TAX & LEGAL TAX NEWS Agosto

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Marina de la Fuente Ojeda
hace 6 años
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1 TAX & LEGAL TAX NEWS NUEVO REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS IMPLEMENTACIÓN CRS EN CHILE CRITERIO SEGURO DE VIDA INDIVIDUAL CON AHORRO FONDOS DE INVERSIÓN PRIVADO FRENTE A LA NORMA ANTI-ELUSIÓN 2017 Agosto

2 2 REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS Y PROPUESTA FORMULARIO 29 A partir de agosto del presente año los contribuyentes del IVA deberán operar obligatoriamente a través del Registro de Compras y Ventas (RCV) que confeccionará automáticamente el SII. El RCV se abastecerá de los documentos electrónicos recibidos por el SII. El registro operará en base a un sistema tecnológico que el SII ya puso a disposición de los contribuyentes ( servicios_online/ html). El RCV está compuesto por 2 registros, un Registro de Compras (RC) y otro Registro de Ventas (RV). El sistema respaldará las operaciones afectas, exentas y no afectas y controlará el crédito fiscal IVA. En el caso de los documentos tributarios recibidos y emitidos en soporte distinto al electrónico, deberán ser informados por el contribuyente incorporándolos al RCV, según corresponde. En el RC estarán todas las compras del giro. El contribuyente deberá indicar la naturaleza de la operación por documento ya sean compras del Giro, Supermercado, Bienes Raíces, Activo Fijo, IVA de Uso Común, IVA No Recuperable y documentos que no formar parte de la actividad del contribuyente. A su vez, se contemplan secciones para informar documentos que se encuentra pendiente el acuse de recibo y los documentos que el comprador ha reclamado (dentro del plazo de 8 días). En el RV se darán cuenta de todas las operaciones de ventas de acuerdo a los documentos tributarios electrónicos recibidos en el SII, complementado con los documentos tributarios de ventas, exportación o prestaciones de servicios en soporte distinto al electrónico, informando, además, las ventas que se informan al nivel de resumen, como por ejemplo las ventas con boleta, ventas respaldadas con vales en reemplazo de boletas, comprobante de pagos electrónicos, boletas electrónicas, etc. El RV determinará el débito fiscal del IVA.

3 3 Los contribuyentes se encontrarán eximidos de llevar un Libro de Compras y Ventas. De la misma manera, se derogan las siguientes obligaciones: La obligación de generar y enviar mensualmente los archivos correspondientes a la Información Electrónica de Ventas y Compras correspondientes a cada período tributario; La obligación de mantener los registros electrónicos llamados Información Electrónica de Ventas e Información Electrónica de Compras ; La obligación de mantener (en la casa matriz y en la sucursal correspondiente) en un medio electrónico el Archivo Información Electrónica de Ventas y Compras, Archivo Libro de Guías de Despacho Electrónicas y la obligación de entregar estos archivos firmados electrónicamente por un signatario autorizado ante el SII. A partir de agosto de 2017, los contribuyentes quedan eximidos de llevar un Libro de Compras y Ventas físico. Estas modificaciones aplicarán a partir del mes de agosto del año 2017.

