Plan de Acciones por Desempeño

Transcripción

1 Únicamente para propósitos informativos Plan de Acciones por Desempeño Preguntas y Respuestas sobre Impuestos para Adjudicaciones Sujetas a Equiparación Tributaria Marzo 2014

2 Nota importante: La presente guía va dirigida a aquellos individuos cuyas adjudicaciones estén sujetas a equiparación tributaria. Si su adjudicación no está sujeta a equiparación tributaria, consulte el documento guía 'Preguntas y Respuestas sobre Impuestos para Adjudicaciones no Sujetas a Equiparación Tributaria'. General - información importante acerca de los cálculos de impuestos del otorgamiento de adjudicaciones bajo el Plan de Acciones por Desempeño (PSP). Todos los impuestos, incluyendo los impuestos hipotéticos como los reales que se calculen en relación con el otorgamiento del Plan de Acciones por Desempeño, se han llevado a cabo tomando en cuenta los datos personales que Ud. nos ha proporcionado, las reglas vigentes para impuestos sobre ingresos patrimoniales en las jurisdicciones que correspondan y la política aplicable de Shell. Shell ha trabajado con Deloitte LLP ( Deloitte ) y los gerentes de impuestos a nivel país a fin de acordar la base de estos cálculos y ha designado a Deloitte para efectuar los cálculos. 1. A qué se denomina equiparación tributaria? La equiparación tributaria es la política mediante la cual Ud. será tratado(a) efectivamente para propósitos de impuestos como si Ud. fuese residente fiscal de su país de residencia permanente en todo momento aun cuando Ud. haya estado radicado(a) durante algún tiempo en otra jurisdicción fiscal. Se hará una deducción por impuestos hipotéticos y cargas sociales sobre ingresos discrecionales por dividendos de acciones, ganados en Shell (actualmente adjudicaciones del Plan de Acciones por Desempeño) como si hubiese permanecido en su país de residencia permanente durante el período comprendido entre el inicio del período de desempeño y el otorgamiento. Esto se denomina "deducción hipotética de impuestos". Luego Shell paga todas las obligaciones por impuestos y cargas sociales al país de residencia permanente y al país de residencia temporal según corresponda. 2. Quién califica para la equiparación tributaria? Shell International Limited ha proporcionado a continuación las respuestas a todas las preguntas relativas a impuestos. Nótese que ni Computershare ni Fidelity están autorizados por Shell para responder preguntas sobre impuestos personales. Si desea hacer alguna consulta sobre aspectos fiscales, diríjase al Centro de Servicios de RRHH. No le corresponde al Centro de Servicios de RRHH verificar los cálculos de impuestos individuales realizados por Deloitte. Únicamente en circunstancias excepcionales en las que usted pueda confirmar que cree que se cometió un error en su caso y por qué, se remitirá su caso a Shell Group Tax. La equiparación tributaria aplica en todas las adjudicaciones discrecionales de acciones hechas por Shell desde Mayo Su adjudicación estará sujeta a equiparación tributaria si Ud. se encontrase desempeñado funciones de largo plazo en otro país en cualquier momento durante el período comprendido entre el 1º de Enero de 2011 y la fecha de otorgamiento. 3. Qué le da derecho a Shell a realizar la deducción hipotética? La aceptación de la política de equiparación tributaria es una condición para la aceptación de los incentivos accionarios a partir del 1º de Mayo Si usted Página 2 de 8

