Las Retenciones e Ingresos a cuenta del IRPF sobre los Rendimientos del Trabajo (Parte I)

Transcripción

1 Las Retenciones e Ingresos a cuenta del IRPF sobre los Rendimientos del Trabajo (Parte I) Subdirección de Técnica Tributaria. Departamento de Gestión Tributaria

2 Índice 1.- INTRODUCCIÓN 2.- ESQUEMA GENERAL CONTABILIDAD Las Retenciones e Ingresos a cuenta del IRPF sobre los Rendimientos del Trabajo (Parte I) 3.- EXCLUSIONES 4.- PROCEDIMIENTO GENERAL: FASES 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEAT. EJEMPLOS PRÁCTICOS.

3 1.- INTRODUCCIÓN El procedimiento de determinación de las retenciones a cuenta del IRPF sobre los rendimientos del trabajo trata de conseguir la mayor aproximación posible entre la cuota tributaria que resultaría de la declaración y el importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados por los contribuyentes perceptores de dichos rendimientos. Para ello el Reglamento del Impuesto sobre la Renta prevé un mecanismo para la regularización del tipo de retención inicialmente calculado en aquellos supuestos en que se produzcan, en el transcurso del año, variaciones en los datos económicos o en las circunstancias personales y familiares del perceptor respecto de los datos y circunstancias inicialmente considerados a tal efecto. Señalar que para el ejercicio 2018, al igual que ya ocurrió en 2017, no se contemplan cambios o modificaciones en el sistema de cálculo de retenciones respecto al vigente para el ejercicio El procedimiento general para la determinación del importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo aplicable en el ejercicio 2018 se rige: por las normas contenidas en el artículo 101 de la Ley 35/2006, del IRPF; y en los artículos 80 y siguientes y DT 11ª del Reglamento del IRPF, aprobado por el Real Decreto 439/

4 Índice 1.- INTRODUCCIÓN 2.- ESQUEMA GENERAL CONTABILIDAD Las Retenciones e Ingresos a cuenta del IRPF sobre los Rendimientos del Trabajo (Parte I) 3.- EXCLUSIONES 4.- PROCEDIMIENTO GENERAL: FASES 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEAT. EJEMPLOS PRÁCTICOS.

5 2.- ESQUEMA GENERALS general del procedimiento: esquema gráfico 5

6 2.- ESQUEMA GENERALS general del procedimiento: esquema gráfico I. Base para calcular el tipo de retención [1] RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES. IMPORTE ÍNTEGRO. Se incluyen todas las retribuciones anuales, tanto las fijas como las variables previsibles, dinerarias y en especie, con las UNICAS excepciones de: - Las contribuciones empresariales a planes de previsión social empresarial, planes de pensiones y MPS. - Los atrasos imputables a ejercicios anteriores. MINORACIONES: [2] Reducciones del artículo 18.2 LIRPF (límite 30% sobre ) [3] Reducciones (artículos 18.3, DD.TT. 11ª y 12ª de la LIRPRF) [4] Gastos deducibles: Seguridad Social, mutualidades de funcionarios, colegios de huérfanos y derechos pasivos. [5] Gastos deducibles distintos de los anteriores (art f) LIRPF): (gastos de carácter general + incrementos por movilidad geográfica o para trabajadores activos con discapacidad). [6] Reducción por obtención de rendimientos del trabajo: (CUADRO 2). [7] 600 euros, en el caso de pensionistas de la Seguridad Social o Clases Pasivas. [8] 600 euros por más de dos descendientes. [9] euros, en el caso de desempleados. [10] Pensión compensatoria al cónyuge. [11] TOTAL MINORACIONES: ([2]+[3]+[4]+[5]+[6]+[7]+[8]+[9]+[10]) [12] BASE PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN: ([1]-[11]) 6

7 2.- ESQUEMA GENERALS general del procedimiento: esquema gráfico II. Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención [13] Mínimo del contribuyente euros, con incrementos si el perceptor tiene 65 o más años de edad. [14] Mínimo por descendientes. Los descendientes se computarán por mitad, salvo que el perceptor manifieste tener derecho, de forma exclusiva, a aplicación de la totalidad del mínimo familiar por este concepto. [15] Mínimo por ascendientes. Este mínimo se prorrateará cuando el perceptor manifieste que sus ascendientes también conviven, al menos durante la mitad del período impositivo, con otros descendientes del mismo grado. [16] Mínimo por discapacidad. - Por discapacidad del contribuyente. (CUADRO 3). - Por discapacidad de ascendientes y descendientes (CUADRO 3). Los mínimos por discapacidad de ascendientes y descendientes se computarán en la misma proporción que se hubieran computado unos y otros a efectos del mínimo por ascendientes y del mínimo por descendientes, respectivamente. [17] MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN:([13]+[14]+[15]+[16]) 7

8 2.- ESQUEMA GENERALS general del procedimiento: esquema gráfico III. Cuota de retención. [18] CUOTA 1 = Base para calcular el tipo de retención ([12]) x Escala (CUADRO 5) Cuando se satisfagan anualidades por alimentos a favor de los hijos por decisión judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retención, la escala se aplicará por separado al importe de las anualidades y al resto de la base para calcular el tipo de retención. La suma de las dos cuotas resultantes será la cuota 1. [19] CUOTA 2 = Mínimo personal y familiar ([17]) x Escala (CUADRO 5) Cuando se satisfagan anualidades por alimentos a favor de los hijos por decisión judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retención, la cuota 2 será la resultante de aplicar la escala al importe del mínimo personal y familiar incrementado en euros. [20] CUOTA DE RETENCIÓN = CUOTA 1 - CUOTA 2 [21] CUOTA MÁXIMA PARA RETRIBUCIONES NO SUPERIORES A EUROS ANUALES: 43% x (Retribuciones totales anuales [1] - Cuantía que corresponda del CUADRO 1) 8

9 2.- ESQUEMA GENERALS general del procedimiento: esquema gráfico IV. Minoraciones de la cuota de retención [22] Minoración por Rendimientos con derecho a deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla. [22] = ([20] ó [21]) / 2, expresado con dos decimales. Requisitos: Que el perceptor tenga la condición de residente en Ceuta/Melilla. Que los rendimientos hayan sido obtenidos en dichos territorios. [23] Minoración por pago de préstamos para la adquisición de la vivienda habitual = 2% de [1] V. Tipo de retención aplicable [24] TIPO DE RETENCIÓN = (([20] ó [21]) - [22] - [23] ) / [1] x 100, expresado con dos decimales. VI. Importe anual de las retenciones [25] IMPORTE ANUAL DE LAS RETENCIONES = [24] x [1] /

10 Índice 1.- INTRODUCCIÓN 2.- ESQUEMA GENERAL CONTABILIDAD Las Retenciones e Ingresos a cuenta del IRPF sobre los Rendimientos del Trabajo (Parte I) 3.- EXCLUSIONES 4.- PROCEDIMIENTO GENERAL: FASES 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEAT. EJEMPLOS PRÁCTICOS.

