Mejorando el Desglose del Impuesto sobre la Renta y las Utilidades Seminario sobre Estadística y Gasto Tributario

Transcripción

1 Mejorando el Desglose del Impuesto sobre la Renta y las Utilidades Seminario sobre Estadística y Gasto Tributario Antigua, Guatemala Septiembre, 2016

2 1. Panorama general de la recaudación en Ecuador 1.1. Composición de la Recaudación 1.2. Cambios normativos y efectos en la recaudación 2. Metodología sobre las estadísticas tributarias 2.1 Segmentación del Plan de Control Modelo de gestión de riesgos 2.3. Desglose por contribuyente 2.4. Producción Estadística 3. Progresos y Retos

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5 Composición de la recaudación por tipo de impuesto La participación de los impuestos directos se ha incrementado en 2,23% en los últimos cuatro años.

6 Utilización excesiva de los impuestos indirectos (IVA) en Ecuador Ecuador: 46 % - Directos (2014) Promedio A. Latina: 44% - Directos (2013)* Indirectos

7 Composición de la Recaudación en Ecuador (año 2015) En millones de dólares IMPUESTO RECAUDACIÓN PARTICIPACIÓN Impuesto al Valor Agregado ,60% Impuesto a la Renta Recaudado ,65% Impuesto a la Salida de Divisas ,84% Impuesto a los Consumos Especiales 840 6,02% Impuesto a los Vehículos Motorizados 223 1,60% Impuesto Fomento Ambiental 135 0,97% Contribución para la atención integral del cáncer 81 0,58% Imp. Activos en el Exterior 49 0,35% Regalías, patentes y utilidades de conservación minera 29 0,21% RISE 20 0,14% Tierras Rurales 9 0,06% Intereses, multas y Otros 137 0,98% Total Recaudación ,00%

8 Composición de la Recaudación en Ecuador (año 2015) Impuesto a la Renta En millones de Dólares IMPUESTO RECAUDACIÓN PARTICIPACIÓN Impuesto a la Renta Recaudado Retenciones Mensuales ,91% A la renta empresas petroleras y otros NEP 68 1,41% Anticipos al IR 335 6,94% Saldo Anual ,75% 100,00% Personas Jurídicas ,22% Personas Naturales ,11% Herencias, Legados y Donaciones 29 1,67%

9 Panamá Brasil Uruguay Nicaragua Perú Colombia Ecuador Argentina Chile Polonia Francia Reino Unido Alemania España* Portugal Bélgica Austria Comparativo Impuesto a la Renta Personas Naturales 60% Tarifa Máxima (2013) Promedio Europa: 44,6% 50% Promedio América Latina: 31,7% 45.0% 45.0% 47.0% 48.0% 50.0% 50.0% 40% 30% 25.0% 27.5% 30.0% 30.0% 30.0% 33.0% 35.0% 35.0% 40.0% 32.0% 40.0% 20% 10% 0% Fuente: Legislación de cada país (Europa), CIAT (América Latina).

10 Ley de Equidad Tributaria (LET) Incremento renta personas naturales, herencia y vehículos. Anticipo mínimo renta. Retenciones reembolsos, comisiones y regalías. Nuevos impuestos: Salida Divisas, Ingresos Extraordinarios y tierras rurales. Modificación de la tabla de personas naturales de 30% a 35% Ley reformatoria LRTI y LET Anticipo IR pago definitivo. Anticipo espectáculos públicos. Ley de Fomento Ambiental Impuesto contaminación vehicular e impuesto único renta del banano. Código Orgánico Monetario y Financiero Contribución 0,5% operaciones de crédito. Ley de Incentivos al Sector productivo y prevención del fraude fiscal Regula ingresos no residentes, ganancias de capital, regalías, promoción y publicidad, incremento patrimonial no justificado, dividendos. Impuesto a los activos en el exterior a los bancos, renta aseguradoras. Limita las exoneraciones a fideicomisos. Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas Devolución IVA 2% uso de medios electrónicos. Cambios para devoluciones. Cambios tarifas de ICE e ISD Ley de Solidaridad Creación de contribución única sobre remuneraciones, patrimonio y utilidades. Incremento de 2 puntos de IVA. Planificación fiscal agresiva Ley Orgánica para Evitar la Elusión del Impuesto a las Herencias Tipifica nuevas figuras elusivas Ley reformatoria LRTI y LET Creación impuesto a los activos en el exterior. COPCI Fomento a la producción. Ley de Redistribución de los Ingresos para el Gasto Social Incremento Impuesto Activos en el Exterior. Anticipo para instituciones financieras. Eliminación beneficio por inversión para instituciones financieras. Ley Orgánica de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas y la Inversión Extranjera Exoneración del impuesto a la renta en el desarrollo de proyectos públicos en asociación público-privada. Exenciones de ISD

