1. Aspectos generales y Evolución de la Justicia Tributaria RELACIONES ENTRE SII Y CONTRIBUYENTES A PARTIR DE LA NUEVA JUSTICIA TRIBUTARIA

Transcripción

1 RELACIONES ENTRE SII Y CONTRIBUYENTES A PARTIR DE LA NUEVA JUSTICIA TRIBUTARIA 2012 Noviembre 1. Aspectos generales y Evolución de la Justicia Tributaria

2 Aspectos Generales En los últimos años, se han producido una serie de hechos que, en definitiva, han tenido influencia significativa en la relación entre el SII y los contribuyentes: 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 2 Aspectos Generales (cont.) Modificaciones legales en los últimos tiempos: 1) Ley N de 27 de Enero de ) Ley N de 19 de Febrero de 2010 (Arts. 8 bis y 59 Código Tributario) 3) Ley N de 22 de Octubre de ) Ley N de 27 de Septiembre de KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 3

3 Estadísticas Tribunales Tributarios anteriores a la Reforma Estado de Causas Tributarias Ingresadas en antiguos Tribunales Tributarios CAUSAS TRIBUTARIAS INGRESADAS Tribunales Tributarios y Aduaneros Ingresadas Región de Arica y Parinacota Región de Antofagasta Región de Atacama Región de Coquimbo Región del Maule Región del Bío Bío Región de la Araucanía Región de los Ríos y de Los Lagos Región de Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo Región de Magallanes y Antártica Chilena Región Metropolitana Región de Valparaíso Región del Libertador Bernardo O Higgins TOTAL KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 4 Evolución de la Justicia Tributaria en TTA (Nuevo procedimiento) Estado de Causas Tributarias y Aduaneras Año 2010 ESTADO DE CAUSAS TRIBUTARIAS Y ADUANERAS 2010 Tribunales Tributarios y Aduaneros Ingresadas Terminadas En tramitación Región de Arica y Parinacota Región de Tarapacá Región de Antofagasta Región de Atacama TOTAL KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 5

4 Evolución de la Justicia Tributaria en TTA (Nuevo procedimiento) Estado de Causas Tributarias y Aduaneras Año 2011 ESTADO DE CAUSAS TRIBUTARIAS Y ADUANERAS 2011 Tribunales Tributarios y Aduaneros Ingresadas Terminadas En tramitación Región de Arica y Parinacota Región de Tarapacá Región de Antofagasta Región de Atacama Región de Coquimbo Región del Maule Región de la Araucanía Región de Magallanes y Antártica Chilena TOTAL KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 6 Evolución de la Justicia Tributaria en TTA (Nuevo procedimiento) Estado de Causas Tributarias y Aduaneras Enero-Septiembre 2012 ESTADO DE CAUSAS TRIBUTARIAS Y ADUANERAS HASTA SEPTIEMBRE 2012 Tribunales Tributarios y Aduaneros Ingresadas Terminadas En tramitación Región de Arica y Parinacota Región de Tarapacá Región de Antofagasta Región de Atacama Región de Coquimbo Región del Maule Región del Bío Bío Región de la Araucanía Región de los Ríos Región de Los Lagos Región de Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo Región de Magallanes y Antártica Chilena TOTAL KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 7

5 Evolución de la Justicia Tributaria en TTA (Nuevo procedimiento) Estado de Causas Tributarias y Aduaneras Acumuladas (Febrero 2010 a Septiembre 2012) CAUSAS TRIBUTARIAS Y ADUANERAS TERMINADAS Tribunales Tributarios y Aduaneros Ingresadas Terminadas Región de Arica y Parinacota Región de Tarapacá Región de Antofagasta Región de Atacama Región de Coquimbo Región del Maule Región del Bío Bío Región de la Araucanía Región de los Ríos Región de Los Lagos Región de Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo 8 1 Región de Magallanes y Antártica Chilena TOTAL KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 2. Aspectos relevantes a considerar en el nuevo procedimiento tributario 8

6 Principales novedades de la Ley N Crea Tribunales especiales encargados de conocer los juicios tributarios y aduaneros (TTA):1 en cada Región y 4 en Santiago. 2. Independencia funcional y orgánica de los nuevos Tribunales: No dependen del SII. 3. Creación de salas especializadas en las principales Cortes de Apelaciones. 4. Exigencia de abogado en la defensa KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 10 Principales novedades de la Ley N El SII es parte en los juicios. 6. Creación de acción especial de amparo del contribuyente. 7. Cambio en la revisión administrativa de Liquidaciones, Resoluciones y Giros. 8. Se limita la posibilidad de presentar pruebas en el Procedimiento Judicial KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 11

7 Origen y desarrollo del conflicto tributario 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 12 Posibilidades de Impugnación 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 13

8 Plazo de impugnación en caso que se impugne por ambas vías 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 14 Tramitación Procedimiento General de Reclamos ante TTA 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 15

9 Revisión de sentencia de TTA 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 16 Otros Procedimientos Ley N KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 17

10 Procedimiento de Reclamo por Vulneración de Derechos 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 18 Proyecto de Ley de Perfeccionamiento de la Ley N de TTA 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 19

11 3. Relación entre el contribuyente y la Administración 4. Fiscalizaciones de Precios de Transferencia

12 Actualidad en Chile Actualidad Chilena de Precios de Transferencia 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

13 Información Comúnmente Requerida en las Notificaciones de Precios de Transferencia Información Requerida 1) Descripción de las líneas de negocio y los principales productos de cada línea de negocio 2) Indicar si hubo algún evento extraordinario en los periodos revisados. 3) Organigrama interno de la empresa. 4) Estructura societaria del grupo empresarial. 5) Copias de contratos celebrados con partes relacionadas. 6) Completar las Tablas y Declaraciones Juradas que se presentan a continuación KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

14 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. Tablas de Compras de Materia Prima 26 Tabla de Compra de Producto Terminado 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 27

15 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. Tabla de Venta de Productos de Fabricación Propia 28 Tabla de Venta de Producto Adquirido 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 29

16 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. Declaración Jurada de Operaciones Intercompañía 30 Declaración Jurada de Financiamiento Intragrupo 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 31

17 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. Declaración Jurada de Perfil de Funciones y Riesgos 32 Rentabilidad Esperada R&D Publicidad Manufactura Logística Diseño Cobranza Distribución Lista de Clientes Patentes Marcas Activos Intangibles C X C Activos Fijos Inventario Ruta de Distribución Inventario Cambiario Garantía País Mercado Cartera Cobranza Cobranza Cobranza Cobranza Estrategias de negocio Diferencias competitivas Presencia en el mercado RENTABILIDAD ESPERADA Funciones Activos Riesgos Circunstancias de Negocio 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

18 Preguntas Nota Legal 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG Internacional, una cooperativa suiza KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

19 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. Gracias / Contacto KPMG Auditores Consultores Ltda (2) mail@kpmg.com