11 3.- EXCLUSIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER LO PRIMERO A TENER EN CUENTA antes de proceder a realizar mayores cálculos es que NO VA A EXISTIR OBLIGACIÓN DE RETENER CUANDO las retribuciones ÍNTEGRAS ANUALES (calculadas como vamos a ver a continuación) no superen las cuantías que se indican en el cuadro siguiente (art. 81 RIRPF), siempre que no se trate de rendimientos que tengan reglamentariamente asignado un tipo especial de retención, ya sea éste un tipo fijo o un tipo mínimo: CUADRO 1 Situación FAMILIAR del contribuyente Nº de hijos y otros descendientes que dan derecho al mínimo por descendientes {1} ó más Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente {2} _ Contribuyente cuyo cónyuge no obtiene rentas superiores a 1.500,00 euros anuales, excluidas las exentas {3} Otras situaciones {4}

12 3.- EXCLUSIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER NOTAS AL CUADRO ANTERIOR {1} Los hijos y otros descendientes a computar son aquellos que dan derecho a aplicar el mínimo por descendientes, en los términos del artículo 58 de la LIRPF, esto es, los menores de 25 años, o mayores de dicha edad si son discapacitados, que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales superiores a euros, excluidas las exentas. Se asimilan a los descendientes aquellas personas vinculadas al contribuyente por razón de tutela y acogimiento, en los términos previstos en la legislación civil aplicable, o fuera de los casos anteriores, a quienes tengan atribuida por resolución judicial, su guarda y custodia. Asimismo, se asimilará a la convivencia con el contribuyente, la dependencia respecto de este último, salvo que resulte de aplicación lo dispuesto en los artículos 64 y 75 del texto legal relativos a la obligación de satisfacer anualidades por alimentos a los hijos por decisión judicial. {2} Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, con hijos menores de 18 años o mayores incapacitados sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada que convivan con él, siempre que proceda consignar en el apartado "Descendientes" al menos un hijo o descendiente (unidades familiares monoparentales) y que tenga derecho a la reducción establecida en el artículo º LIRPF para unidades familiares monoparentales (reducción por tributación conjunta de euros). {3} Contribuyente casado y no separado legalmente cuyo cónyuge no obtiene rentas anuales superiores a euros, excluidas las exentas. {4} Cualquier otra situación familiar distinta de las dos anteriores. (V. gr.: solteros sin hijos, casados cuyo cónyuge tiene rentas anuales superiores a euros, excluidas las exentas, solteros con hijos cuando éstos conviven también con el otro progenitor y ninguno de los progenitores pueden aplicarse la reducción por tributación conjunta con los hijos por convivir ambos progenitores, etc). También se computarán en esta situación los contribuyentes que no manifiesten estar en alguna de las situaciones anteriores. 12

13 3.- EXCLUSIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER Estos importes o límites excluyentes, se incrementarán en 600 euros para pensiones o haberes pasivos del régimen de Seguridad Social y de Clases Pasivas y en euros para prestaciones o subsidios por desempleo, quedando los límites fijados en las siguientes cuantías: DESEMPLEADOS Situación familiar N.º de hijos y otros descendientes o más Cuantías resultantes del incremento de euros previsto en el artículo 81.2 del Reglamento del IRPF PENSIONISTAS DE LA SEG. SOCIAL Y CLASES PASIVAS Situación familiar N.º de hijos y otros descendientes o más Cuantías resultantes del incremento de 600 euros previsto en el artículo 81.2 del Reglamento del IRPF 13

14 Índice 1.- INTRODUCCIÓN 2.- ESQUEMA GENERAL CONTABILIDAD Las Retenciones e Ingresos a cuenta del IRPF sobre los Rendimientos del Trabajo (Parte I) 3.- EXCLUSIONES 4.- PROCEDIMIENTO GENERAL: FASES 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEAT. EJEMPLOS PRÁCTICOS.

15 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN La retención a practicar será el resultado de aplicar a la cuantía total de las retribuciones que se abonen un tipo o porcentaje de retención, expresado con dos decimales. FASES I. Determinación de la BASE para calcular el tipo de retención (art. 83 RIRPF). Cuantía total de las retribuciones (art RIRPF): es el importe íntegro que vaya a percibir el trabajador durante el año. Esta cuantía incluirá las retribuciones fijas y las variables previsibles, tanto dinerarias como en especie (sin incluir el ingreso a cuenta), excepto: las contribuciones empresariales a Sistemas de Previsión Social que reduzcan la base imponible del Impuesto, y los atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores. Se presumirán retribuciones variables previsibles, como mínimo, las obtenidas en el año anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan acreditar de manera objetiva un importe inferior. Regla especial: trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios se tomará a estos efectos el resultado de multiplicar por 100 el importe de la peonada o jornal diario. Importante: Este importe o cuantía total de las retribuciones, es el que va a tenerse en cuenta para aplicar, en su caso, los LÍMITES EXCLUYENTES DE LA OBLIGACION DE RETENER. 15