3 cree que no puede aceptar esta política, puede optar por no aceptar la adjudicación. Si Ud. decide no aceptar la adjudicación del Plan de Acciones por Desempeño, no habrá una compensación alternativa en su lugar. 4. Con respecto a cuál país seré equiparado(a)? Ud. será equiparado(a) con respecto a su país de residencia permanente a la fecha del otorgamiento. Si su país de residencia permanente cambia durante la vida de una adjudicación, Ud. siempre será equiparado(a) con respecto al país de residencia permanente a la fecha del otorgamiento. 5. Cómo se calcula la tasa del impuesto hipotético sobre mis acciones por desempeño? En los casos que corresponda, se aplicará la máxima tasa marginal del impuesto sobre la renta y/o cargas sociales para efectuar la deducción hipotética, ya que en general Ud. estaría pagando la tasa máxima sobre acciones por desempeño en su país de residencia permanente. Esto es válido aun cuando se apliquen múltiples tasas impositivas. Si, de acuerdo con las premisas convencionales de IBAS, Ud. no estuviese sujeto(a) al pago de impuesto a la tasa máxima en su país de residencia permanente, se utilizará una tasa inferior establecida por grupo salarial para la deducción hipotética de impuestos. Podrá encontrar la tasa hipotética impositiva utilizada para el cálculo de su caso particular en el Transaction History (Historial de Transacciones) de su cuenta Computershare - (seleccione Details (Detalles) adyacente a la transacción de práctica para el otorgamiento de PSP 2011). 6. La tasa para impuestos hipotéticos es la misma que la utilizada para mis bonificaciones? Para garantizar consistencia, la tasa hipotética de impuestos sobre las adjudicaciones correspondiente al PSP 2011 (otorgadas en 2014) se basa en los modelos impositivos utilizados para el cálculo de la deducción hipotética de impuestos sobre bonificaciones en efectivo pagadas en No obstante, en algunos casos las acciones son gravadas de manera diferente al efectivo, por tanto en algunos casos se aplica un tratamiento diferente. Además, los modelos impositivos que se utilizan para determinar la tasa sobre su adjudicación PSP solo se refieren a los sueldos devengados, sin tener en cuenta cualquier deducción tal como aportes de caridad, hipoteca y seguro de vida. Por lo tanto, las tasas hipotéticas de impuestos aplicables a su adjudicación PSP pudiesen no ser similares a las tasas hipotéticas de impuestos aplicadas a sus bonificaciones o a las que estén en vigencia en su país de residencia permanente en Se me está liquidando la adjudicación correspondiente a 2011 en efectivo, no en acciones. Aun así, aplicaría la equiparación tributaria? De ser así, la tasa hipotética sería la que rige para transacciones accionarias o la que aplica para las bonificaciones (si fuese distinta)? Página 3 de 8

4 Las adjudicaciones de PSP solo se efectuarán en efectivo en los lugares donde no esté permitida la entrega de acciones por motivos fiscales, jurídicos o normativos. Por lo tanto, para garantizar que el importe que Ud. recibe en dinero sea equivalente a la cantidad de acciones que se le habrían entregado, se aplicará la misma tasa hipotética para impuestos sobre adjudicaciones entregadas en dinero que para las adjudicaciones entregadas en acciones. Cuando esas obligaciones surgen en el país donde Ud. desempeñe su asignación, se podrá aplicar la Protección de Impuestos (esto estará sujeto a la política normal IBAS). 10. Qué debo hacer si en el país donde me encuentro trabajando se gravan las ganancias de capital al vender? 8. Qué impuestos están incluidos en la deducción hipotética de impuestos? En la deducción hipotética de impuestos estarán incluidos los impuestos sobre los sueldos (ganancias/renta) e impuestos y cargas sociales federales y locales, si corresponde. En la deducción hipotética de impuestos se incluirán los impuestos sobre los sueldos (ganancias/renta) e impuestos y cargas sociales federales y locales, si corresponde. Shell liquidará los montos que se generen por estos conceptos al momento de la entrega de las acciones. No se efectuarán deducciones por concepto de impuestos sobre capital, tales como los impuestos sobre la riqueza o ganancias de capital. 9. Qué impuestos liquidará Shell en mi nombre? Shell liquidará todos los impuestos sobre sueldos (ganancias/renta) incluso impuestos federales y locales, si corresponde y cargas sociales derivadas de su adjudicación, tanto en su país de residencia permanente como en los países donde haya sido asignado(a) (de acuerdo con la política normal de IBAS). Cualquier impuesto sobre capital, tal como los impuestos sobre la riqueza o sobre ganancias de capital derivadas una vez que Ud. haya tomado posesión de las acciones, queda bajo su responsabilidad, de acuerdo con la política IBAS. Cualquier impuesto adeudado por ganancias de capital derivadas tanto en el país de residencia permanente como en el de residencia temporal, queda bajo su responsabilidad, aunque para tales ganancias se aplicaría la política normal de IBAS y pudiese aplicar la Protección Tributaria (sujeta a la política normal IBAS). 11. Dónde puedo verificar la tasa utilizada para definir mi adjudicación neta? La tasa hipotética correspondiente que se utiliza para el cálculo de su otorgamiento de PSP 2011, aparece en Transaction History (historial de transacciones) en su cuenta Computershare - (seleccione Details (detalles) adyacente a la transacción de práctica para el otorgamiento de PSP 2011). Página 4 de 8

