Procedimiento contable Cut: Fuentes de Financiamiento

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1 E Sistemas Sistema Nacional del Tesoro Público Procedimiento contable Cut: Fuentes de Financiamiento Guillermo Mayor Gamero (*) índice 1. Procedimiento contable 1.1 Procedimientos (Nuevas Cuentas PCG) 1.2 Procedimientos (Cuentas PCG) 2. Recursos Ordinarios 2.1 Unidad Ejecutora 2.2 Tesoro Público 3. Recursos Determinados 3.1 Unidad Ejecutora 3.2 Tesoro Público 4. Recursos Directamente Recaudados 4.1. Unidad Ejecutora 4.2 Unidad Ejecutora 4.3 Tesoro Público 5. Recursos Directamente Recaudados 6. Donaciones y Transferencias 6.1. Unidad Ejecutora 6.2 Tesoro Público 7. Estados Financieros - Sector Público 7.1. Estados Financieros - Sector Público Resumen Ejecutivo En el presente artículo, se presentan aplicaciones relacionadas con disposiciones sobre centralización de los Recursos Directamente Recaudados de las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y de los Gobiernos Regionales en la Cuenta Principal del Tesoro Público. 1. PROCEDIMIENTO CONTABLE Procedimientos contables para el registro de los recursos que serán administrados a través de la Cuenta Única de Tesoro, correspondiente a las fuentes de Financiamiento Recursos Ordinarios, Recursos Directamente Recaudados, Donaciones y Transferencias y Recursos Determinados. 1.1 PROCEDIMIENTOS (NUEVAS CUENTAS PCG) Cuenta Única de Tesoro Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recau Endeudamiento Interno Endeudamiento Externo Donaciones Transferencias Contribuciones a Fondos - RD FONCOMUN Otros Impuestos Municipales - RD Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta y Participaciones - RD Otros Impuestos Municipales - RD Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta y Participaciones - RD Recursos Centralizados en la Recursos Ordinarios 1.2 PROCEDIMIENTOS (CUENTAS PCG) CAMBIO EN DENOMINACIÓN DE CUEN- TAS Tesoro Público Traspasos del Tesoro Público - Recursos Ordinarios Traspasos del Tesoro Público - Recursos Ordinarios INACTIVAR CUENTA CONTABLE 2105 Obligaciones Tesoro Público (Inactivar) 2. RECURSOS ORDINARIOS 2.1 UNIDAD EJEORA No utilizará la cuenta 2105 Obligaciones Tesoro Público (inactivada) (*) Es Abogado por la Pontificia Universidad Católica del Perú, especialista en administración y gestión pública. Actualmente se desempeña como Secretario General del CONCYTEC, habiendo asumido también las funciones de Asesor de la Presidencia Ejecutiva de la Autoridad Nacional del Servicio Civil SERVIR, Gerente de Desarrollo de Capacidades y Rendimiento (e), Jefe de la Oficina de Asesoría Jurídica (e) y Secretario Técnico del Tribunal del Servicio Civil (e). Previamente ha sido asesor de Alta Dirección para los ministerios de Defensa, Mujer y Desarrollo Social y Agricultura. ENTIDADES Entidad Cuenta de Enlace Recursos Directamente Recau. - Cta Enlace Recursos Centralizados en la Recursos Directamente Recau Endeudamiento Interno Endeudamiento Externo Donaciones Transferencias Contribuciones a Fondos - RD FONCOMUN En la fase Devengado se considerará dos asientos, para el Gasto (asiento Nº 1) y el Ingreso (asiento Nº 2); en el Ingreso se utilizará la cuenta Aprobación de Tesoro Público Recursos Ordinarios, la que enlazará con el registro contable de Tesoro Público con la cuenta RO, para su reconocimiento y registro en forma simultánea y automática tanto en la Unidad Ejecutora como en Tesoro Público. En la fase Girado se registrará el giro de cheques y otros mediante Cuen- E26

2 Sistemas E tas de Orden (ya no se debe considerar asientos patrimoniales). En el Pagado se rebaja la cuenta Aprobación del Tesoro Público-RO, en forma automática con la información del Banco de la Nación, esa cuenta será para efectuar la Conciliación con TP (no se considera el abono a las cuentas de ingreso) 2.2 El abono a la cuenta RO servirá para efectuar el reconocimiento del pasivo de acuerdo a la aprobación de la fase devengado (UE). El registro con cargo a la cuenta RO servirá para efectuar la conciliación de los recursos entregados por el TP a las Unidades Ejecutoras. RECURSOS ORDINARIOS NOTA: Los momentos del registro por el devengado y la aprobación de Tesoro Público de la UE debe enlazarse con el Tesoro Público para el registro de la Intermediación de Recursos Monetarios para su reconocimiento y registro simultáneo. PROCEDIMIENTO PARA RDR UE3 Por el servicio prestado Cuentas por Cobrar 700 Ingresos 700 Por la recaudación Caja y Bancos - CTA.CTE. RDR 550 Cuentas por Cobrar 550 NOTA: PENDIENTE EL TRASLADO DE RDR A LA RECURSOS DETERMINADOS 3.1 UNIDAD EJEORA Se debitará automáticamente a la cuenta Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones con abono a las cuentas de Ingresos, la aprobación de la asignación financiera del mes para reflejar en sus Estados Financieros los Recursos Determinados administrados por TP a través de la. En la fase Girado se registrará el giro de cheques y otros mediante Cuentas de Orden (ya no se debe considerar asientos patrimoniales). En la fase Pagado se rebajará la cuenta Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones - RD por el pago informado por el Banco de la Nación, lo que debe enlazar con TP con la cuenta Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones-RD-, para el re- E27