16 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN B) Minoraciones (art RIRPF): La cuantía total de las retribuciones anuales, anteriormente definida, se minorará en los conceptos siguientes: B.1) Reducciones por irregularidad. Aplicables en los siguientes supuestos: Rendimientos, distintos de los derivados de los sistemas de previsión social, con período de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, cuando, en ambos casos (sin perjuicio de lo dispuesto para las rendimientos derivados de la extinción de la relación laboral) se imputen en un único período impositivo, en los términos y condiciones contemplados en el artículo 18.2 de la Ley del IRPF y en los artículos 12 y 83.3.a) del Reglamento. Reglas Especiales: A efectos de la práctica de estas reducciones, la Ley del IRPF establece un límite adicional respecto de la cuantía del rendimiento sobre la que se aplica la citada reducción (limitación general aplicable a un importe no superior a euros anuales) en aquellos supuestos de obtención de rendimientos del trabajo como consecuencia de extinción de la relación laboral en cuantía superior a euros. Esta reducción no resultará de aplicación a los rendimientos (distintos de los derivados de la extinción de una relación laboral, común o especial) que tengan un período de generación superior a dos años cuando, en el plazo de los cinco períodos impositivos anteriores a aquél en el que resulten exigibles, el contribuyente hubiera obtenido otros rendimientos con período de generación superior a dos años, a los que hubiera aplicado la reducción prevista en este apartado. Ello, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 83.3.a) del Reglamento del impuesto. 16

17 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN Y según este apartado 3.a) del artículo 83 del Reglamento del Impuesto, para la aplicación de lo previsto en el párrafo anterior los rendimientos con período de generación superior a dos años a tener en cuenta por el pagador serán aquéllos a los que previamente hubiera aplicado la reducción prevista en dicho artículo para el cálculo del tipo de retención o ingreso a cuenta de dicho trabajador en los cinco períodos impositivos anteriores, salvo que el trabajador le comunique, en los términos previstos en el apartado 1 del artículo 88 de este Reglamento, que dicha reducción no se aplicó en su posterior autoliquidación por este Impuesto. Prestaciones en forma de capital procedentes de: los sistemas públicos de previsión o protección social, incluidas las procedentes de las mutualidades generales obligatorias de funcionarios, los colegios de huérfanos y similares (artículo 18.3 de la Ley del IRPF). de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones, a las que resulte de aplicación lo previsto en la disposición transitoria undécima de la Ley del IRPF. de planes de pensiones, mutualidades de previsión social y planes de previsión asegurados, a las que resulte de aplicación lo previsto en la disposición transitoria duodécima de la Ley del IRPF. 17

18 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN B.2) Gastos deducibles. Incluyen las cotizaciones a la Seguridad Social y a mutualidades generales obligatorias de funcionarios, las detracciones por derechos pasivos y las cotizaciones a colegios de huérfanos o entidades similares. B.3) Otros gastos distintos de los anteriores. Asimismo (y con el límite del rendimiento integro del trabajo del perceptor minorado en el resto de gastos deducibles señalados anteriormente), a deducir: Con carácter general, euros anuales. Adicionalmente, otros euros anuales, en el caso de contribuyentes desempleados que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia habitual a un nuevo municipio se aplicará en el período impositivo en el que se produzca el cambio de residencia del perceptor y en el siguiente. Adicionalmente, otros euros anuales, si se trata de trabajadores activos discapacitados; euros anuales si el trabajador acredita necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65%. Importante: Estos gastos (letra f) del artículo 19.2 de la LIRPF) se calculan automáticamente por la aplicación, facilitando al programa, eso sí, en su caso, la información relativa a la discapacidad del perceptor y si concurre el supuesto de movilidad geográfica. 18

19 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN B.4) Reducción por obtención de rendimientos del trabajo, (art. 20 LIRPF), sin que su aplicación pueda dar lugar a un saldo negativo. CUADRO 2 Rendimiento Neto {1} Reducción Hasta Entre ,01 y , '15625 x (R.Neto ) Superior a ,00 No existe reducción. {1} A estos efectos, el rendimiento neto será la cantidad que resulte de minorar la cuantía total de las retribuciones en las reducciones por irregularidad, así como las cotizaciones a la Seguridad Social y a mutualidades generales obligatorias de funcionarios, así como las detracciones por derechos pasivos y las cotizaciones a colegios de huérfanos o entidades similares. Importante: Esta reducción, contemplada en el artículo 20 de la LIRPF, se calcula automáticamente por la aplicación. B.5) Pensionistas y perceptores de haberes pasivos del régimen de la Seguridad Social y de Clases Pasivas se reducirá adicionalmente la cantidad de

20 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN B.6) Perceptores con más de 2 descendientes. Cuando el perceptor tenga más de 2 descendientes con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes, se reducirá adicionalmente la cantidad de 600. B.7) Perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo. Tratándose de perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo, se reducirá adicionalmente la cantidad de euros. Importante: Estas tres últimas reducciones, contempladas en la letra e) del artículo 83.3 del RIRPF, se calculan y aplican automáticamente por la aplicación informática. B.8) Pensiones compensatorias al cónyuge por decisión judicial. Cuando el perceptor estuviese obligado, por resolución judicial, a satisfacer una pensión compensatoria a su cónyuge, se reducirá, adicionalmente, el importe anual que haya sido fijado judicialmente por este concepto. 20

21 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN II. Determinación del mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención. Art. 84 RIRPF: mínimo del contribuyente + mínimos por descendientes + ascendientes + discapacidad según resulte de la situación personal y familiar comunicada por el perceptor a la empresa o entidad pagadora mediante el modelo 145. Mínimo del contribuyente. Cuantía aplicable con carácter general: euros anuales. Aumento por edad del contribuyente. - Mayor a 65 años, el mínimo del contribuyente se aumentará en euros anuales. - Mayor a 75 años, el mínimo se aumentará adicionalmente en euros anuales. Mínimo por descendientes. Dan derecho a la aplicación del mínimo por descendientes los hijos y demás descendientes del contribuyente que sean menores de 25 años, o discapacitados cualquiera que sea su edad, que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales superiores a euros, excluidas las exentas. Se asimilan a descendientes las personas vinculadas al contribuyente por razón de tutela y acogimiento, en los términos previstos en la legislación civil, o fuera de los casos anteriores, a quienes tengan atribuida por resolución judicial, su guarda y custodia (pendiente modificación reglamentaria). Asimismo, se asimilará a la convivencia con el contribuyente, la dependencia respecto de este último, salvo que resulte de aplicación la obligación de satisfacer anualidades por alimentos a los hijos por decisión judicial. 21