5 12. Qué ocurre si no estoy de acuerdo con los impuestos hipotéticos que se han calculado? otorgamiento). Si usted emprende otra asignación, la tasa hipotética impositiva se aplicará al momento del otorgamiento, sin tener en cuenta la norma del 30%. Deloitte y/o AIRINC suministraron las tasas impositivas aplicadas a su adjudicación de PSP para su país de residencia permanente, y fueron revisadas y acordadas entre Shell Group Tax y RRHH. No se procederá a revisar y modificar el cálculo de impuestos hipotéticos, salvo que usted pueda demostrar que Shell cometió un error en la identificación de su país de residencia permanente. 13. Quién percibirá los beneficios de las reducciones o exenciones impositivas? Su tasa hipotética impositiva no tendrá en cuenta circunstancias personales. A modo de ejemplo: si Ud. ya ha trabajado en una asignación en el exterior pero ahora está trabajando de nuevo en Holanda y la norma del 30% es aplicable a Ud., su tasa hipotética no tomará ésto en consideración. 15. Qué ocurre si el monto adeudado real en impuestos sobre la adjudicación es superior o inferior a la deducción hipotética efectuada a mi adjudicación? Generalmente Shell percibe los beneficios de las reducciones o exenciones impositivas, así como los créditos de impuestos generados en el exterior y pagados por Shell, ya que usted no los habría percibido si Ud. no hubiese sido seleccionado(a) para esa asignación (sujeto a la política local de RRHH). 14. Aplicará la norma del 30% para mi PSP? Ud. no tendrá el beneficio de la norma impositiva del 30% cuando éste haya surgido como resultado de una asignación como expatriado de Shell durante la vigencia de dicha adjudicación. Sin embargo, si alguien regresa a Holanda como empleado local y luego recibe una adjudicación, es decir, que no es un expatriado durante la vigencia de la adjudicación, le corresponderá el derecho al beneficio de la norma del 30% (asumiendo que Ud. aun esté sujeto(a) a dicha norma al momento del Shell pagará el saldo cuando la deuda real de impuestos sea mayor al monto hipotético de impuestos. Cuando la deuda real de impuestos sea menor a la deducción hipotética, entonces Shell retendrá la diferencia. 16. Cómo se liquidarán los impuestos reales sobre mi adjudicación? El mecanismo para la liquidación de impuestos a pagar dependerá de las jurisdicciones fiscales en las que Ud. adeude impuestos. En algunos países, la adjudicación estará sujeta a la retención de impuestos. En otros, cualquier impuesto adeudado se liquidará mediante una declaración personal de impuesto sobre la renta. Deloitte tendrá la responsabilidad de calcular los impuestos a retener o los montos a declarar en su declaración de impuestos, según los antecedentes de Página 5 de 8

6 residencia indicados en el sitio de Computershare. Luego Shell procederá a liquidar los impuestos según las normas de cada país. servicio de asesoramiento sobre la declaración de impuestos, contacte a su departamento de RRHH para obtener mayor información. Probablemente se le solicite que llene una declaración de impuestos para garantizar que se hayan cubierto todos los aspectos impositivos de la adjudicación (inclusive en los países donde las adjudicaciones también están sujetas a retención de impuestos). Si este fuere el caso, se comunicará con usted una empresa especializada en declaraciones de impuestos contratada por Shell y se espera que usted siga sus instrucciones para completar los formularios de declaración de impuestos. 18. Tengo que suministrar información sobre el otorgamiento / la entrega del PSP a un asesor fiscal externo de Shell. Dónde puedo encontrar los detalles? Encontrará un resumen de transacciones aplicable a cada transacción en su cuenta, en la sección de transaction history (historial de transacciones) en el sitio web de Computershare. Por favor, tenga presente que estos requisitos pudiesen surgir de países en los que su gestión laboral ya ha finalizado. 17. Tengo derecho a asistencia en la presentación de declaraciones de impuestos cuando declare ganancias del PSP con impuestos equiparados? Si el importe de los impuestos pagados a través de nómina por concepto de ingresos accionarios es definitivo, no necesitará asistencia para la presentación de la declaración de impuestos (puede verificar con el departamento de RRHH si su país entra en esta categoría). En situaciones en las que el impuesto pagado a través de nómina por concepto de sus acciones no es definitivo, es posible que requiera ayuda para completar su declaración de impuestos. La compañía le ofrecerá respaldo y asesoramiento por medio del proveedor de servicios de declaración de impuestos contratado para este fin en ese momento. Tenga en cuenta que este asesoramiento solo se le brindará en los países de residencia permanente y de residencia temporal, donde esto sea requerido; no estará autorizado(a) a recibir asistencia para otros países. Si tiene dudas acerca del 19. Qué ocurre si solo he sido un(a) expatriado(a) durante parte del período de otorgamiento? Si Ud. ha sido un(a) expatriado(a) durante parte del período de adjudicación, estará sujeto(a) a la equiparación tributaria por el valor total de su adjudicación. Se hará una deducción por el impuesto hipotético del total de su adjudicación a la tasa hipotética que corresponda. Luego Shell pagará todos los impuestos sobre sueldos/renta y cargas sociales que efectivamente se adeuden tanto en el país de residencia permanente como en el de residencia temporal. 20. Soy residente extranjero se aplicará la equiparación tributaria en mi caso? No, únicamente estarán sujetos a equiparación tributaria aquéllos con asignación internacional de largo plazo como expatriados en algún momento durante el periodo desde el 1ro. de Enero, 2011 hasta el otorgamiento. Página 6 de 8

