INCENTIVOS FISCALES EN LA UNION EUROPEA. XXII Seminario Internacional de Seguros y Fianzas Ciudad de México, de Noviembre 2011

Transcripción

1 INCENTIVOS FISCALES EN LA UNION EUROPEA XXII Seminario Internacional de Seguros y Fianzas Ciudad de México, de Noviembre 2011 Manuel ALTEMIR MERGELINA DG Impuestos y Aduanas Comisión Europea

2 Marco normativo en la Unión Europea Falta de normativa europea específica (derecho secundario) sobre el tema: campo no armonizado a nivel europeo No existe ningun proyecto para el futuro Posición neutral de la Comisión Europea Regla de la unanimidad para aprobar normas fiscales europeas Competencia de los Estados Miembros, libertad para decidir pero dentro de los límites del Tratado sobre el funcionamiento de la Unión Europea (TFEU)

3 Papel de la Comisión Europea: guardiana del Tratado (TFEU) Principio de libre circulación de capitales Principio de libertad de establecimiento Principio de libre prestación de servicios Procedimientos de infracción: fases y objetivos Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea

4 Ejemplos Deducción de las primas de seguro pagadas a compañías aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro Deducción de las contribuciones pagadas a planes de pensiones profesionales (segundo pilar) domiciliados en otro Estado miembro Tratamiento de los dividendos recibidos por fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro Transferencia de derechos acumulados/provisiones matemáticas a otro Estado Miembro

5 Otra normativa aplicable: Derecho de la Competencia: 1. Ayudas de Estado 2. Reglamento 267/2010 sobre determinados acuerdos, decisiones y prácticas en el sector de los seguros Código de conducta sobre la fiscalidad de las empresas para suprimir las medidas fiscales perniciosas.

6 Incentivos fiscales en la Unión Europea Contribuciones a planes de pensiones y a seguros de vida: el incentivo consiste en un diferimiento del pago de impuesto personal Seguros de asistencia sanitaria (gastos médicos) Son los incentivos fiscales necesarios para el desarrollo del sector asegurador? Contexto económico y financiero actual Necesidad de realizar un análisis profundo del posible impacto de los diferentes incentivos Otro tipo de medidas: obligatoriedad de suscribir un seguro; campañas de educación y promoción

7 Impuesto sobre las transacciones Financieras Se propone una Directiva europea para armonizar los impuestos sobre transacciones financieras efectuadas por entidades con sede en la UE. La propuesta sólo establece tipos mínimos: los gobiernos de los países miembros son libres de fijar tipos más altos Objetivos que se persigen: Equidad: en la crisis financiera de 2008 se utilizó dinero del contribuyente para salvar al sector financiero, y es justo que ahora este sector corra con su parte de los costes. Estabilidad y eficiencia económicas: el impuesto debe disuadir de ciertas actividades injustificadas en el sector financiero que pueden perjudicar a la economía real. Tratamiento coherente en toda la UE: algunos países ya han introducido sus propios tipos del impuesto, pero si hay diferencias entre ellos, los bancos y otras entidades financieras podrían pagar el impuesto dos veces o ninguna.

8 Impuesto sobre las transacciones Financieras Todos los países de la UE tendrían que cumplir las normas y los tipos mínimos establecidos por la UE en dos categorías de transacciones. Los tipos propuestos :0,01% para las operaciones de derivados y 0,1% para otras transacciones financieras imponibles. Se recaudará el impuesto siempre y cuando intervenga una entidad con sede en la UE. Afectaría a : Todas las entidades financieras con sede en la UE: bancos, empresas de inversión y seguros o hedge funds (fondos de alto riesgo), pero también filiales financieras de grandes compañías multinacionales la mayoría de los instrumentos financieros (acciones, obligaciones, etc.) y las operaciones que se basan en ellos (derivados tales como opciones, swaps o permutas, etc.)

9 Impuesto sobre las transacciones Financieras No afectaría a: La mayoría de las actividades financieras cotidianas de los ciudadanos y las empresas:contratos de seguros, préstamos hipotecarios, créditos al consumo etc. Las primeras emisiones de acciones y obligaciones por parte de empresas y organismos públicos. Por qué una propuesta europea? Es fundamental una armonización que abarque toda la UE: la falta de coordinación entre las políticas fiscales nacionales podría falsear la competencia en la UE y provocar la doble imposición o la no imposición. Solo a nivel europeo? Los mercados y entidades financieras están organizados a escala mundial: para que el impuesto sea plenamente eficaz, todos los países deben ponerse de acuerdo a la hora de introducirlo. Sobre este punto ya se debate (con un firme impulso de la UE) en el G-20 y en la ONU Unidas

10 Base imponible común consolidada del impuesto de sociedades. Son tan grandes las diferencias entre los sistemas fiscales de los países de la UE que operar en más de uno puede ser caro y difícil para las empresas. Para la pequeña empresa resulta aún más difícil aprovechar plenamente las ventajas del mercado único. En general, todo obstáculo a la actividad empresarial en el mercado único va en contra de las prioridades de la UE. Beneficios: para las empresas activas (o que se planteen serlo) en más de un país de la UE ya que contarán con una normativa única en todos los países a la hora de calcular los importes que deben pagar la posibilidad de "consolidar beneficios en un país con pérdidas en otro para la ciudadanía, una empresa fuerte supondrá más empleo, precios más bajos y mejores productos y servicios.

11 Base imponible común consolidada del impuesto de sociedades. El regimen contempla que: Las empresas de la UE podrán optar por la base imponible común consolidada del impuesto de sociedades y contribuir así a que la UE también sea un mercado único desde este punto de vista o bien seguir rigiéndose por los distintos sistemas nacionales. No habrá cambios en los tipos del impuesto de sociedades en la UE. Cada país seguirá siendo libre de establecer el suyo.