UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS

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1 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS M A E S T R Í A E N A D M I N I S T R A C I Ó N D E E M P R E S A S C O N O R I E N T A C I Ó N E N F I N A N Z A S I N F O R M E T R A B A J O D E I N V E S T I G A C I Ó N T E M A : N U E V O R É G I M E N D E F A C T U R A C I Ó N A S I G N A T U A : A D M I N I S T R A C I Ó N F I N A N C I E R A I I C A T E D R Á T I C O : M A E E V A S I O A G U S T Í N A S E N C I O INTEGRANTES: Carla Patricia Vásquez Dina Lizzeth Reyes José Manuel Ortega Maricela Velásquez Rolando Ordoñez Vilma Leticia Ávila Sherol Ninoska Espinal CIUDAD UNIVERSTARIA VIERNES 11 DE SEPTIEMBRE DE 2015

2 INTRODUCCIÓN El presente informe contiene información acerca del nuevo régimen de facturación de la DEI, (Dirección ejecutiva de ingresos), es importante ahondar en el tema ya que la recaudación tributaria es de suma trascendencia para la economía de un país, es el único medio practico de recaudar ingresos para financiar el gasto público en bienes y servicios que demanda la población, sin embargo establecer un sistema tributario justo no es simple, por lo general existen muchos inconvenientes; para el caso en Honduras la implantación de sistemas eficientes presenta grandes problemas, la mayoría de los trabajadores están empleados en economía informal por lo cual es difícil tener un censo vigente actualizado de esta parte de la población,adicionalmente existe un limitado conocimiento de tecnología, lo cual genera inconvenientes ya que el contribuyente no puede acceder de manera rápida al sistema, otro aspecto a considerar es que los contribuyentes generalmente evaden el fisco, por estos y otros motivos se hace necesario que los gobiernos implanten sistemas de recaudación fiscal eficientes, que les permita explotar las opciones disponibles para aumentar la recaudación tributaria. El nuevo régimen de facturación de la DEI surge con el objetivo de que las empresas hondureñas facturen bajo el mismo esquema, para de esta manera el recaudador revisar el comportamiento del solicitante, controlar la emisión de documentos fiscales y elevar así las recaudaciones del ISV (Impuesto sobre venta), ISR (Impuesto sobre renta), y así obtener un mayor control de las transacciones de las empresas hondureñas. 1

3 RESUMEN EJECUTIVO El presente trabajo contiene diferentes aspectos sobre lo que es el nuevo régimen de facturación que se encuentra contenido en el artículo No. 57 del decreto No de la Ley del fortalecimiento de los ingresos, equidad social y racionalización del gasto público. La primera parte desarrolla los objetivos tanto el general como específicos que sirvieron de guía para el desarrollo de la presente investigación, posteriormente se define el concepto del nuevo régimen de facturación y cuál es su intención dentro del marco legal de la recaudación de ingresos en Honduras. Avanzando en el trabajo se presenta una resumen sobre el acuerdo que es el fundamento y base legal de este nuevo régimen de facturación, es así que se aborda artículos específicos sobre: el ámbito de aplicación, los sujetos, las formas de registro, los documentos legales requeridos y finalmente las sanciones que acarrea el incumplimiento a esta ley. Se consideró importante no dejar por fuera la experiencia que viven las empresas con este nuevo régimen, por lo que el trabajo contiene una ejemplificación del proceso y finalmente se plantean conclusiones y recomendaciones que señalan los beneficios que conlleva este nuevo régimen para el gobierno de la republica. En su esencia principal este régimen contribuye a tener un mejor control de las recaudaciones fiscales, así como las estandarización de la facturación para todas las empresas ya sean pequeñas, medianas o grandes. 2

4 OBJETIVOS General Abordar lo relacionado con la Ley que da origen al nuevo régimen de facturación. Específicos Establecer los beneficios obtenidos con la implementación de dicho régimen en el ámbito tributario. Conocer acerca los documentos fiscales y modalidades de impresión que deberán emplearse con el nuevo régimen. Identificar los requisitos y procedimientos que deberán cumplir los contribuyentes, imprentas y auto impresores para ser validos ante la Dirección Ejecutiva de Ingresos. Conocer los requerimientos que deben contener los documentos fiscales que sustentan costos, gastos y devoluciones que tienden a disminuir el pago de un impuesto. Analizar lo relativo a las obligaciones y prohibiciones de las partes involucradas en la impresión y uso debido los documentos fiscales. Investigar lo relacionado con el régimen sancionatorio derivado del incumplimiento a lo establecido en el acuerdo que da origen al régimen de facturación. Ilustrar caso de empresa activa en el mercado, sujeto al pago de impuestos y suscrita al actual régimen de facturación en condición de auto impresor. 3