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12 Marco regulador de la Política Tributaria CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR Art. 300 : El régimen tributario se regirá por los principios de: generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. PLAN DEL BUEN VVIR El Servicio de Rentas Internas está encaminado a: Aumentar la contribución tributaria al 16% al año 2017 Consolidar el sistema económico social y solidario, de forma sostenible Fortalecer la progresividad y la eficiencia del sistema tributario

13 Procesos y Objetivos Institucionales

14 Desglose por tipo de contribuyente definido en el Plan de Control 2016 Segmentación Estratificación Contribuyentes Recaudación # % # % GRANDES Total Grandes MEDIANOS Total Medianos Principales 175 0,01% $ ,94% Especiales ,13% $ ,18% ,14% $ ,12% Resto de Respeciales ,12% $ ,04% Resto de Obligados ,68% $ ,68% ,81% $ ,72% Inscritos > $ ,20% $ ,05% PEQUEÑOS No Inscritos > $ ,00% 0,00% Inscritos < $ ,85% $ ,11% No Inscritos < $ ,00% 0,00% Total Pequeños ,05% $ ,16%

15 Clasificación para Estrato Principales Clasificación Contribuyentes Recaudación # % # % FINANCIERO 25 14,29% $ ,22% RECURSOS NO RENOVABLES PETRÓLEO 26 14,86% $ ,19% TELECOMUNICACIONES 12 6,86% $ ,43% ALIMENTOS Y BEBIDAS 12 6,86% $ ,07% CONSUMO MASIVO 14 8,00% $ ,33% CONSTRUCCION 18 10,29% $ ,80% COMERCIO AL POR MENOR 17 9,71% $ ,37% SERVICIOS 23 13,14% $ ,33% AUTOMOTOR 14 8,00% $ ,64% AGROINDUSTRIAL 9 5,14% $ ,72% RECURSOS NO RENOVABLES MINAS 5 2,86% $ ,90% Clasificación para el resto de Estratos y Segmentos Clasificación Contribuyentes Recaudación # % # % 01. SECTOR PRIVADO CON FINES DE LUCRO ,19% $ ,81% 02. SECTOR PÚBLICO ,27% $ ,26% 03. ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA ,42% $ ,06% 04. SECTOR PRIVADO SIN FINES DE LUCRO ,26% $ ,32% 05. ORGANISMOS DE DERECHO INTERNACIONAL 155 0,01% $ ,04% 06. DUEÑO DE CAPITAL ,12% $ ,87% 07. EMPRESARIO ,34% $ ,86% 08. INGRESOS EXENTOS 253 0,01% $ ,00% 09. PROFESIONAL ,63% $ ,51% 10. RELACIÓN DE DEPENDENCIA ,96% $ ,21% 99. SIN INFORMACIÓN COMPLETA ,80% $ ,07%

16 Implicaciones de la tributación de los contribuyentes Riesgos Tributarios Uso abusivo de incentivos Figuras ilícitas y elusivas Exención a las ganancias de capital Ocultamie nto de rentas Concentración de las riquezas en pocas personas naturales con altos niveles de ingreso y patrimonio Menor Recaudación El Capital sobre el ser Humano o el Ser Humano sobre el capital? Acciones Control

17 Modelo de gestión de riesgos Componentes de la renta Rentas de capital Dividendos Evaluación Identificación y clasificación Reducción Patrimonio Ganancias de capital Entendimiento de los impuestos Herencias Cobertura Detección Rentas de trabajo Selección Ingresos

18 Modelo de gestión de riesgos Se identifican riesgos en base a la norma y se clasifican de acuerdo a la brecha, impuesto y niveles de riesgo. Se establece una codificación de riesgos.

