Cálculo del impuesto corriente:

Transcripción

1 IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS Esquema liquidación del impuesto: Cálculo del impuesto corriente: Pagos a cuenta. Según normativa fiscal: 473 A 572 Alquiler: A 752 Otros ingresos A 76.. Al cierre del ejercicio se refleja el gasto del impuesto corriente. ( Cuota líquida ). En el caso de que los pagos a cuenta sean superiores al resultado del impuesto: 479 ( Por la diferencia deudora) En caso de que los pagos a cuenta sean inferiores al resultado del impuesto: FERNANDO Página 1

2 En el caso de que parte de la deducciones no se hallan podido aplicar, se registrará el crédito fiscal para aplicarlo a los siguientes ejercicios económicos: 4742 A 631 En el periodo siguiente estos importes no deducidos en el presente ejercicio se deducirán de la cuota integra, posteriormente se revertirá el asiento: 631 A 4742 El caso de que se obtuvieran pérdidas en el periodo ( TI x BI) A 631 En el caso de que se hallan realizado pagos a cuenta/retenciones: 479 En el periodo siguiente, la base imponible previa será minorada por las pérdidas del periodo anterior. Y como se ha aplicado el resultado negativo anterior: 631 A 4745 IMPUESTO DIFERIDO: El resultado contable y la base imponible del impuesto difieren, la valoración contable es distinta de la valoración fiscal. ( Diferencias Temporarias ). Resultado Contable > Resultado Fiscal Pasivo Fiscal ( Diferencia Negativa ). Resultado Contable Diferencia Base Imponible previa. En el caso de que los pagos a cuenta sean superiores al resultado del impuesto: 479 ( Por la diferencia deudora) En caso de que los pagos a cuenta sean inferiores al resultado del impuesto: FERNANDO Página 2

3 Debemos de reconocer el impuesto diferido: El Balance Contable es superior al Balance Fiscal ( cero ), 631 ( % sobre la diferencia ) A 479 Resultado Contable < Resultado Fiscal ( Diferencia Positiva ). Resultado Contable + Diferencia Base Imponible previa. En el caso de que los pagos a cuenta sean superiores al resultado del impuesto: 479 ( Por la diferencia deudora) En caso de que los pagos a cuenta sean inferiores al resultado del impuesto: Debemos de reconocer el impuesto diferido: El Balance Contable es superior al Balance Fiscal ( cero ), 474 ( % sobre la diferencia ) A 631 Al año siguiente habrá que realizar la reversión: 631 A 474 La Empresa Fenix, S.A adquiere un elemento de inmovilizado por 12.76, siendo su vida útil estimada de cuatro años, coincidiendo con la amortización máxima prevista en las tablas, 25%. Fiscalmente se decide amortizar el bien al 1% ya que puede disfrutar de libertad de amortización. La sociedad ha obtenido todos los ejercicios unos ingresos de 135. y unos gastos de Año total Amortización contable Amortización fiscal Diferencia Gastos Ingresos Amortización Año FERNANDO Página 3

4 ejercicios anteriores - Retenciones Año (9.57 x ) Años 2, 3, x 957 DIFERENCIAS PERMANENTES: La calificación del gasto o el ingreso según con la normativa contable no coincide con la calificación del gasto o ingreso por la normativa fiscal. Diferencias permanentes positivas: Gastos contables no deducibles fiscalmente. La sociedad X, tiene unos ingresos de 3. y unos gastos por importe de 1.. Tiene unos gastos no deducibles fiscalmente por valor de 25. Retenciones practicadas a lo largo del ejercicio por valor de 3. y tipo impositivo del. Ingresos Gastos Gastos no deducibles Perdidas en Tipo impositivo Deducciones y bonificaciones Retenciones/pagos a cuenta FERNANDO Página 4

5 - Retenciones Ingresos fiscales no calificados como ingresos contables. La empresa X, dona a otra empresa una máquina con valor neto contable de 1.5 y valor de mercado 1.7, la operación supone una pérdida contable de 1.5 para el donante, que no es gastos fiscalmente computable, además la normativa tributaria obliga a considerar un beneficio que no tiene reflejo contable por importe de 2, diferencia entre el valor de mercado y el valor de mercado del elemento donado. La sociedad tiene unos ingresos de 133., unos gastos de Ha pagado a cuenta el impuesto de sociedades por valor de 2. y le han retenido 3., con un tipo impositivo del. - Retenciones/pagos a cta Diferencias permanentes negativas: Ingresos contables no calificados como ingresos fiscales. La empresa X, tiene participación en una sociedad extrajera que le ha proporcionado unos dividendos por importe de 2.678, los cuales cumplen los requisitos para exención por doble imposición. La sociedad X tiene unos ingresos de 44. unos gastos de Durante el ejercicio ha realizado unos pagos a cuenta por valor de 1. y el tipo impositivo es del FERNANDO Página 5

6 - Retenciones/pagos a cta Gastos fiscales no calificados como gastos contables. La sociedad X, ha dotado una reserva por importe de 2.5 que se considera una inversión en el impuesto de sociedades. La empresa ha obtenido unos ingresos de e incurrido en unos gastos de Retenciones/pagos a cta FERNANDO Página 6