14/05/2009. Marco Legal e Impositivo del Emprendedor. Aspectos a considerar: Aspectos Societarios. Ariel Reboredo Megías

Transcripción

1 Ariel Reboredo Megías Aspectos a considerar: Societario Propiedad Intelectual: Industrial y D. de Autor Impositivo Laboral Aspectos Societarios El emprendimiento lo voy a llevar a cabo en forma unipersonal? Tengo un patrimonio personal que quiero proteger y separar del riesgo que conlleva el emprendimiento? Tengo el patrimonio necesario para el emprendimiento o tengo que buscar financiación externa? Para decidir la estructura jurídica, tuve en cuenta los costos de organización, de funcionamiento y la incidencia de las alícuotas impositivas dependiendo de la estructura elegida? 1

2 Aspectos Societarios Tipos Unipersonales Sociedades: a) Irregulares b) Comerciales c) Civiles Aspectos Societarios Unipersonales y Soc. de Hecho Ventajas: Flexibilidad Costos de organización y mantenimiento insignificantes. Posibilidad de utilización de regimenes simplificados (Monotributo entre otros) Desventajas Responsabilidad solidaria con sus propios bienes Limitaciones estructurales. Aspecto Societario Soc. Com. Sociedades de personas o por partes de interés - Colectiva - En Comandita (S.C.S o S.C.A.) - De Capital e Industria (S.C.I.) Sociedad intermedia o por cuotas: - De Responsabilidad Limitada (S.R.L.) Sociedades de capital o por acciones: - Anónimas (S.A.) 2

3 Aspecto Societario Soc Com (S.A. y S.R.L.) Características S.A. : - Responsabilidad limitada al capital aportado. - Numero máximo de socios ilimitado. - Capital formado por acciones. - Obligatoriedad de llevar libros comerciales. Características S.R.L..: - Responsabilidad limitada al capital aportado. - Número máximo de socios: Capital formado por cuotas partes. - Obligatoriedad de llevar libros comerciales. Derecho de Propiedad Intelectual: Industrial y de Autor. Voy a utilizar para el emprendimiento algún signo distintivo que permita diferenciar un producto o servicio de otro? Realizaré algún procedimiento industrial distintivo o novedoso? el emprendimiento comprenderá la creación de alguna obra intelectual software, pagina web ect-? Derecho de Propiedad Industrial - Marcas Se registran ante el I.N.P.I (Instituto Nacional de Propiedad Industrial) Cualquier signo que tenga aptitud para distinguir productos o servicios es registrable, salvo que se encuentre incluído dentro de las prohibiciones establecidas en la ley. Constituyen marcas: Los dibujos, emblemas, monogramas, grabados, estampados, imágenes, envases, frases publicitarias que sean originales, palabras, combinaciones de palabras y números ect. Duración: 10 años renovables a su vencimiento. 3

4 Derecho de Propiedad Industrial - Patentes Se registran ante el I.N.P.I. (Instituto Nacional de Propiedad Industrial. Una patente de invención es un derecho exclusivo que el Estado otorga al inventor, a cambio de que éste brinde a la sociedad el fruto de su investigación. Serán patentables las invenciones de productos o de procedimientos, siempre que sean nuevas, entrañen una actividad inventiva y sean susceptibles de aplicación industrial Duración: 20 (veinte) años. Derechos de Autor Se registran ante la Dirección Nacional de Derecho de Autor. Guarda relación con las creaciones artísticas. Comprende: Escritos ( libros, folletos, Publicaciones Periódicas, etc ), Obras dramáticas, Composiciones musicales, Dramático-Musicales, Cinematográficas, Dibujos Pinturas, Esculturas, Obras de Arquitectura, Fotografías, Programas de Televisión, Programas de Radio, Software, Obras multimedia, Páginas Web, entre otras. Duración: corresponde a los autores durante su vida y a sus herederos o derechohabientes hasta setenta años contados a partir del 1 de Enero del año siguiente al de la muerte del autor Aspectos Impositivo Cómo categorizarme? Elementos a considerar: * Sujeto: quién? * Objeto: qué? cómo? * Temporalidad: cuándo? * Espacio: dónde? * Proyección de ingresos 4

5 Aspectos Impositivos Tributos Los tributos son una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. Tipos de Tributos: * Impuestos: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. * Contribuciones: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. * Tasas: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado Aspectos Impositivos Impuestos Nacionales Organismo Recaudador: Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P). Sobre el ingreso: Impuesto a las Ganancias Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Sobre consumos o transacciones: Impuesto al Valor Agregado Impuesto sobre E. y Combustibles Impuestos internos Sobre el ingreso y el consumo: Monotributo Sobre la propiedad: Impuesto sobre los Bienes Personales Sobre el comercio exterior: Tasas aduaneras Sobre el personal Sobre operaciones financieras Aspectos Impositivos Impuestos Provinciales y Municipales Impuestos Provinciales Sobre consumos o transacciones: * Impuesto a los Ingresos Brutos * Impuesto de sellos Sobre la propiedad: Impuesto sobre Inmuebles Impuesto sobre automotores Impuestos municipales Tasas de servicios 5