5 CONCEPTO DE REGIMEN DE FACTURACIÓN Es un cuerpo normativo dinámico que respalda, los hechos económicos con transcendencia fiscal, así mismo permite a la Administración Tributaria (Dirección Ejecutiva de Ingresos), controlar y regular la emisión o extensión de los Documentos Fiscales, las Modalidades de Impresión, y los aspectos relacionados al registro, funcionamiento y control de las imprentas y de los autoimpresores. Brinda a los contribuyentes una plataforma moderna que facilita los trámites inherentes al proceso de Facturación, mejorando los servicios al contribuyente, a través del Portal Tributario "DEI Línea" y nuestro aplicativo DET LIVE, el cual maximiza la seguridad en la gestión de las Autorizaciones de Impresión de los Documentos Fiscales. (Dirección Ejecutiva de Ingresos, 2015). A continuación se presenta el resumen de los puntos más importantes del Acuerdo que contempla el Nuevo Régimen de Facturación, para facilitar la comprensión del tema. RESUMEN DEL ACUERDO REGLAMENTO DEL REGIMEN DE FACTURACION BASE Y FUNDAMENTO LEGAL El presente Reglamentos tiene por objeto desarrollar las disposiciones contenidas en el Artículo. 57 del Decreto N contentivo de la Ley de Fortalecimiento de los ingresos, Equidad Social y Racionalización del Gasto Publico; así como los establecido en los Artículos 28,29 y 30 del Decreto No , Ley de Equidad Tributaria. (Diario Oficial de La República de Honduras La Gaceta, 2014) REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE FACTURACIÓN, OTROS DOCUMENTOS FISCALES Y REGISTROS FISCALES DE IMPRENTAS TÍTULO I. GENERALIDADES ARTÍCULO 2. ÁMBITO DE APLICACIÓN. El presente Reglamento regula lo siguiente: 1. Los Documentos Fiscales y las Modalidades de Impresión. 2. Los aspectos inherentes al registro, funcionamiento y control de las imprentas y auto impresores en el Registro Fiscal de Imprentas para la generación, impresión y extensión de documentos fiscales, debidamente autorizados por la DEI. 3. Los requisitos que deberán cumplir los documentos fiscales. 4. Los registros de control que deberán ser elaborados por los contribuyentes. 5. El tratamiento tributario especial para los casos que por su naturaleza o condiciones particulares no sea posible aplicar el tratamiento general. 6. Las obligaciones formales. ARTÍCULO 3. SUJETOS PASIVOS. Son Sujetos Pasivos los siguientes: 1) Personas naturales y jurídicas que realicen actividades económicas gravadas o no gravadas y que estén obligadas a emitir documentos fiscales. 2) Las instituciones y dependencias del sector público en general deberán cumplir con las disposiciones del presente Reglamento. TÍTULO V. REGISTRO FISCAL DE IMPRENTAS EL ARTÍCULO # 32 tipifica los requisitos para la inscripción de imprentas en El Registro fiscal de Imprentas entre los principales mencionamos, tener RTN, que su actividad 4

6 económica sea las Actividades de impresión y Adherirse al portal DEI en línea para solicitar la respectiva autorización para efectuar dichas actividades. EL ARTÍCULO # 33 Establece que es una obligación de las imprentas solicitar la autorización de impresión ante la DEI (Formulario DEI-925) de los documentos fiscales que le solicite cada contribuyente. Así como imprimir la totalidad de los documentos que la DEI autorice. También debe conservar por un período de 5 años todas las solicitudes de impresión gestionadas. EL ARTÍCULO # 34 denota algunas prohibiciones tales como repetir la impresión de documentos fiscales, así como imprimir documentos que les hayan sido autorizados a otra imprenta. En caso de que no cumplan con las estipulaciones mencionadas, la DEI se reserva el derecho de suspensión de autorizaciones por un período de tres meses, hasta subsanar inconsistencias, esto en base al artículo #36, adicionalmente el art#37 estipula la cancelación por 5 años en caso de acumular 3 suspensiones durante un año. Ningún contribuyente podrá imprimir documentos fiscales en imprentas no autorizadas por la DEI, según artículo #39. TÍTULO VI. SUSCRIPCIÓN A LAS MODALIDADES DE IMPRESIÓN DE DOCUMENTOS El Artículo # 40 establece la modalidad de auto impresores a efecto de utilizar Sistemas computarizados independientes, en red, centralizados o regionales, quienes solicitarán su propia autorización de impresión ante la DEI. TÍTULO VII. REQUISITOS MÍNIMOS DE LOS DOCUMENTOS FISCALES QUE REQUIEREN AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN EL ARTÍCULO # 41 Estipula los requisitos mínimos de los documentos fiscales y documentos complementarios (Facturas, boleta de venta, ticket, recibo por alquiler, recibo por honorarios, comprobante de retención, nota de remisión, nota de crédito y nota de débito) tales como: RTN y Razón social de ambas partes, dirección, Clave de autorización CAI, denominación de documento fiscal, teléfono, correlativo (Según lo establecido por la DEI), fecha límite de emisión, rango autorizado, documento origen, destino de los ejemplares, subtotales, impuestos, entre otros. TÍTULO IX. OBLIGACIONES ARTÍCULO 64. OBLIGACIONES ASOCIADAS A LOS REGISTROS. Los registros señalados en el presente Título deberán completarse dentro los primeros diez (10) días calendario del mes siguiente al que corresponda el período fiscal del registro. ARTÍCULO 65. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR A LA DIRECCIÓN EJECUTIVA DE INGRESOS LOS REGISTROS DE VENTAS, COMPRAS Y RETENCIONES. La Dirección Ejecutiva de Ingresos a través de Acuerdos podrá establecer los contribuyentes obligados a presentar de manera electrónica los registros de todas las ventas, compras y retenciones realizadas a través de los procedimientos y periodicidad que ésta defina. TÍTULO XI RÉGIMEN DE SANCIONES ARTÍCULO 68. MULTA. Sin perjuicio a lo establecido en los Artículos precedentes, las demás contravenciones a lo dispuesto en el reglamento se consideran faltas por incumplimiento s deberes formales, las cuales serán sancionadas aplicando las multas que correspondan, de conformidad a lo establecido en el Código Tributario 5

