstasis presupuestal. El crecimiento real del presupuesto de rentas incluida la totalidad de los créditos adicionales de cualquier naturaleza, deberá guardar congruencia con el crecimiento de la economía, de tal manera que no genere desequilibrio macroeconómico.

9 Estructura del presupuesto Para las Empresas Sociales del Estado, el presupuesto contempla los siguientes aspectos generales: Régimen presupuestal autónomo Favorabilidad sobre normas de contratación. Se le da tratamiento como empresa industrial y comercial del estado. Se deben acatar las metas financieras establecidas por la nación y su ente territorial. La función de aprobar y modificar el presupuesto de la empresa esta en cabeza del COMFIS o de quien haga sus veces en el ente territorial. Las ESEs están obligadas a presentar estados financieros e información presupuestal a los entes competentes. Se aplican todos los principios presupuestales establecidos en el decreto 111 de 1996, a excepción del principio de inembargabilidad

10 El presupuesto de una ESE está conformado por el Presupuesto De Ingresos, el Presupuesto De Gastos y unas Disposiciones Generales. Las Disposiciones Generales son las Normas tendientes a asegurar la correcta ejecución del presupuesto y regirán únicamente para el año fiscal para el cual se expidan, es decir, para cada vigencia se establecerán las respectivas normas.

11 PRESUPUESTO DE INGRESOS El presupuesto de ingresos, es el cálculo de todos los recursos que por cada fuente de financiación se espera recibir durante la vigencia fiscal. Por lo tanto, la Proyección de los mismos debe realizarse acorde con las disposiciones legales y las expectativas económicas, según el caso, para así evitar desfases en su comportamiento, que acarreen dificultades en el normal funcionamiento de las instituciones El cómputo anticipado de los ingresos, es el primer paso en la implementación de todo programa presupuestal, es importante tener la información necesaria para poder llevar a cabo los cálculos. El presupuesto de ingresos comprende la disponibilidad inicial, los ingresos corrientes que se esperan recaudar durante la vigencia fiscal y los recursos de capital. Art. 12, decreto 115/96

12 Ingresos Corrientes EPS Régimen Contributivo Régimen Subsidiado Entidad territorial subsidio a la oferta atención a vinculados actividades no POS-S carencias del contributivo Salud Pública: Promoción y Prevención IPS privadas IPS publicas Compañías de seguros Accidentes de transito Planes de Salud Administradoras De Riesgos Profesionales Entidades De Régimen Especial Fuerzas Militares Magisterio Particulares FOSYGA EPS- planes complementarios Empresas de medicina prepagada Ingresos por Venta de Otros Servicios. Arrendamiento y Alquiler de Bienes Comercialización de Mercancías Aprovechamientos Ingresos por Convenios y Transferencias Nacion Departamento Municipio

13 Ingresos de capital El Crédito Interno Rendimientos Financieros Venta de Activos Donaciones. Recuperación de Cartera.

14 Presupuesto de Gastos El presupuesto de gastos, corresponde al cálculo de todas las erogaciones en que incurre la entidad. El gasto público comprende las compras y gastos que una entidad realiza en un periodo determinado. Dentro del gasto público están los gastos de funcionamiento, los gastos de inversión, y los gastos destinados al servicio de la deuda tanto interna como externa, esto es al pago de intereses y amortización de capital. Toda erogación o salida de dinero originada en la empresa o entidad estatal, hace parte del gasto público

15 El Art. 13 del Dec. 115 de 1996 reza: El Presupuesto de gastos comprende las apropiaciones para gastos de funcionamiento, gastos de operación comercial, servicio de la deuda y gastos de inversión que se causen durante la vivencia fiscal respectiva. La causación del gasto debe contar con la apropiación presupuestal correspondiente, así su pago se efectúe en la siguiente vigencia fiscal. El pago deberá incluirse en el presupuesto del año siguiente como una cuenta por pagar.

16 En la distribución se dará prioridad a los sueldos de personal, prestaciones sociales, servicios públicos, seguros, mantenimiento, sentencias, pensiones y transferencias asociadas a la nómina. (Artículo 18 Inciso 1, Decreto. 115 de 1996) Las apropiaciones son autorizaciones máximas de gasto que tienen como fin ser comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva... En consecuencia, no se podrán contraer obligaciones sobre apropiaciones inexistentes, o en exceso del saldo disponible, con anticipación a la apertura del crédito adicional correspondiente,... El funcionario que lo haga responderá personal y pecuniariamente de las obligaciones que se originen. (Artículo 20, Decreto. 115 de 1996)

17 Gastos de Funcionamiento Comprende el conjunto de erogaciones necesarias para el normal funcionamiento de la infraestructura requerida para el desarrollo de las actividades propias del objeto social de la entidad. Los gastos de Funcionamiento se pueden clasificar de la siguiente manera: Gastos de personal Administrativos Operativos Gastos Generales Administrativos Operativos Transferencias Gastos materiales para la prestación de servicios

18 Gastos de operación comercial y de prestación de servicios Comprende el conjunto de erogaciones necesarias para el normal desarrollo de las actividades comerciales realizadas por la entidad. Dentro de estos tenemos: Gastos de Comercialización: Compra de Bienes para la venta (productos Farmacéuticos). Gastos de Prestación de Servicios: Compra de Bienes para la Prestación de servicios (Material de Medico quirúrgico, de laboratorio, de odontología, etc.)

19 Gastos de servicio a la deuda Comprende el conjunto de erogaciones necesarias para el pago de las obligaciones adquiridas, tanto internas como externas, en lo correspondiente a la amortización de la deuda como al pago de los intereses y otros gastos financieros. Dentro de estos tenemos Amortización Deuda Pública Intereses

20 Gastos de Inversión Formación Bruta de capital Gastos operativos de inversión

21 Normas varias TRASLADOS PRESUPUESTALES: El detalle de las apropiaciones podrá modificarse, mediante Acuerdo o Resolución de las juntas..., siempre que no se modifique en cada caso el valor total de los gastos de funcionamiento, gastos de operación comercial, servicio de la deuda y gastos de inversión (Artículo 23, Decreto. 115 de 1996) ADICIONES, REDUCCIONES O TRASLADOS ENTRE GRANDES CAPÍTULOS Las adiciones, traslados o reducciones que modifiquen el valor total de los gastos de funcionamiento, gastos de operación comercial, servicio de la deuda y gastos de inversión serán aprobados por el Consejo Superior de Política Fiscal, Comfis, o quien éste delegue. (Artículo 24, Decreto. 115 de 1996)

22 DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL PARA TRASLADOS, ADICIONES O MODIFICACIONES: Las adiciones, traslados o reducciones requerirán del certificado de disponibilidad que garantice la existencia de los recursos, expedido por el jefe de presupuesto o quien haga sus veces. (Artículo 25, Decreto. 115 de 1996) AJUSTE CUANDO INGRESOS NO SE COMPORTAN COMO SE ESTIMÓ El Comfis, o quien éste delegue podrá suspender, reducir o modificar el presupuesto cuando se estime que los recaudos del año pueden ser inferiores al total de los gastos presupuestados; o cuando no se perfeccionen los recursos del crédito; o cuando la coherencia macroeconómica así lo exija. (Artículo 28, Decreto. 115 de 1996)