3 E Sistemas conocimiento de la Intermediación de Recursos de acuerdo a los pagos que informa el Banco de la Nación de forma simultánea y automática. 3.2 El registro contable correspondiente a la asignación financiera de Recursos Determinados se efectuará abonando a la cuenta Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones - RD por el reconocimiento de la Intermediación de Recursos Determinados. RECURSOS DETERMINADOS El registro con cargo a la cuenta Recursos Ordinarios es por los cheques pagados por el Banco de la Nación y servirá para efectuar la conciliación. NOTA: Los momentos del registro del ingreso por la asignación financiera y por el pago de la UE deben enlazarse con Tesoro Público para el reconocimiento de la Intermediación de Recursos por el pago informado por el BN de manera simultánea. 4. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAU- DADOS 4.1 UNIDAD EJEORA La contabilización de Recursos Directamente Recaudados que recauda la Unidad Ejecutora debe ser trasladado a la Cuenta Única de Tesoro por disposición de la Resolución Directoral Nº EF/52.03 utilizando el Tipo de Operación YG. En el Gasto se rebajará la cuenta Recursos Directamente Recaudados contra la cuenta Recursos Directamente Recaudados Cuenta de Enlace. En el Ingreso se debita la cuenta Recursos Directamente Recaudados contra la cuenta Recursos Directamente Recaudados Cuenta de Enlace. Se utilizará la cuenta Recursos Directamente Recaudados para que la Unidad Ejecutora refleje en sus Estados Financieros los recursos administrados por Tesoro Público a través de la Cuenta Única de Tesoro. El registro del traslado de los fondos con el T6 será simultáneo. En la fase Girado se registrará el giro de cheques mediante Cuentas de Orden. E28

4 Sistemas E En la fase Pagado se registrará rebajando la cuenta Recursos Directamente Recaudados. 4.2 UNIDAD EJEORA gún la información recibida por el Banco de la Nación. La contabilización de los intereses. Tesoro Público registrará la rentabilidad de los fondos de RDR con la información que recibe del BCR. 5. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAU- DADOS Contabilización de los intereses (ingresos para la entidad) generados por las asignaciones de RDR-. Hasta el año 2012 el procedimiento contable para el registro de los intereses de la fuente de financiamiento Recursos Determinados se registró como Asignación Financiera; es decir, solo con cuentas presupuestales, para el presente ejercicio (2013) en la fase Recaudado se incorporará el registro contable financiero. Con relación a los intereses de la fuente de financiamiento RDR el procedimiento contable sería similar; es decir Asignación Financiera informada por el Tesoro Público, producto de la rentabilidad de los recursos depositados en el Banco Central de Reserva BCR. Asignación Financiera RDR por intereses bancarios informados por el Tesoro Público Clasificador Intereses por depósitos distintos de recursos por privatización y concesiones. Determinado Rentas de la Propiedad Financiera xxx Intereses por depósitos distintos de Recursos por privatizaciones y concesiones xxx Recaudado Recursos Directamente Recaudados xxx Rentas de la Propiedad Financiera xxx Por la información recibida de Tesoro Público sobre la rentabilización de los Recursos Directamente Recaudados RDR con la modalidad de Asignación Financiera. 4.3 El registro del abono a la cuenta RDR será por el reconocimiento de los recursos recibidos de la Unidad Ejecutora. El registro con cargo a la cuenta es por los cheques pagados informados por el Banco de la Nación. El registro del pago por la Unidad Ejecutora debe efectuarse simultáneamente con Tesoro Público se- UNIDAD EJEORA (3) INGRESO DETERMINADO 1201 Cuentas por Cobrar Venta de Servicios 700 RECAUDADO Caja M/N Cuentas por Cobrar Recursos Directamente Recaudados Caja M/N RDR RDR 550 Por la ejecución de ingresos y depósito en la cta. Cte. GASTO "G" Y/G según artículo 3 RD N EF/52.03 GIRO RDR - Cuenta de enlace RDR 550 INGRESO "Y" RECAUDADO rdr - cut RDR - Cuenta de enlace 550 Por el traslado de los fondos RDR a la T6 Gasto de los fondos de la por RDR por las entidades: COMPROMISO RDR RDR 200 DEVENGADO Alimentos y Beb. para Con Bienes y Serv. por Pagar 200 Por la compra de alimentos a entidad privada RDR RDR 200 GIRADO Cheques girados Cheques girados por entregar Cheques girados por entregar Cheques girados 100 Por el giro y entrega de cheques PAGADO Bienes y Serv. por Pagar RDR 60 Por la información recibida del BN por los ch/. Pagados NOTA: El registro del traslado de los fondos RDR con el T6 con Tipo de Operación "YG" será simultáneo, según lo establecido con RD N EF/ RDR RECIBIDOS POR TP DE UNIDAD EJEORA (3) Tesoro Público RDR 550 Por los RDR recibidos de la Unidad Ejecutora Pagos efectuados a través de la sub. cta RDR Tesoro Público 60 Por la información recibida del BN por los ch/. Pagados UNIDAD EJEORA (3) /3 5/ / E29