22 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN Por cada descendiente que cumpla los requisitos indicados se aplicarán las siguientes cantidades: euros anuales por el primero euros anuales por el segundo euros anuales por el tercero euros anuales por el cuarto y siguientes. Aumento por descendientes menores de tres años de edad: euros anuales. También procederá en los supuestos de adopción o acogimiento, tanto preadoptivo como permanente, con independencia de la edad del menor, siempre que en el momento de la adopción o acogimiento la persona adoptada o acogida fuese menor de edad. El aumento se practicará en el período impositivo en que se inscriba en el Registro Civil y en los dos siguientes. Cuando la inscripción no sea necesaria, el aumento se podrá practicar en el período impositivo en que se produzca la resolución judicial o administrativa correspondiente y en los dos siguientes. Regla Especial: Cuando tenga lugar la adopción de un menor que hubiera estado anteriormente en régimen de acogimiento, o se produzca un cambio de situación del acogimiento, el aumento se practicará en los períodos impositivos restantes hasta agotar el plazo máximo de 3 años. Reglas de cómputo: con carácter general, las cuantías del mínimo por descendientes se dividirán por 2, excepto que correspondan a descendientes por los que el perceptor tuviera derecho, en exclusiva, a la aplicación de la totalidad del mínimo y así lo haya comunicado en el modelo

23 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN Mínimo por ascendientes. Dan derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes los padres, abuelos y demás ascendientes en línea recta del perceptor, mayores de 65 años, o discapacitados cualquiera que sea su edad, que convivan con el perceptor al menos la mitad del período impositivo y no tengan rentas anuales superiores a euros, excluidas las exentas. Se considerará que conviven con el perceptor los ascendientes discapacitados que, dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados. CUANTÍAS: - Con carácter general: euros por cada ascendiente del perceptor que cumpla los requisitos indicados. - Cuando el ascendiente tenga una edad superior a 75 años: se aumentará adicionalmente en euros anuales. Reglas de cómputo: - Se prorrateará si el ascendiente también convive, al menos la mitad del período impositivo, con otros descendientes con los que tenga el mismo grado de parentesco que con el perceptor; - En caso de fallecimiento del ascendiente antes de la finalización del período impositivo, el requisito de convivencia se entenderá cumplido cuando haya convivido, al menos, la mitad del período transcurrido entre el inicio del período impositivo y la fecha de fallecimiento. 23

24 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN Mínimo por discapacidad. Es la suma del mínimo por discapacidad del contribuyente y del mínimo por discapacidad de ascendientes y descendientes. Las cuantías son las mismas para unos y otros, en función del grado de discapacidad que el perceptor manifieste estar reconocido en el modelo 145: CUADRO 3 Grado de discapacidad Mínimo por discapacidad del Mínimo por discapacidad de reconocido contribuyente ascendientes o descendientes (1) Grado 33% y 65% (2) (3) Grado 65% (2) (3) {1} Siempre que los ascendientes generen derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes. Siempre que los descendientes generen derecho a la aplicación del mínimo por descendientes. {2} Estas cuantías se prorratearán si el ascendiente también convive, al menos la mitad del período impositivo o, en caso de fallecimiento durante el ejercicio, al menos la mitad del período comprendido entre el 1 de enero y la fecha del fallecimiento, con otros descendientes del mismo grado. {3} Estas cuantías se aplicarán por mitad, salvo que correspondan a hijos por los que el perceptor tuviera derecho, de forma exclusiva, a la aplicación de la totalidad del mínimo por descendientes y así lo haya comunicado en el modelo 145. Aumento en concepto de gastos de asistencia. En el caso de que la persona con discapacidad tenga acreditada la necesidad de ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65%, el mínimo por discapacidad se aumentará en euros anuales. 24

25 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN III. Determinación de la cuota de retención (art. 85 RIRPF). 1º.- En primer lugar, a la base para calcular el tipo de retención anteriormente determinada, siempre que sea positiva, se le aplicará la escala de retención que más adelante se reproduce obteniendo una primera cuota (CUOTA 1). Es decir: Base para calcular el tipo de retención x Escala de retención = CUOTA 1 2º.- A continuación, al mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención se le aplicará la misma escala de retención antes citada, obteniendo una segunda cuota (CUOTA 2). 3º.- La cuota de retención está constituida por la diferencia positiva entre las cuotas 1 y 2, es decir: CUOTA DE RETENCIÓN = CUOTA 1 - CUOTA 2 Cuando la diferencia entre las cuotas 1 y 2 sea negativa o igual a cero, la cuota de retención será igual a cero. La cuota de retención será también igual a cero cuando la base para calcular el tipo de retención sea una cantidad negativa o igual a cero. 25

26 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN Base para calcular el tipo de retención CUADRO 5 Cuota de retención Resto base para calcular el tipo de retención Tipo aplicable Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje 0,00 0, ,00 19, , , ,00 24, , , ,00 30, , , ,00 37, , ,50 En adelante 45,00 Además, hay que tener en cuenta que: Para los contribuyentes con retribuciones no superiores a euros anuales, la cuota de la retención tiene un límite máximo (art RIRPF) el resultado de aplicar el porcentaje del 43% a la diferencia positiva entre la cuantía total de las retribuciones y el mínimo excluido de retención que les corresponda según el CUADRO 1. 26

27 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN Particularidades en el supuesto de que el perceptor satisfaga anualidades por alimentos a los hijos en virtud de resolución judicial (art RIRPF). Cuando el perceptor esté obligado por resolución judicial a satisfacer anualidades por alimentos en favor de los hijos, pero sin derecho a la aplicación por estos últimos del mínimo por descendientes, y cuyo importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retención, para determinar la cuota de retención se efectuarán las siguientes operaciones: 1.º.- Se aplicará la escala de retención separadamente al importe de las anualidades por alimentos y al resto de la base para calcular el tipo de retención. La suma de las dos cuotas obtenidas constituye la CUOTA 1. Es decir: Importe de las anualidades por alimentos x Escala de retención = Cuota 1.1 Resto de la base para calcular el tipo de retención x Escala de retención = Cuota 1.2 CUOTA 1 = Cuota Cuota º.- A continuación, se le aplicará la misma escala de retención al mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención, incrementado en la cantidad de euros, obteniendo la CUOTA 2. Es decir: (Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención euros) x Escala de retención = CUOTA 2 3.º.- La cuota de retención está constituida por la diferencia positiva entre las cuotas 1 y 2, es decir: CUOTA DE RETENCIÓN = CUOTA 1 - CUOTA 2 27