19 Modelo de gestión de riesgos Relaciones Públicas Rueda de Prensa Boletines de Prensa Entrevistas Concursos Actos Normativos Resoluciones Circulares Publicidad Radio Televisión Prensa (Periódicos y Revistas) Internet Material Comunicacional Afiches, banners, roll-ups, gigantografías, lonas Dípticos, trípticos, volantes, stikers, guías tributarias Redes sociales, Internet y circuito de televisión SRI Otras Actividades de Comunicación y Difusión Capacitación y Asistencia Canal presencial Canal telefónico Canal virtual: Servicios en Línea Persuasión Oficios persuasivos Llamadas Persuasivas Correos Electrónicos Persuasivos Mensajes de Texto Brigadas

20 Diseño de Formularios: Impuesto a la Renta sobre Sociedades INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS VENTAS NETAS LOCALES DE BIENES PRESTACIONES LOCALES DE SERVICIOS EXPORTACIONES NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% DE IVA GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA O EXENTAS DE IVA GRAVADAS CON TARIFA 12% DE IVA GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA O EXENTAS DE IVA DE BIENES DE SERVICIOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN OBTENIDOS BAJO LA MODALIDAD DE COMISIONES O SIMILARES (RELACIONES DE AGENCIA) OBTENIDOS POR ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS

21 Diseño de Formularios Impuesto a la Renta sobre Sociedades OTROS INGRESOS A RESIDENTES O ESTABLECIDAS EN ECUADOR POR REGALÍAS Y OTRAS CESIONES DE DERECHOS A NO RESIDENTES NI ESTABLECIDAS EN ECUADOR PROCEDENTES DE SOCIEDADES RESIDENTES O ESTABLECIDAS EN ECUADOR POR DIVIDENDOS PROCEDENTES DE SOCIEDADES NO RESIDENTES NI ESTABLECIDAS EN ECUADOR GANANCIAS NETAS POR MEDICIONES DE ACTIVOS BIOLÓGICOS A VALOR RAZONABLE MENOS COSTOS DE VENTA GANANCIAS NETAS POR MEDICIÓN DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN A VALOR RAZONABLE GANANCIAS NETAS POR MEDICIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE GANANCIAS NETAS POR DIFERENCIAS DE CAMBIOS UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL INGRESOS DEVENGADOS POR SUBVENCIONES DEL GOBIERNO Y OTRAS AYUDAS GUBERNAMENTALES GANANCIAS NETAS POR REVERSIONES DE DETERIORO EN EL VALOR GANANCIAS NETAS POR REVERSIONES DE PROVISIONES GANANCIAS NETAS POR REVERSIONES DE PASIVOS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS RENTAS EXENTAS PROVENIENTES DE DONACIONES Y APORTACIONES (PARA USO DE INSTITUCIONES DE CARÁCTER PRIVADO SIN FINES DE LUCRO) POR REEMBOLSOS DE SEGUROS PROVENIENTES DEL EXTERIOR OTROS DE ACTIVOS FINANCIEROS (REVERSIÓN DE PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES) DE INVENTARIOS DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DE ACTIVOS INTANGIBLES DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN DE RECURSOS MINERALES DE INVERSIONES NO CORRIENTES OTRAS POR GARANTÍAS POR DESMANTELAMIENTOS POR CONTRATOS ONEROSOS POR REESTRUCTURACIONES DE NEGOCIOS POR REEMBOLSOS A CLIENTES POR LITIGIOS POR PASIVOS CONTINGENTES ASUMIDOS EN UNA COMBINACIÓN DE NEGOCIOS OTRAS JUBILACIÓN PATRONAL Y DESAHUCIO OTROS DE RECURSOS PÚBLICOS DE OTRAS LOCALES DEL EXTERIOR POR LUCRO CESANTE OTROS

22 Diseño de Formularios Impuesto a la Renta sobre Personas Naturales OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% DE IVA VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA O EXPORTACIONES NETAS INGRESOS OBTENIDOS BAJO LA MODALIDAD DE COMISIONES O INGRESOS POR AGROFORESTERÍA Y SILVICULTURA DE ESPECIES RENDIMIENTOS FINANCIEROS UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DIVIDENDOS RENTAS EXENTAS PROVENIENTES DE DONACIONES Y APORTACIONES DE RECURSOS PÚBLICOS DE OTRAS LOCALES DEL EXTERIOR OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR OTRAS RENTAS NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL OCUPACIÓN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS TRABAJADORES ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS RENTAS AGRÍCOLAS INGRESO POR REGALÍAS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR RENDIMIENTOS FINANCIEROS DIVIDENDOS OTRAS RENTAS GRAVADAS