7 ARTÍCULO 72. VIGENCIA. El presente Reglamento entrara en vigencia a partir del primer día del mes siguiente a la fecha de su publicación en el diario oficial La Gaceta. EXPERIENCIA DE UNA EMPRESA A continuación se presenta un ejemplo de una empresa dedicada al rubro de venta de tecnología, que actualmente ya realizó el proceso de implementación del nuevo régimen de facturación, en dicho ejemplo se detallan los pasos que se siguieron para la ejecución de las nuevas disposiciones. Proceso de implementación régimen de facturación 1.- Si no lo tuviese, el contribuyente debe descargar el aplicativo DET Live de la DEI, desde la página web: previa suscripción del contrato de adhesión que se crea desde el portal DEI en línea. (Ver Anexo No.1). 2.- En el aplicativo DET Live de la DEI descargar el Módulo de Facturación. 3.- Ingresar al Módulo de Facturación de DET Live con las credenciales de DEI en línea (RTN, contraseña tributaria y número de contrato de adhesión y proceder a llenar el formulario DEI-926 de suscripción al régimen de facturación (Ver el siguiente ejemplo de llenado de formulario), en donde la DEI le asignará el detalle de documentos fiscales que debe implementar según su actividad económica. Además en dicha declaración el contribuyente debe indicar si se sujetará a la modalidad (PUNTO DE EMISIÓN SUSCRITOS) de: A. Impresión por Imprentas B. Autoimpresor 6

8 Esto será de acuerdo a sus condiciones tecnológicas, es decir si tiene un sistema computarizado capaz de generar todos los documentos que la DEI requiere y además tiene la autorización de la DEI para llevar la contabilidad por sistema Computarizado, puede seleccionar el módulo de autoimpresores, caso contrario debe acogerse a la modalidad de impresión por imprentas debiendo indicar la imprenta con la cual trabajará, la cual debe estar inscrita previamente en el RFI (Registro Fiscal de Imprentas). 4.- Guardar y enviar el formulario DEI-926 desde el ícono correspondiente en el módulo. 5.- En caso de seleccionar Impresión por Imprenta, el contribuyente solicitará a la Dirección Ejecutiva de Ingresos, a través de la imprenta que indicó en el formulario DEI 926, las autorizaciones de impresión de sus documentos fiscales. Para tal efecto, la imprenta solicitará las Autorizaciones de Impresión, a través del aplicativo DET LIVE, llenando el Formulario DEI-924 (Ver Anexo No.2) Solicitud de Autorización de Impresión, en el cual indicará por establecimiento y punto de emisión, la cantidad y los documentos fiscales a solicitar; como resultado obtendrá la Autorización de Impresión (CAI y Fecha Limite de Emisión) y los datos que se imprimirán en los Documentos Fiscales del Contribuyente solicitante. 6.- Una vez efectuado el paso No.5, el contribuyente debe evaluar y aprobar los modelos de formularios que le proporcione la imprenta. 7.- Una vez que la imprenta tenga listos los formularios debe proceder al llenado de la declaración DEI-925 que es la solicitud de Activación de impresión por imprenta, la cual debe ir firmada por el representante legal del contribuyente. 8.- Los contribuyentes que emitan sus documentos fiscales bajo la Modalidad de Impresión por Auto impresor (Máquina Registradora, Sistema Computarizado, Sistema de Autorización de Emisión Electrónica), deben adaptar sus documentos fiscales y complementarios actuales (Facturas, boleta de venta, ticket, recibo por alquiler, recibo por honorarios, comprobante de retención, nota de remisión, nota de crédito y nota de débito) según los requerimientos establecidos en los artículos No.41 al 44 del acuerdo y decreto de la DEI, esta labor debe ser coordinada con el personal técnico de programación o quien fuere encargado del diseño de los documentos fiscales dentro de las empresas. Entre los principales cambios a la factura de ventas, principal documento fiscal utilizado por las empresas podemos mencionar los siguientes (Artículos No.41 y 42): Nuevo número correlativo de facturas de 16 dígitos: Decreto , artículo No.41, numeral 5 Nombre, razón o denominación social del cliente: Acuerdo , artículo No.42, numeral 1, inciso a. RTN del cliente: Acuerdo , artículo No.42, numeral 1, inciso b. No. CAI: Decreto , artículo No.41, numeral 3. Correo electrónico de la empresa: Decreto , artículo No.41, numeral 1, inciso f. 7