4 4 COMMON REPORTING STANDARD ( CRS ) IMPLEMENTACIÓN EN CHILE El Common Reporting Standard ( CRS ) es una normativa que facilita el intercambio de información tributaria entre diversos países y se encuentra plasmada en un acuerdo multilateral elaborado y aprobado por la OCDE. El objetivo es prevenir la evasión fiscal a través de la cooperación entre las administraciones tributarias fomentando un marco globalizado para la transparencia fiscal. El CRS manda a las instituciones financieras que operan en Chile a identificar y reportar al SII información sobre las cuentas financieras que poseen personas con residencia tributaria de otros países. Por otro lado, Chile recibirá información equivalente desde otras jurisdicciones en un proceso de intercambio de información que comenzará en el mes de septiembre del año Previo al inicio del intercambio de información, las entidades financieras deben realizar un due diligence y revisar sus cuentas debiéndose identificar las cuentas que se mantengan al 30 de junio de 2017 ( Cuentas Preexistentes ) y las cuentas abiertas a partir del 1 de julio de 2017 ( Cuentas Nuevas ). Las entidades que deberán reportar serán las Instituciones Financieras con residencia en Chile salvo las operaciones de sus sucursales en el extranjero y, en ciertos casos, sucursales locales de Instituciones Financieras del exterior. Al momento de abrir cuentas nuevas se deberá exigir una declaración indicando la residencia tributaria del titular. La información que se entregará al SII y que será intercambiada automáticamente incluye entre otras el número de cuenta, nombre y número de identificación de la institución financiera; y el balance de la cuenta o valor de la misma. Por su parte, las instituciones financieras deberán llevar un control de las acciones que se han tomado para cumplir los propósitos de CRS. Adicionalmente, deberán mantener disponibles las declaraciones de residencia de los titulares.

5 5 TRIBUTACIÓN DEL SEGURO DE VIDA INDIVIDUAL CON AHORRO En el Oficio del 6 de julio de 2017, el SII trata la situación de un contribuyente que consulta sobre la tributación de un contrato de segura de vida que tiene la particularidad de dar la opción de incluir sumas que corresponden a ahorro, adicionando la rentabilidad que se obtenga a las primas pagadas, permitiendo que el asegurado disponga su inversión en activos e instrumentos financieros. Sobre el tratamiento tributario el SII concluyó que las indemnizaciones que se perciban por los beneficiarios producto de la muerte del asegurado deben considerarse ingreso no constitutivo de renta, ello independientemente de las cláusulas accidentales incorporadas al contrato. Cuando se pacte que un tercero beneficiario tendrá derecho a un valor rescatable a todo evento, que corresponda a los montos ahorrados e invertidos por el asegurado, dicha suma será considerada un ingreso no constitutivo de renta dado que se trata de una donación a favor de terceros. El SII indica que tales donaciones se encuentran gravadas con el impuesto de herencias y donaciones. Si lo que se paga al asegurado no corresponde a la indemnización por causa de la muerte, sino a retiros o rescates que el asegurado pueda efectuar por concepto de ahorro u otras inversiones que las partes han incorporado en el contrato, la rentabilidad o interés que se obtenga constituirá una renta afecta a tributación. UTILIZACIÓN DE FONDO DE INVERSIÓN PRIVADO (FIP) COMO VEHÍCULO DE INVERSIÓN El SII ha indicado que, por regla general, la utilización de un FIP como vehículo de inversión para un proyecto inmobiliario no constituye una actuación elusiva. De esta forma, la utilización de un FIP como vehículo de inversión en principio no constituiría abuso o simulación si en el caso concreto existen razones financieras o económicas que expliquen la conveniencia de estructurar la inversión por dicha vía.

6 6 CONTACTO Francisco Lyon Socio Líder Tax & Legal T: E: flyon@kpmg.com Rodrigo Ávalos Socio Tax Global Management T: E: rodrigoavalos@kpmg.com Andrés Martinez E: avmartinez@kpmg.com Mauricio López E: mauriciolopez@kpmg.com Alberto Cuevas T: E: albertocuevas@kpmg.com Pedro Castro Socio Tax Global Management T: E: pedrocastror@kpmg.com Francisco Ramírez Socio Tax M&A T: E: framirez@kpmg.com KPMG EN CHILE Santiago Viña del Mar Isidora Goyenechea 3520 Edificio Libertad Piso 2, Las Condes Av. Libertad 269 T: Of. 1201, Piso 12 E:contacto@kpmg.com T: Rodrigo Stein E: rodrigostein@kpmg.com Concepción Edificio Bío Bío Centro Av. Autopista 8696 Of. 513, Hualpén T: Juan Pablo Guerrero Socio Transfer Pricing E: jguerrero1@kpmg.com Valdivia Puerto Montt Independencia 491 Edificio La Construcción Oficina 309 Quillota 175 Edificio Paseo Libertad Of. 505, Piso 5 T: T:

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