28 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN IV. Minoración de la cuota de retención a) Minoración por rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla con derecho a la deducción prevista en el artículo 68.4 LIRPF (art RIRPF). En este caso, la cuota de retención, se dividirá por dos. b) Minoración por haber comunicado el perceptor que efectúa pagos por préstamos para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual (art RIRPF). Cuando el perceptor haya comunicado (modelo 145) que está efectuando pagos por préstamos destinados a la adquisición/rehabilitación de su vivienda habitual por los que vaya a tener derecho a aplicar el régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual y el importe de las retribuciones íntegras anuales sea inferior a la cantidad de ,20 euros minoración 2 % cuantía total de las retribuciones totales anuales. NOTA: Recordar que a partir del el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual y, por consiguiente, a la práctica de esta minoración está supeditado al cumplimiento de lo previsto en la D.T. 18ª de la Ley del IRPF, en la cual se establece, entre otros requisitos, que la adquisición de la vivienda habitual se debe haber producido con anterioridad al 1 de enero de 2013 y que, en su caso, la rehabilitación de la misma debe haber dado lugar al pago de cantidades con anterioridad a esa misma fecha. 28

29 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN V. Determinación del tipo de retención aplicable (art. 86 RIRPF). Se obtendrá multiplicando por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota de retención (minorada, en su caso, en el importe de las minoraciones por rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla y por pagos de préstamos para la vivienda habitual), por la cuantía total de las retribuciones anuales previsibles: (CUOTA DE RETENCIÓN - MINORACIÓN POR RENDIMIENTOS CyM - MINORACIÓN POR PAGO PRÉSTAMOS VIV. HABITUAL) / RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES = = TIPO RETENCIÓN x 100 El tipo de retención así obtenido se expresará con dos decimales. Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retención y el mínimo personal y familiar fuese cero o negativa, el tipo de retención será cero. 29

30 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN Tipos Especiales de Retención a) Tipos fijos o mínimos de retención aplicables en 2018 a determinados rendimientos del trabajo (art. 80 RIRPF). * Cursos, conferencias, coloquios, seminarios o similares y elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a la explotación de la obra {1} Con carácter general Rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla Rendimientos satisfechos o abonados: Rendimientos satisfechos o abonados: Tipo fijo: 15 por 100 Tipo fijo:7,5 por 100 * Administradores y miembros de los Consejos de Administración: - Con carácter General... Tipo fijo: 35 por 100 Tipo fijo: 17,50 por Cuando procedan de entidades cuya cifra de negocios del último periodo impositivo cerrado con anterioridad al pago de los rendimientos sea menor a euros.. Tipo fijo: 19 por 100 Tipo fijo:9,50 por 100 * Atrasos imputables a ejercicios anteriores Tipo fijo: 15 por 100 Tipo fijo: 7,5 por 100 * Relaciones laborales especiales de carácter dependiente {2} Tipo mínimo del 15 por 100 Tipo mínimo del 8 por 100 * Contratos o relaciones de duración inferior al año {3} Tipo mínimo del 2 por 100 Tipo mínimo del 1 por

31 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN {1} La aplicación de este tipo fijo de retención opera únicamente en aquellos supuestos en los que la relación entre el pagador y el perceptor de los rendimientos es ocasional y no tiene un carácter duradero y estable. Cuando dicha relación no es ocasional, sino que se enmarca dentro del vínculo laboral o estatutario, como, por ejemplo, el existente entre una universidad y su profesorado, las retribuciones por este concepto se incluirán entre las retribuciones totales anuales previsibles a efectos de determinar el tipo de retención aplicable al perceptor de que se trate, de acuerdo con el procedimiento general previsto para los rendimientos del trabajo. {2} Excepto que se trate de rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones penitenciarias o de rendimientos derivados de relaciones laborales de carácter especial que afecten a discapacitados. En estos supuestos no se aplicará ningún tipo mínimo. {3} Excepto que se trate de rendimientos derivados de relaciones esporádicas y diarias propias de los trabajadores manuales que perciben sus retribuciones por peonadas o jornales diarios, en cuyo caso no se aplicará ningún tipo mínimo. 31

32 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN b) Tipo de retención aplicable a los pensionistas con dos o más pagadores. De acuerdo con el artículo 89.A RIRPF, podrán solicitar que la Agencia Tributaria determine el importe anual de las retenciones a practicar por cada una de las personas o entidades pagadoras de sus pensiones y/o prestaciones, como si todas ellas se percibieran de un único pagador. Requisitos: Que las prestaciones se perciban en forma de renta. Que el importe íntegro anual no exceda de euros. Que procedan de más de un pagador. Que todos los pagadores estén obligados a practicar retención a cuenta. El procedimiento se iniciará mediante solicitud del interesado a través del modelo 146 (entre los meses de Enero y Febrero), relacionando los importes íntegros de las prestaciones pasivas que se percibirán a lo largo del año, así como la identificación de los pagadores. La solicitud se acompañará del modelo de comunicación al pagador de la situación personal y familiar del perceptor. A la vista de los datos, la AEAT determinará, teniendo en cuenta la totalidad de las prestaciones pasivas, el importe anual de las retenciones a practicar por cada pagador y entregará al contribuyente, en el plazo máximo de diez días, una comunicación destinada a cada uno de los respectivos pagadores, en la que figurará dicho importe. El contribuyente deberá dar traslado de las citadas comunicaciones a cada uno de los pagadores antes del día 30 de abril, obteniendo y conservando constancia de dicho traslado. 32