23 Modelo de gestión de riesgos Levantamiento de Información Tratamiento de la Información Se tiene Identificado a 11 millones de personas que tienen ingresos o gastos en el país 70% de la población ecuatoriana. Identificación y Clasificación Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación

24 Modelo de gestión de riesgos Realización de modelos Econométricos Minería de datos Obtención de bases de control Identificación y Clasificación Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación

25 Modelo de gestión de riesgos Contribuyentes de altos niveles de renta para control intensivo Al grupo de contribuyentes de bajos niveles de renta se ha se les realiza estrategias de bajo costo y capacidad. Se realiza un control menos periódico. Es importante depurar el RUC. Identificación y Clasificación Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación

26 Modelo de gestión de riesgos EXTENSIVOS RUC Vehículos Facturación Presentación Rise Inconsistencias Diferencias Infracciones SEMIINTENSIVOS Diferencias Control Posterior Análisis Previos Monitoreo INTENSIVOS Focalizado Integral Estrategias de control a contribuyentes por Segmentos Intensidad del Control Metas de Cobertura 2015 Tipo de Contribuyente Número de Contribuyentes Meta de cobertura estimada _GRANDES CONTRIBUYENTES % 2_CONTRIBUYENTES ESPECIALES % 3_SOCIEDADES % 4_PERSONAS NATURALES %

27 Modelo de gestión de riesgos Presentación oportuna de impuesto a la Renta: Crecimiento en el número de obligados Crecimiento de declaraciones presentadas a tiempo Año Fiscal Numero de Obligados a Presentar Impuesto a la Renta Número de declaraciones ingresadas a tiempo % de cumplimiento oportuno Variación respecto al año anterior Número de Obligaciones Porcentaje de crecimiento ,48% ,13% ,51% ,67% ,76% ,02% ,83% ,47% ,03% ,17% ,82%

28 Rentas de Capital Se tiene Identificado a 6,5 millones de personas que poseen activos en el país. 43% de la población Ecuatoriana. 92% de la Población Económicamente Activa (PEA)

29 Rentas de Capital Se ha incrementado en 2,5 veces el número de declaraciones patrimoniales que presentan los contribuyentes 30 mil declaraciones 150% de crecimiento * Hasta el 10 de septiembre de 2015 Fuente de información importante para realizar controles de variación patrimonial no justificada. *

30 Rentas de Capital: Herencias, Legados y Donaciones Contribuyentes Fallecido Rango Valor de la Porción (Herencia a recibir) Número de Herederos Por año de fallecimiento del causante Año 2008 Año 2009 Año 2010 Año 2011 Año 2012 Año 2013 Año 2014 Año 2015 Mayor A Entre Y Entre Y Entre Y Entre Y Entre Y Entre Y Total general

31 Estadísticas Institucionales por procesos establecidos en la cadena de valor.

32 Estadísticas Generales publicadas

33 SAIKU: Estadísticas disponibles para la sociedad

34 INEC: Laboratorio Empresarial

35 INEC: Laboratorio Empresaria

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37 CONTRIBUYE Administración Tributaria Buen Vivir Mejorar la sensibilización para el cumplimiento voluntario Convenios de intercambio de información con otras administraciones tributarios para transparantentar las fuentes de riquezas Distribución equitativa de la riqueza Justicia social y equidad Fortalecimiento del modelo de gestión de riesgos para personas naturales Análisis de los beneficios y exoneraciones bajo el criterio de progresividad Cohesión social Imposición mas justa y progresiva Convenios internacionales para el intercambio de información

38 Implementación del Programa Componente Integral de Aplicaciones Tecnológicas A partir del 2017 se implementa la primera entrega del proyecto Coordinación con Otros Organismos del Sector Público El Instituto de Estadísticas y Censos publica estadísticas en base a la Información Tributaria La Secretaría de la Administración Pública busca formar un gobierno en línea, promoviendo la publicación de información para fines estadísticos

39 Mejorando el Desglose del Impuesto sobre la Renta y las Utilidades Seminario sobre Estadística y Gasto Tributario Antigua, Guatemala Septiembre, 2016