9 Rango autorizado: Decreto , artículo No.41, numeral 10. Fecha límite de autorización: Decreto , artículo No.41, numeral 4. Destino de las copias: Acuerdo , artículo No.41, numeral Posteriormente deben solicitar a través del aplicativo DET LIVE la autorización de Impresión de sus Documentos Fiscales a la Dirección Ejecutiva de Ingresos. Para lo cual deben llenar el Formulario DEI-927 Solicitud de Autorización de Impresión por Auto impresor, por establecimiento, punto de emisión y la cantidad de los Documentos Fiscales a solicitar; obteniendo como resultado la Autorización de Impresión (CAI y Fecha Límite de Emisión). (Ver Anexo No.3) 10.- Una vez concluido el proceso de autorización, el contribuyente debe imprimir el Formulario DEI-927 Solicitud de Autorización de Impresión por Auto impresor y conservarlo por el término de prescripción que establece el Código Tributario Cuando ha llegado la fecha límite de emisión o se han acabado los números correlativos que le han sido asignado al contribuyente se debe proceder a efectuar una nueva solicitud de autorización de impresión, esto aplica para ambas modalidades. (Sistemas C y C SA de CV, 2015) 8

10 CONCLUSIONES La implementación del régimen de facturación, que trae como beneficio al gobierno central, estableciendo controles de recaudo en las empresas. Sin embargo, a aplicación del nuevo régimen afecta negativamente algunos sectores en el país, comercio informal, mipymes ya que les resultará oneroso cumplir con los nuevos requisitos, estos comerciantes informales se ven obligados a entrar a la formalidad o en el peor de los casos a cerrar operaciones Se ha logrado conocer uno de los más recientes métodos que ha implementado en ente recaudador del país para evitar la evasión fiscal, esta normativa denominada Régimen de facturación ha afectado a todas las empresas en Honduras y es de importancia que los especialistas en el área finanzas empresariales se informen al respecto. Con el reglamento de facturación se pudo hacer hecho un trabajo fuerte para sacar de la informalidad a los emprendedores, pero con políticas orientadas a premiar la formalización empresarial. RECOMENDACIONES Se recomienda orientar esfuerzos para la ampliación de conocimientos por parte de los profesionales en el área financiera, con el objetivo de prevenir el impacto que tienen los constantes cambios en las leyes fiscales sobre las empresas, así como para evitar reparos o multas en que podrían incurrir en caso de incumplimiento de la normativa vigente. Capacitar a todas las empresas que apliquen a este régimen, para evitar que el gobierno los sanciones por multas y evitar el cierre de empresas. La aplicación del sistema de facturación descansa en la utilización de plataformas informáticas y el gobierno debe facilitar la inclusión tecnología a las PYMES ya que gran mayoría de los microempresarios no tienen la capacidad ni manejo de sistemas cibernéticos. Para lograr una mayor inclusión del nuevo régimen tributario, consideramos factible que la DEI se recueste en las municipalidades para poder llegar a todos los rincones del país, ya que son los únicos entes que tienen presencia en los 298 términos de Honduras. 9

11 BIBLIOGRAFÍA Diario Oficial de La República de Honduras La Gaceta. (21 de abril de 2014). ACUERDO Reglamento del Régimen de Facturación, Otros Documentos Fiscales y Registro Fiscal de Imprentas. La Gaceta, págs Dirección Ejecutiva de Ingresos. (2015). Página Oficial de la Dirección Ejecutiva de Ingresos DEI. Recuperado el 5 de Septiembre de 2015, de Sistemas C y C. (2015). Página Oficial de la Empresa Sistemas C y C. Recuperado el 9 de Septiembre de 2015, de 10