33 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN Cada uno de los pagadores, a la vista de la comunicación conteniendo el importe total de las retenciones anuales a practicar, y teniendo en cuenta las prestaciones ya satisfechas y las retenciones ya practicadas, determinará el tipo de retención aplicable a las prestaciones pendientes de satisfacer hasta el fin del ejercicio. El tipo de retención (que se expresará con dos decimales) será el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la diferencia entre las retenciones anuales y las retenciones ya practicadas entre el importe de las prestaciones pendientes de satisfacer hasta el final del ejercicio. El tipo de retención así determinado no podrá modificarse en el resto del ejercicio por nueva solicitud del contribuyente ni tampoco en el caso de que se produzca alguna de las circunstancias que, a tenor de lo dispuesto en el artículo 87 de este Reglamento, determinan la regularización del tipo de retención. No obstante, cuando a lo largo del período impositivo se produzca un aumento de las prestaciones a satisfacer por un mismo pagador, de forma que su importe total supere los euros anuales, aquél calculará el tipo de retención aplicando el procedimiento general del artículo 82 de este Reglamento, practicando la correspondiente regularización. Este procedimiento de cálculo tiene exclusivamente vigencia anual y será irrevocable por el contribuyente para el ejercicio respecto del que se haya solicitado, una vez que haya dado traslado a los pagadores de la comunicación remitida por la Administración tributaria. Cada pagador, al inicio del ejercicio siguiente, aplicará provisionalmente el mismo tipo de retención que viniera aplicando al finalizar el ejercicio inmediato anterior, salvo renuncia expresa del contribuyente ante el respectivo pagador, durante los meses de noviembre y diciembre. 33

34 4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN VI. Determinación del importe de la retención Será el resultado de aplicar el tipo de retención que en cada caso corresponda a la cuantía total de las retribuciones que se satisfagan o abonen. El importe anual de las retenciones e ingresos a cuenta, dato que el Programa de Ayuda suministra entre los resultados calculados, es la cantidad obtenida de aplicar el tipo de retención que corresponda al importe consignado por el usuario en concepto de "Retribuciones totales. Importe íntegro" (previo, por tanto, a la aplicación de minoraciones: reducciones por irregularidad, gastos deducibles, etc.). Dicho importe, expresa la cuantía total de las retenciones e ingresos a cuenta que deberán ser practicadas por la empresa o entidad pagadora a lo largo del ejercicio, de no concurrir variaciones posteriores que determinen la procedencia de regularizar el tipo de retención. No obstante, el perceptor siempre podrá solicitar por escrito a su pagador la aplicación de un tipo superior al que corresponda, en los términos previstos en el artículo 88.5 del Reglamento del IRPF: a) La solicitud se realizará por escrito al pagador, que vendrá obligado a atender la solicitud que se le formule, al menos, 5 días antes a la confección de las correspondientes nóminas. b) El nuevo tipo de retención solicitado se aplicará, como mínimo hasta el final del año y, en tanto el trabajador no renuncie por escrito al citado porcentaje o no solicite un tipo de retención superior, durante los ejercicios sucesivos, salvo que se produzca variación de las circunstancias que determine un tipo superior. 34

35 Índice 1.- INTRODUCCIÓN 2.- ESQUEMA GENERAL CONTABILIDAD Las Retenciones e Ingresos a cuenta del IRPF sobre los Rendimientos del Trabajo (Parte I) 3.- EXCLUSIONES 4.- PROCEDIMIENTO GENERAL: FASES 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEAT. EJEMPLOS PRÁCTICOS.

36 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs Ruta de acceso: ACCEDA DIRECTAMENTE CAMPAÑAS RETENCIONES Retenciones (EJERCICIO) Servicio de Cálculo de Retenciones. A la hora de introducir los datos necesarios para el cálculo en el programa, vamos a contar con la ayuda del propio programa, ya que está diseñado de forma que nos vaya indicando los errores (la mayoría, al menos) que cometamos para corregirlos sobre la marcha y que el cálculo final sea correcto. Así, si no cumplimentamos casillas obligatorias, o introducimos datos incongruentes con otros previamente introducidos, el programa nos lo indicará con los correspondientes mensajes de aviso o de error. 36

37 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DATOS PERSONALES 37

38 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DATOS PERSONALES (Continuación) Es obligatorio consignar: NIF (o NIE) del perceptor Año de nacimiento del perceptor. Si el perceptor tiene residencia habitual en Ceuta o Melilla: Toda persona física residente en territorio español reside, como criterio general, en la Comunidad o Ciudad Autónoma en cuyo territorio haya permanecido durante más días del período impositivo. A estos efectos se presume, salvo prueba en contrario, que permanece en el territorio de la Comunidad o Ciudad Autónoma donde radica su vivienda habitual. Discapacidad del perceptor: Deberá seleccionarse la opción que corresponda al tramo en que se encuentre el grado de discapacidad comunicado (y debidamente acreditado por el IMSERSO o en su caso, la Consejería correspondiente de la Comunidad Autónoma competente) por el perceptor: Sin discapacidad Superior o igual al 33 % e inferior al 65% Se considera igualmente acreditado un grado de discapacidad igual o superior al 33 % en el caso de pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez, así como en el caso de pensionistas de Clases Pasivas que tengan reconocida una pensión de jubilación o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad. 38

39 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DATOS PERSONALES (Continuación) Adicionalmente, si el perceptor comunica tener acreditada la necesidad de ayuda de terceras personas o movilidad reducida, deberá marcar la casilla correspondiente. Superior o igual al 65% Se considera igualmente acreditado un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100 cuando se trate de discapacitados cuya incapacidad haya sido declarada judicialmente, aunque no alcance dicho grado. 39

40 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DATOS PERSONALES (Continuación) Situación Familiar comunicada por el perceptor, que deberá ser una de las tres siguientes: Situación 1 Soltero/a, viudo/a, divorciado/a o separado/a legalmente, con hijos solteros menores de 18 años o, en su caso, incapacitados judicialmente y sometidos a patria potestad prorrogada o rehabilitada, que convivan con el perceptor, siempre que proceda consignar al menos un hijo o descendiente en el apartado "Ascendientes y Descendientes y tenga derecho a la reducción establecida en el art º LIRPF para familias monoparentales. Situación 2 - NIF del cónyuge Perceptor casado y no separado legalmente cuyo cónyuge no obtenga rentas superiores a euros anuales, excluidas las exentas. Si se marca la situación 2, será obligatorio consignar el NIF del cónyuge. Situación 3 Perceptor cuya situación familiar es distinta de las dos anteriores (v. gr.: solteros sin hijos; casados cuyo cónyuge obtiene rentas superiores a 1500 euros anuales, excluidas las exentas, etc.). También se marcará esta casilla cuando el perceptor no desee manifestar su situación familiar. 40