5 E Sistemas UNIDAD EJEORA (3) UNIDAD DE SITUACIÓN FINANCIERA RDR Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar Resultados Acumulados = ESTADO DE GESTIÓN 4505 Ingresos Diversos Consumo de Bienes (200) Resultado del Ejercicio 500 ===== Tesoro Público RDR === === NOTA: El momento del registro del pago por la UE debe efectuarse simultáneamente con Tesoro Público de acuerdo a lo informado por el Banco de la Nación. la Unidad Ejecutora debe enlazar con Tesoro Público para el reconocimiento de la Intermediación de Recursos Monetarios para el pago informado por el Banco de la Nación de manera simultánea. Se adjunta caso práctico (Anexo 09). 6.2 Registrará con cargo a la cuenta Tesoro Público por las Donaciones y Transferencias recibidas para la Unidad Ejecutora. Posteriormente debe registrar el reconocimiento de la Intermediación de Recursos Determinados abonando a la cuenta Donaciones o Transferencias, según corresponda. 6. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 6.1 UNIDAD EJEORA Se utilizará la cuenta Donaciones o Transferencias según corresponda por la Aprobación de la Asignación Financiera. En la fase Girado se registrará el giro de cheques y otros mediante Cuentas de Orden (ya no se debe considerar asientos patrimoniales). El registro del ingreso por la Asignación Financiera y por el pago de El registro del ingreso por la Asignación Financiera y por el pago de la Unidad Ejecutora debe enlazar con Tesoro Público para el reconocimiento de la Intermediación de Recursos Monetarios para el pago informado por el Banco de la Nación de manera simultánea. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS NOTA: Los momentos del registro del ingreso por la asignación financiera y por el pago de la UE deben enlazarse con Tesoro Público para el reconocimiento de la Intermediación de Recursos Monetarios para el pago informado por el Banco de la Nación de manera simultánea. E30

6 Sistemas E 7. ESTADOS FINANCIEROS SECTOR PÚ- BLICO Los procedimientos se han evaluado considerando su secuencia integral para los efectos de eliminación y consolidación del sector público. Se adjunta los Estados Financieros del Sector Público para los casos planteados de Recursos Ordinarios, Recursos Determinados, Recursos Directamente Recaudados y Donaciones y Transferencias considerando a las Unidades Ejecutoras 1, 2, 3 y 4 así como de la SUNAT, Banco de la Nación, Tesoro Público y Banco Central de Reserva. 7.1 ESTADOS FINANCIEROS SECTOR PÚBLICO UNIDAD EJEORA "1" RO Recursos Ordinarios Bienes y Serv. por Pagar Resultados Acumulados ===== ======= ESTADO DE GESTIÓN Traspasos y Remesas Recibidos TP Alimentos y Beb. para Con. Hum. (700) 0 ===== UNIDAD EJEORA "2" RD Canon, Sobreca. Reg. - RD Cuentas por Pagar Resultados Acumulados ====== ====== ESTADO DE GESTIÓN 4402 Traspasos y Remesas Corr Traspasos y Remesas Cap Contratación de Servicios (200) Resultado del Ejercicio 100 ==== - RO TP Tesoro Público RO RD Tesoro Público Canon, Sobr RDR Tesoro Público RDR DONACIONES Y TRANSF Tesoro Público Donaciones Transferencias SALDOS FINALES DE LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA NOTA: LOS IMPORTES DEL CUADRO SEGÚN BN Y BCR SE MUESTRAN EN FORMA REFERENCIAL PARA EL PROCEDIMIENTO CONTABLE REFLEJADOS EN LAS QUE SE EN- CUENTRAN OPERACIONES DEL RESPECTO A SUS MOVIMIENTOS (POR LO QUE SE DEBE CONSIDERAR PARA EFECTO DE LAS ELIMINACIONES A NIVEL DE TODO EL SECTOR PÚBLICO POR LA DIRECCIÓN DE ANÁLISIS Y CONSOLIDACIÓN). ACTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 760 PASIVO CUENTAS POR PAGAR 160 PATRIMONIO HACIENDA NACIONAL ADICIONAL -700 RESULTADOS ACUMULADOS 1300 TOTAL PATRIMONIO 600 TOTAL ACTIVO 760 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 760 E31

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