7 En su condición de residente extranjero, será responsable a título personal de todos los cargos por impuestos en cualquier jurisdicción en la cual surja un pasivo con respecto a su adjudicación. Para mayor información, consulte la sección de Preguntas y Respuestas sobre Impuestos. 21. Cómo sabré si Shell ha pagado en mi nombre todos los impuestos adeudados? Deloitte realizará los cálculos para determinar los impuestos a pagar sobre una adjudicación, de acuerdo con los parámetros tributarios acordados entre Shell y Deloitte. Deloitte proporcionará a Shell un informe sobre todos los impuestos a retener y los montos a declarar que surjan en el futuro en relación con su adjudicación, a fin de que Shell proceda a liquidar cualquier impuesto que surja. adecuada de cualquier deuda, no es posible optar por el pago de sus impuestos hipotéticos por ningún otro medio. 23. Si ya no trabajo para el Grupo Shell por qué se me han retenido impuestos hipotéticos? Como usted fue un(a) expatriado(a) para Shell en el exterior en algún momento durante la fecha de adjudicación de PSP y la fecha del otorgamiento, la adjudicación estará sujeta a la deducción de impuestos hipotéticos de conformidad con la política del Grupo Shell. Shell pagará los impuestos correspondientes sobre los salarios o la renta y cargas sociales obligatorias adeudados tanto en el país de residencia permanente como en el de residencia temporal, según corresponda. En la mayoría de los casos, el pago de impuestos se hace a través de nómina en el país que corresponda. También se proporcionará asistencia en la preparación de la declaración de impuestos en los lugares donde se exija la declaración de impuestos personales, para garantizar la correcta liquidación de impuestos sobre estas adjudicaciones. 22. Qué posibilidad hay de que conserve todas mis acciones y pague los impuestos hipotéticos mediante una deducción en mi sueldo? Lamentablemente esto no es posible. La deducción del impuesto hipotético afecta el régimen impositivo que se aplica a su adjudicación. Los cálculos de impuestos que realiza Deloitte se basan en la premisa de que se efectuará una deducción de impuestos hipotéticos a su adjudicación de acciones para la liquidación 24. Aplicará la misma tasa hipotética para los empleados actuales y los que ya no son empleados de la empresa? Sí, aplicará la misma tasa hipotética para los empleados actuales y los que ya no son empleados de la empresa. Cuando el importe de los impuestos que efectivamente se deban pagar sea inferior porque Ud. ya no es empleado de Shell, la diferencia quedará a favor de Shell. 25. A dónde debo dirigirme si tengo alguna consulta sobre equiparación tributaria? Si tiene alguna pregunta sobre la política de equiparación tributaria, puede visitar el sitio web de Shell dedicado a la Movilidad Internacional, siguiendo este vínculo: Página 7 de 8

8 Si no encuentra respuesta a su duda en el sitio, por favor comuníquese con el centro de servicios de RRHH en su localidad. Página 8 de 8