41 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DATOS PERSONALES (Continuación) Situación laboral. Habrá de indicarse una de las cuatro situaciones siguientes: 1) Empleado o trabajador en activo (incluso en situación de baja laboral). En este caso, ha de indicarse adicionalmente: El tipo de contrato o relación, que puede ser alguno de los siguientes: General, Duración inferior al año (contratos menores a un año) Relaciones esporádicas propias de peonadas o jornales diarios o, relaciones laborales especiales de carácter dependiente (Salvo penados y relaciones laborales de carácter especial que afecten a discapacitados, en cuyo caso se cumplimentará como situación laboral Otras situaciones ). Movilidad geográfica (se aplica en el período de cambio de residencia y en el siguiente): El perceptor estaba desempleado e inscrito en la oficina de empleo hasta la aceptación del puesto de trabajo actual. El puesto de trabajo actual está situado en un municipio distinto a aquél en que el perceptor tenía anteriormente su residencia habitual. El perceptor ha comunicado en el modelo 145 haber trasladado su residencia habitual a un nuevo municipio como consecuencia de la aceptación del puesto de trabajo actual, indicando la fecha de dicho traslado. 41

42 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DATOS PERSONALES (Continuación) Situación laboral (continuación): 2) Pensionista de la Seguridad Social o Clases Pasivas 3) Desempleado 4) Otras situaciones. Esta casilla se marca cuando se trata de perceptores de rendimientos del trabajo no incluidos en las situaciones anteriores (p.e., perceptores de prestaciones de planes de pensiones o de contratos de seguros colectivos, etc.). 42

43 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE ASCENDIENTES Y DESCENDIENTES 43

44 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DESCENDIENTES 44

45 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DESCENDIENTES Se pueden Añadir, Eliminar o Editar (y modificar) los datos relativos a los descendientes. Se harán constar los datos de los hijos y demás descendientes del perceptor que éste haya relacionado en su comunicación de datos personales y familiares (modelo 145) a efectos de la aplicación del mínimo por descendientes previsto en el art.58 LIRPF. Téngase en cuenta que únicamente originan derecho a la aplicación del mínimo por descendientes las personas que cumplan las condiciones indicadas al referirnos a los descendientes en el apartado II.B), en la fecha de devengo del Impuesto. 45

46 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DESCENDIENTES En relación con cada uno de los descendientes, ha de reflejarse: Año de nacimiento Año de adopción (o acogimiento) Tratándose de hijos adoptados que previamente hubieran estado acogidos, se hará constar únicamente el año del acogimiento. En los supuestos de adopción o acogimiento de menores, tanto preadoptivo como permanente, se atenderá al año de la inscripción en el Registro Civil. Cuando dicha inscripción no sea necesaria, o en casos distintos de los anteriores, cuando se atribuya por resolución judicial, la guarda y custodia, se tomará el año en que se haya producido la resolución judicial o administrativa correspondiente. Si el descendiente se computa por entero Discapacidad. Como sucede en el caso de hijos que conviven únicamente con el perceptor, sin convivir también con el otro progenitor (padre o madre), o menores que conviven únicamente con el perceptor a quien se le atribuye la guarda y custodia exclusiva por resolución judicial. Indicando el grado que tiene acreditado el descendiente (comentado en el apartado II.D) anterior) y comunicado en el modelo 145 por el perceptor. 46

47 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE ASCENDIENTES 47

48 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE ASCENDIENTES En relación con cada uno de los ascendientes, ha de reflejarse: Año de nacimiento Convivencia. Ha de consignarse en esta casilla el número total de descendientes del mismo grado con los que convive el ascendiente de que se trate, incluido el perceptor. Esta casilla, se cumplimenta cuando dicho perceptor haya comunicado en el modelo 145 que el ascendiente también convive, al menos durante la mitad del período impositivo -o en caso de fallecimiento del ascendiente antes de la finalización de éste, la mitad del período transcurrido entre el inicio del período impositivo y la fecha de fallecimiento-, con otros descendientes del mismo grado que el perceptor. Importante: No debe rellenarse esta casilla cuando el ascendiente únicamente dé derecho al perceptor, por convivir exclusivamente con él, a la aplicación del mínimo correspondiente. Discapacidad. Indicando el grado que tiene acreditado el ascendiente (comentado en el apartado II.D) anterior) y comunicado en el modelo 145 por el perceptor. 48

49 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DATOS ECONÓMICOS 49

50 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DATOS ECONÓMICOS (continuación) En esta pantalla vamos a consignar los siguientes importes, teniendo en cuenta las consideraciones realizada en el apartado I, anteriormente comentado: Retribuciones Totales (dinerarias y en especie). Importe íntegro Reducciones por Irregularidad (art la Ley del Impuesto). Se consignará aquí el importe de la reducción del 30% aplicable en el caso de rendimientos, distintos de los derivados de los sistemas de previsión social, con período de generación superior a dos años, así como los obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo cuando, en ambos casos (sin perjuicio de lo dispuesto para los rendimientos derivados de la extinción de la relación laboral), se imputen en un único período impositivo. La cuantía máxima de la reducción prevista en el artículo 18.2 de la Ley del IRPF no puede superar euros. Si se refleja un importe superior, se devolverá el correspondiente mensaje de error. Importante: Recordar las limitaciones comentadas en el apartado I.B.1) para este tipo de reducciones. 50

51 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DATOS ECONÓMICOS (continuación) Reducciones por Irregularidad (art. 18.3, y disposiciones transitorias 11.ª y 12.ª de la Ley del Impuesto). Se reflejarán aquí los siguientes importes: Reducción del 30% sobre Prestaciones en forma de capital de los sistemas públicos de previsión o protección social, incluidas las procedentes de las mutualidades obligatorias de funcionarios, colegios de huérfanos y similares en los términos previstos en el art LIRPF. Prestaciones en forma de capital de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones: la reducción que corresponda conforme a lo previsto en la D.T.11ª LIRPF. Prestaciones en forma de capital de Planes de Pensiones, MPS y Planes de Previsión Asegurados: la reducción que corresponda conforme a lo previsto en la D.T. 12ª LIRPF. Gastos Deducibles (art. 19.2, letras a, b y c, de la Ley del Impuesto), esto es: Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios. Detracciones por derechos pasivos. Cotizaciones a los colegios de huérfanos o entidades similares. Importante: Recordar que el conjunto de Otros Gastos Deducibles (art. 19.2, letra f, de la Ley del Impuesto) son calculados automáticamente por el programa (únicamente se requiere cumplimentar, si procede, el apartado correspondiente a movilidad geográfica y/o el relativo a la discapacidad acreditada por el perceptor). 51