6 Aspecto Impositivo Monotributo y Regimen General. Regimen General o Monotributo? Locación y Prestación de Servicios Ventas Mayores a $ : Regimen General Ventas hasta $ : Monotributo o Regimen General Productos Ventas mayores a $ : Regimen General Ventas hasta $ : Monotributo o Regimen General Aspectos Impositivos - Monotributo Pueden ser monotributistas tanto las personas físicas como las juridicas (sociedades de hecho). Es un regimen simplificado en el cual se paga un importe fijo compuesto por un componente impositivo, que incluye IVA y Ganancias, otro previsional, que incluye autónomos y otro de Obra social. Están obligados a recategorizarse cuatrimestralmente. No pueden realizar operaciones de importación de bienes y/o servicios. Emiten facturas C. Aspectos Impositivos Monotributo. Locación de Servicios Ingres Aportes os Superficie Energía Impuesto a Jubilatori Aporte Obra TOTAL A Categoría Brutos Afectada Eléctrica Ingresar os Social PAGAR A Hasta 20 m2 Hasta KW $ 33,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 114,75 B Hasta 30 m2 Hasta KW $ 39,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 120,75 C Hasta 45 m2 Hasta KW $ 75,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 156,75 D Hasta 60 m2 Hasta KW $ 128,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 209,75 E (**) Hasta 85 m2 Hasta KW $ 210,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 291,75 6

7 Aspectos Impositivos Monotributo. Resto de Actividades Categoría Ingreso s Brutos Superficie Afectada Energía Eléctrica Impuesto a Ingresar Aportes Jubilatori os Aporte Obra Social (*) TOTAL A PAGAR F G H I J K L M (**) Hasta 20 m Hasta 30 m Hasta 45 m Hasta 60 m Hasta 85 m Hasta 110 m Hasta 150 m Hasta 200 m2 Hasta KW $ 33,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 114,75 Hasta KW $ 39,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 120,75 Hasta KW $ 75,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 156,75 Hasta KW $ 118,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 199,75 Hasta KW $ 194,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 275,75 Hasta KW $ 310,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 391,75 Hasta KW $ 405,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 486,75 Hasta KW $ 505,00 $ 35,00 $ 46,75 $ 586,75 Aspectos Impositivos Regimen General Impuesto al Valor Agregado: Grava las ventas. Constituye un costo para el Consumidor Final, sujetos exentos o para sujetos adheridos al monotributo. Deberá presentarse obligatoriamente declaraciones juradas mensuales (excepto régimen agropecuario) Alícuotas: 27%, 21% -general- y 10,50 %. Impuesto a las Ganancias: grava los rendimientos, rentas o enriquecimientos. Deberá presentarse declaraciones juradas anuales. Alicuotas: Personas Juridicas: 35% Aspectos Impositivos Regimen General Personas Físicas GANANCIA SUJETA A IMPUESTO P A G A R Á N De $ a $ $ Más el Sobre exced de ,00 9% 0,00 0,00 0, , ,00 900,00 14% , , , ,00 19% , , , ,00 23% , , , ,00 27% , , , ,00 31% , ,00 en adelante ,00 35% ,00 7

8 Aspectos Impositivos Categoría de Autónomos Grupos de Actividades Categorías Importe Mensual V 629,04 Dirección, administración o conducción de sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares, y socios de sociedades de cualquier tipo. IV 457,48 III 285,93 II 200,14 Actividades no incluidas en el punto anterior, que constituyan locaciones o prestaciones de servicios I 142,96 Resto de las actividades no comprendidas en los puntos anteriores II 200,14 Afiliaciones voluntarias I 142,96 Menores de 18 hasta 21 años I 142,96 Jubilados por la Ley I 120,62 Amas de casa que opten por el aporte reducido previsto en la Ley I 49,14 Aspectos Impositivos Importadores y Exportadores Para importar y/o exportar es necesario la inscripción en el Registro de Exportadores e Importadores Requisitos a) Solvencia Económica: ventas brutas ó patrimonio neto igual ó superior a $ demostrables en las Declaraciones Juradas de IVA y Ganancias del año inmediato anterior. b) De no acreditarse solvencia económica, deberá: 1) depositar la suma de $ hasta cumplir el requisito de a) ò garantizarlo via seguro de caución o aval bancario. Excepción: contribuyentes inscriptos en el Regimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (R.S.) Monotributo. Aspectos Impositivos - Facturación Mercado Interno Responsable / Factura a: Mercado Externo Monotributo Responsable Inscripto Responsable Exento Monotributo C C C E Responsable Inscripto B A C E Responsable Exento C C C E 8

9 Aspectos Impositivos Obligaciones Formales Necesidad de inscripción previa ante los distintos organismos nacionales, provinciales o municipales (AFIP, Direcciones Provinciales y/o municipales). Obligatoriedad en la presentación de declaraciones juradas en caso de corresponder bajo pena de multas y sanciones. Obligatoriedad de actuar como agente de información, retención y/o percepción de corresponder bajo pena de multas y sanciones. Aspectos Laborales voy a requerir de personal para el emprendimiento? a tiempo parcial, por temporada o indefinido?. la actividad desarrollada encuadra en alguno de los convenios colectivos vigentes? Medición del riesgo de la actividad a desarrollar por el empleado. Aspectos Laborales - Elementos Contrato de Trabajo: * Indeterminado * a plazo Fijo * de temporada * a tiempo parcial * Eventual * de Pasantía. Inscripción del personal: * Sistema Mi Simplificación * Asignaciones Familiares (SUAF). * Determinación del Convenio Colectivo aplicable. * Contratación de ART y Seguro de Vida Obligatorio 9

10 Aspectos Laborales - Elementos Obligatoriedad de a) entregar recibo de sueldo (mensual o quincenal). b) presentar declaración jurada mensual (F.931) ante AFIP, con la posibilidad de efectuarlo via regimen simplificado si la cantidad de empleados no supera los 10 (diez). c) llevar libro de sueldos rubricado. Componentes Porcentaje Aportes a la Seguridad Social 11% Contribuciones a la Seguridad Social 17% Aportes a la Obra Social 3% Contribuciones a la Obra Social 6% ART Suma Fija + % según ART 10