52 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DATOS ECONÓMICOS (continuación) Los datos anteriores corresponden a rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla Se marcará esta casilla cuando se trate de rendimientos del trabajo obtenidos en Ceuta o Melilla por residentes en dichas Ciudades Autónomas y por los que el perceptor tenga derecho a la deducción prevista en el artículo 68.4 de la Ley del IRPF. Los rendimientos del trabajo se considerarán obtenidos en Ceuta o Melilla cuando se deriven de trabajos de cualquier clase realizados en dichos territorios, así como los derivados de prestaciones por desempleo y de los sistemas de previsión social a que se refiere el artículo 17.2.a) LIRPF, según dispone el artículo 58.1 del Reglamento del IRPF. Importante: los contribuyentes que no tengan la consideración de residentes en Ceuta o Melilla no tendrán derecho en ningún caso a deducción por este tipo de rentas. Pensión compensatoria en favor del cónyuge. Importe fijado judicialmente Se hará constar el importe comunicado por el perceptor por este concepto en el modelo 145. Anualidades por alimentos en favor de los hijos. Importe fijado judicialmente Se hará constar el importe comunicado por el perceptor por este concepto en el modelo

53 5.- CUMPLIMENTACIÓN DE LOS DATOS PARA EL CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A TRAVÉS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs PANTALLA DE DATOS ECONÓMICOS (continuación) El perceptor ha comunicado que efectúa pagos por préstamos para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual Se marcará esta casilla cuando el perceptor haya comunicado por medio del modelo 145 que está efectuando pagos por préstamos destinados a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual por los que vaya a tener derecho a deducción por inversión en vivienda habitual en el IRPF y que sus retribuciones íntegras anuales, incluidas las procedentes de todos sus pagadores, son inferiores a ,20 euros anuales. Atención.- No debe marcarse esta casilla si la cantidad consignada en la casilla "Retribuciones totales (dinerarias y en especie). Importe íntegro" es igual o superior a ,20 euros, ya que en este caso no procederá la minoración del tipo de retención por este concepto. 53

54 5.- EJEMPLOS PRÁCTICOS EJEMPLO PRÁCTICO 1: Sea un contribuyente, nacido en 1.950, residente en Ceuta o Melilla, que acredita una discapacidad mayor al 33% y menor al 65% y también acredita la necesidad de ayuda de terceras personas o movilidad reducida. Su situación familiar es la 1, trabajador activo, con contrato general y SIN movilidad geográfica. DESCENDIENTES: 1 hijo, nacido en 2002, con discapacidad acreditada del 67%, del que tiene la guarda y custodia exclusiva. ASCENDIENTES: Sus padres conviven con él. Nacidos en 1920 y 1924, sin discapacidad ninguno de ellos. DATOS ECONÓMICOS: Retribuciones íntegras dinerarias: euros Retribuciones en especie: Valoración euros Gastos Deducibles: 2.412,64 euros Rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla SI Pensión compensatoria al exconyuge euros El perceptor ha comunicado pago por préstamos Destinados a la adquisición de la vivienda habitual NO 54

55 5.- EJEMPLOS PRÁCTICOS 55

56 5.- EJEMPLOS PRÁCTICOS 56

57 5.- EJEMPLOS PRÁCTICOS 57

58 5.- EJEMPLOS PRÁCTICOS 58

59 5.- EJEMPLOS PRÁCTICOS 59

60 5.- EJEMPLOS PRÁCTICOS PANTALLA DE RESULTADOS Pinchando en el icono de RESULTADOS, nos aparecen los datos calculados y el tipo de retención aplicable a este contribuyente. El tipo de retención obtenido, en este caso, el 12,07% es el que deberá aplicarse sobre el importe total de las retribuciones a satisfacer al trabajador, esto es, sobre los euros de retribuciones dinerarias y sobre los euros de retribuciones en especie (en este caso, será ún ingreso a cuenta). Importante: Todos estos datos, obtenidos como resultado de los cálculos realizados a partir de los datos del perceptor introducidos, cada vez que se determina para éste un tipo de retención aplicable, deben ser objeto de conservación a los efectos de posteriores posibles regularizaciones. 60

61 5.- EJEMPLOS PRÁCTICOS Si pinchamos en GENERAR PDF: obtenemos el siguiente documento: 61

62 5.- EJEMPLOS PRÁCTICOS EJEMPLO PRÁCTICO 2: Sea un contribuyente, nacido en 1.956, sin discapacidad, sin residencia en Ceuta o Melilla. Su situación familiar es la 1, trabajador separado legalmente, en activo, con contrato general y SIN movilidad geográfica. DESCENDIENTES: 3 hijos, nacidos en 1995, 1998 y 2001, sin discapacidad, de los que tiene la guarda y custodia compartida. ASCENDIENTES: Sus padres conviven con él la mitad del año y la otra mitad en casa de dos hermanos solteros del perceptor. Nacidos en 1920 y 1924, sin discapacidad ninguno de ellos. DATOS ECONÓMICOS: Retribuciones íntegras dinerarias: euros Retribuciones en especie: Valoración euros Gastos Deducibles: euros Rendimientos obtenidos en Ceuta o MelillaSI Pensión compensatoria al excónyuge 3.200euros El perceptor ha comunicado pago por préstamos Destinados a la adquisición de la vivienda habitual SI 62

63 5.- EJEMPLOS PRÁCTICOS CÁLCULOS: En relación con los descendientes, no marcaremos la casilla por entero, ya que se trata de guarda y custodia compartida. En relación con los ascendientes, en el apartado convivencia, consignaremos 3, ya que los padres conviven con el perceptor y otros dos hermanos al menos la mitad del período impositivo. 63